12
1.2 Методы и модели финансового планирования
Расчетно-аналитический метод заключается в том, что на основе
анализа достигнутой величины показателя, принимаемого за базу, и индексов
его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого
показателя. Данный метод планирования зачастую применяется в случае
отсутствия технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между
показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их
динамики и связей.
Расчетно-аналитический метод реализуется по алгоритму,
представленному на рисунке 1
1
.
Рисунок 1 - Алгоритм реализации расчетно-аналитического
метода
1
Пястолов, С. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст] : учеб. для сред.
проф. образования / С. М. Пястолов. - 12-е изд., стер. - М. : Академия. - 2014. - 384 с. :
табл. - Библиогр.: с. 374-375. - Прил. - Крат. слов. понятий и терминов. -
(Профессиональное образование. Экономика и управление).
13
Расчетно-аналитический метод применяется при планировании суммы
прибыли и доходов, определении величины отчислений от прибыли в фонд
накопления, потребления, резервный, по отдельным видам использования
финансовых ресурсов, при управлении плановой потребности в оборотных
активах, величины амортизационных отчислений и т.п.
Сущность метода оптимизации плановых решений заключается в
разработке нескольких вариантов плановых расчетов с тем, чтобы выбрать из
них наиболее оптимальный. При этом могут применяться разные критерии
выбора: минимум приведенных затрат; максимум приведенной прибыли;
минимум вложений капитала при наибольшей эффективности результата;
минимум текущих затрат; минимум времени на оборот капитала. Происходит
ускорение оборачиваемости средств; максимум дохода на рубль вложенного
капитала; максимум сохранности финансовых ресурсов, т.е. минимум
финансовых потерь (финансового или валютного риска).
Схема метода оптимизации плановых решений приведена на рисунке 2.
Рисунок 2 - Схема метода оптимизации плановых решений
14
Сущность данного метода при составлении смет является
многовариантность. Из нескольких смет выбирается наилучшая, с точки
зрения минимума затрат и максимума получаемого эффекта.
Метод оптимизации плановых решений основан на отсутствии
достоверных исходных предпосылок для разработки финансовых планов, что
приводит к высокой вероятности отклонений фактических показателей
относительно запланированных
1
. Данный метод является комбинацией
достоинств нормативного, расчетно-аналитического и балансового методов.
Затраты рассчитываемые в рамках метода оптимизации плановых
решений можно представить виде формулы:
Зпривед.мин.=Зт+Зе*Кн
где, Зт – текущие затраты;
Зе – единовременные затраты (капиталовложения);
Кн – нормативный коэффициент эффективности капитальных
вложений на доли единицы.
В настоящее время Кн = 0,15, что соответствует нормативному сроку
эффективности капиталовложений:
года
К
Т
Н
ОК
6,6
15,0
11
где Ток – период окупаемости капитальных вложений.
Тогда прибыль рассчитывается по формуле:
1
Рыхтикова, Н. А. Анализ и управление рисками организации [Электронный ресурс] :
учеб. пособие для вузов по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалт. учет, анализ и
аудит" / Н. А. Рыхтикова. - 2-е изд. - Документ Bookread2. - М. : ФОРУМ. - 2014. - 239 с. :
табл. - Библиогр.: с. 233-237. - Прил.. - (Высшее образование). - Режим доступа:
http://znanium.com/bookread2.php?book=478615.
15
Пп=П-Зе*Кн
где Пн – приведенная прибыль;
П – текущая прибыль.
Сущность нормативного метода планирования финансовых
показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и
технико-экономических нормативов рассчитывается потребность
хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и в их источниках. Такими
нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов,
нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных
средствах и др.
Нормативный метод планирования является самым простым методом
(см. рис. 3).
Рисунок 3 - Схема нормативного метода планирования
16
Сущность экономико-математического моделирования в планировании
финансовых показателей заключается в том, что оно позволяет найти
количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями
и факторами, их определяющими (регрессионные модели, модель Кобба–
Дугласа). Эта связь выражается через экономико-математическую модель.
Экономико-математическая модель представляет собой точное
математическое описание экономического процесса.
Происходит описание факторов, характеризующих структуру и
закономерности изменения данного экономического явления с помощью
математических символов и приемов (уравнений, неравенств, таблиц,
графиков и т.д.). В модель включаются только основные (определяющие)
факторы. Модель может строиться по функциональной или корреляционной
связи.
Функциональная связь выражается уравнением:
Y=Fx
где, Y – показатель;
x - факторы.
Сетевой метод применяется в крупных организациях. Он позволяет на
основе сетевых графиков и моделей сделать следующее: представить
организационную технологическую последовательность выполнения
операций и взаимосвязи между ними; акцентировать внимание на отдельных
важных хозяйственных операциях; обеспечить их координацию; увязать
объем финансовых ресурсов с источниками их образования.
Программно-целевой метод включает в себя формирование и
оптимизацию производственной и инвестиционной программ и является по
своей сути комплексным управлением финансово-хозяйственной
деятельностью предприятия по ключевым направлениям его развития. Он
17
предполагает использование всех имеющихся способов и приемов
управления, планирования и регулирования деятельности предприятия.
Достоинством метода является обоснование объема ресурсов, необходимых
для достижения главной цели и задач
12
.
При детерминированном моделировании различают следующие виды
зависимостей факторных систем с результативным показателем.
Аддитивные модели, в которых связь между факторами и
результирующим показателем представляется в виде суммы по формуле:
n
i
ni
xxxxy
1
21
...
где y - результирующий показатель;
xi– влияющие факторы.
Мультипликативные модели, в которых связь между факторами и
результирующим показателем представлена в виде произведения по
формуле:
n
t
ni
xxxxy
1
21
*...**
Кратные модели, в которых факторные показатели входят в модель в
виде различного рода отношений, самое простое из которых имеет вид по
формуле:
1
Банк, О. А. Методический инструментарий формирования и анализа финансовой
отчетности корпораций [Текст]: автореф. дис. канд. экон. наук: 08.00.12 / О. А. Банк;
[Марийск. гос. техн. ун-т; науч. конс. Поздеев В. Л.]. - Йошкар-Ола. - 2014. - 22 с.: табл. -
Библиогр.: с. 22. - На правах рукоп.
2
Барулин, С. В. Теория и история налогообложения [Текст]: учеб. по направлению
"Экономика" (степень - бакалавр) и специальностям (профилям) "Бухгалт. учет, анализ и
аудит", "Финансы и кредит", "Мировая экономика", "Налоги и налогообложение" / С. В.
Барулин, В. А. Динес. - М.: КноРус. - 2016. - 406 с.: табл. - Библиогр.: с. 404-406. -
Глоссарий. - (Бакалавриат и магистратура).
18
У = Х1 / Х2
Основные приемы моделирования, применяемые к классу
детерминированных факторных систем:
- метод удлинения факторной системы;
- метод сокращения факторной системы;
- метод расширения факторной системы.
Стохастическое моделирование применяется, если связь между
факторами и результирующим показателем носит стохастический
(вероятностный) характер. В моделях этого класса каждому значению
факторного показателя соответствует множество значений результирующего
показателя, определяющееся с применением методов теории вероятностей. В
стохастическом моделировании применяются методы обработки
динамических рядов, методы математического моделирования.
1.3 Бюджетирование в системе финансового планирования
Бюджетирование является неотъемлемой частью системы
планирования, а также используется при реализации механизмов
контроллинга. Эффективное бюджетирование является результатом
тщательной и детальной разработки, а также оценки всех аспектов
бюджетного процесса.
И означает ориентацию компании на достижение конкретных
поставленных целей, мотивацию персонала, контроль над действиями
менеджмента компании.
В разных источниках можно найти различные определения
бюджетирования, однако нет определения бюджетирования в корпорациях.
Обобщая определения, встречаемые в литературе, можно определить
бюджетирование как основу финансового планирования, в рамках которого в
корпорации с определенной периодичностью составляется совокупность
19
бюджетов, отражающих хозяйственную деятельность как корпорации в
целом, так и отдельных предприятий входящих в состав корпорации,
служащий для учета и контроля ресурсов и результатов деятельности
корпорации по центрам ответственности и сегментам бизнеса, позволяющий
анализировать прогнозируемые и полученные экономические показатели в
целях управления корпорацией
1
.
Различные авторы дают идентичные определения понятию бюджета.
Обобщая мнения различных авторов, в рамках данной работы определим
бюджет как количественный, детализированный план деятельности
корпорации в целом и отдельных подчиненных предприятий, направленный
на достижение целей корпорации, составляемый по статьям,
характеризующим направления деятельности.
Бюджетирование представляет собой систему (см. рис.4).
Как видно из рисунка 4 бюджетирование представляет собой сложную
структуру взаимосвязанных составных элементов.
Основная цель процесса бюджетирования - эффективная организация
процесса управления деятельностью корпорации и подчиненных
предприятий посредством планирования, контроля статьей доходов и
расходов и анализа финансово-экономических показателей, разработка
определенной финансовой структуры предприятия.
С помощью бюджетирования решаются следующие управленческие
задачи:
1. Планирование бюджетов позволит, обеспечит поддержку в
достижении целей корпорации. Бюджеты позволят уточнить и
детализировать цели предприятия, дав тем самым необходимую поддержку.
2. Бюджеты создадут необходимую коммуникацию и координацию, что
является важным фактором в современных корпорациях.
1
Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. М.:
Дело и сервис, 2014. 591 с.
20
Рисунок 4 - Схема бюджетирования
3. Бюджеты позволят руководителям ориентироваться в результатах и
скоординировать действия для достижения поставленных целей и планов.
21
4. Бюджеты позволяют контролировать текущую деятельность
корпорации в целом и отдельных подчиненных предприятий.
5. Использование бюджетов позволит повысить профессионализм
менеджеров.
6. Основная проблема состоит в том, что для российских предприятий
бюджетирование пока не стало инструментом оперативного управления,
каковым оно является для зарубежных фирм.
1.4. Информационные технологии как инструменты финансового
планирования и бюджетирования
Процесс финансового планирования в бизнесе предназначен для
прогнозирования будущих финансовых результатов и поиска решений, как
наилучшим образом использовать финансовые ресурсы компании для
достижения целей краткого и дальнего радиуса действия организации.
Поскольку планирование включает в себя планирование будущего, это очень
творческий процесс мышления и в то же время аналитический. До прихода
информационных технологий процесс принятия решений являлся скорее
интуитивным, так как в большинстве случаев просто не хватало времени на
сбор, обработку и планирование, а иногда и не было физически такой
возможности. Специализированные программные продукты, как и
компьютеры в целом позволили сократить время, затрачиваемое на
составление, редактирование и анализ финансового состояния предприятия в
целом, а также позволило не просто составлять финансовые планы, но и
оперативно редактировать их и разрабатывать несколько вариантов
одновременно, что значительно упрощает процесс принятия решений
11
.
1
Барулин, С. В. Теория и история налогообложения [Текст]: учеб. по направлению
"Экономика" (степень - бакалавр) и специальностям (профилям) "Бухгалт. учет, анализ и
аудит", "Финансы и кредит", "Мировая экономика", "Налоги и налогообложение" / С. В.
Барулин, В. А. Динес. - М.: КноРус. - 2016. - 406 с.: табл. - Библиогр.: с. 404-406. -
Глоссарий. - (Бакалавриат и магистратура).