22
Компании, которые прикладывают усилия по финансовому
планированию могут рассчитывать на рост их доходов в более ускоренном
темпе, чем организации, которые имеют неэффективный процесс
планирования. Финансовое планирование обеспечивает числовую логику для
принятия решений. Это показывает, где бизнес должен сосредоточить свои
ресурсы для достижения максимальной эффективности в создании доходов и
управления затратами. Эффективное управление финансами высвободить
больше средств, которые будут доступны для маркетинга, расширения
операций и разработки продукции, что в свою очередь приносит рост
предприятия. Кроме того вариативное планирование обеспечивает
стабильную политику предприятия в различных вариантах развития
событий
2
.
Так же распространенным поведением в организации является
отсутствие способности или дисциплины, чтобы регулярно анализировать
эти прогнозы с фактическими данными бухгалтерского учета. Результатом
такого поведения является неспособность принимать обоснованные решения
и согласовать деятельность компании с ее целями. Во многих случаях это
приводит к финансовому ухудшению и необходимости делать резкие
корректировки
345
.
1
Брусов, П. Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование [Текст]: учеб.
пособие по специальностям "Финансы и кредит", "Бухучет, анализ и аудит" / П. Н. Брусов,
Т. В. Филатова. - М.: КноРус. - 2014. - 227 с.: табл. - Библиогр.: с. 224-226. - Тесты. - (Для
бакалавров).
2
Вдовин, В. М. Предметно-ориентированные экономические информационные системы
[Электронный ресурс]: учеб. пособие для экон. вузов по специальности "Приклад.
информатика (в экономике)" / В. М. Вдовин, Л. Е. Суркова, А. А. Шурупов; С.-Петерб.
гос. ун-т экономики и финансов; под ред. В. В. Трофимова. - 2-е изд. - Документ HTML. -
М.: Дашков и К. - 2014. - 385 с.: ил., табл. - Библиогр.: с. 383-385. - Режим доступа:
http://znanium.com/bookread.php?book=415090.
3
Балабанов, И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта [Текст] /
И. Т. Балабанов. - Изд. 2-е, доп. - М. : Финансы и статистика. - 2013. - 208 с. - Библиогр.: с.
199. - Прил.
4
Бримсон Дж., Антос Дж. Процессно-ориентированное бюджетирование. Внедрение
нового инструмента управления стоимостью компании. М.: Вершина, 2015. 306 с.
5
Басовский, Л. Е. Финансовый менеджмент [Электронный ресурс] : учеб. для экон. вузов
по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалт. учет, анализ и аудит" / Л. Е. Басовский.
- Документ HTML. - М.: ИНФРА-М. - 2013. - 239 с.: ил. - Библиогр.: с. 228. - Прил. -
23
Частью процессов экономического и финансового планирования на
предприятиях является бюджетирование. Бюджетирование – это одна из
форм арсенала инструментов, методов экономического и финансового
планирования. В основном бюджетирование на предприятии характеризует
процесс формирования бизнес-плана на будущий плановый период, кроме
того заключительными бюджетами выступают финансовые. Исходя и этого,
можно сделать вывод, что процесс бюджетирования в определенной
денежно-финансовой части выступает в качестве процесса отражающего
многообразие финансового планирования.
Основными инструментами финансового планирования и
бюджетирования принято считать специализированные системы,
позволяющие создать компьютерную модель предприятия, состоящую из
многообразия числовых показателей и финансовых возможностей
предприятия. По сути это «живая» экономическая модель способная
изменяться, расти и испытывать спад в зависимости от изменений вносимых
пользователями системы. Такая система позволяет руководству предприятия,
а также инвесторам находиться в курсе последних финансовых событий
предприятия. С помощью данной компьютерной модели предприятия можно
оперативно менять показатели и просматривать результаты различных
вариантов решений, что значительно сокращает принятия решений
«вслепую». Современные специализированные системы больше рассчитаны
на образованных пользователей, чем на профессиональных финансистов и
экономистов. Компьютерные системы самостоятельно проводят расчеты, что
в значительной степени уменьшает риск человеческой ошибки.
Среда планирования значительно изменилась для большинства
организаций. Глобальный экономический спад, неустойчивый рост и
восстановление рынка все это сделало точное планирование и
прогнозирование сложным процессом. На самом деле, в 2017 году
Список сокр. и услов. обозначений. - (Высшее образование - Бакалавриат). - Режим
доступа: http://znanium.com/bookread.php?book=415452.
24
исследование, проведенное CFO Research Services, показало, что только 40%
респондентов смогли надежно прогнозировать результаты на 1 - 3 месяца
вперед. Это является ключевым признаком того, что рынок оказывает
влияние на способность организаций прогнозировать и планировать свой
ресурс.
Осложняет проблему так же и то, что многие организации до сих пор
опираются на электронные таблицы, чтобы поддержать свои процессы
бюджетирования, планирования и прогнозирования. Еще 2015 году опросы
показали, что 75% корпоративных респондентов, опрошенных используют
электронные таблицы для финансового планирования и бюджетного
контроля. Там, где принят этот подход, вместо того, чтобы установить
корпоративную систему, планирование производится по частям, что
приводит к опасным неточностей, человеческим ошибкам и серьезным
отставанием в получении деловой информации.
В качестве простой и в тоже время не дорогой автоматизированной
системы бюджетирования служит программный продукт компании Microsoft
Excel. Однако у бюджетирования в Excel есть серьезный недостаток. В
данной системе практически нет возможности коллективной работы, так как
редактировать файл может только один пользователь. Данный недостаток
является существенным, так как замедляет работу и создает путаницу. Кроме
того в системе невозможно создать несколько вариантов бюджета в одном
файле. В совокупности два этих недостатка не позволяют использовать
систему на крупных предприятиях, так как образуется путаница и
существенная нагрузка на сервер. Сотрудники организации могут
объединить несколько или много таблиц, подготовленных различными
административными и операционными департаментами, а также некоторые
из них могут иметь некоторую логику, встроенную для облегчения процесса
прогнозирования. Неизменным, конечным результатом является лишь
планирование о прибыли и убытки с одной колонкой на каждый бюджетный
период (например, месяц). Однако мы не получим дальнейшее понимание
25
будущего финансового состояния организации. Однако данный
программный продукт не стоит списывать со счетов.
Автоматизированная система бюджетирования позволяет не просто
планировать ресурсы и сравнивать фактические данные с плановыми, но и
проводить анализ с последующим прогнозированием. В составлении
компьютерной модели бюджета предприятия с помощью
автоматизированной системы бюджетирования принимают участие
финансовый директор и все сотрудники в должностные обязанности,
которых входят составление и исполнение бюджета.
На данный момент на российском рынке представлено более десятка
специализированных автоматизированных систем бюджетирования как
отечественных, так и иностранных. Они различаются функциональным
набором и масштабом компании, что напрямую зависит от стоимости
системы. Основной функционал таких систем не сильно отличается, однако в
каждой программе найдется «не заменимая» функция. Кроме того, важным
вопросом является возможность импорта и экспорта данных, так как
основная финансовая информация поступает извне. Автоматизированные
системы бюджетирования отличаются большим количеством отчетом, а так
же большим количеством иллюстраций итоговых данных.
Среди наиболее известных иностранных автоматизированных систем
бюджетирования выделяют: Oracle Financial Analyzer (OFA), Hyperion Pillar,
Adaytume, Planning Analyst и прочие. Зарубежные системы являются
многофункциональными инструментами моделирования, анализа и контроля
исполнения бюджетов предприятия.
Лидером на зарубежном рынке выступает Oracle Financial Analyzer,
которая обеспечивает интегрированное решение для стратегического,
финансового и оперативного планирования. Приложение предоставляют
множество предварительно встроенных функций, а также общий
webинтерфейс, документооборота и управления процессами, чтобы помочь
26
оптимизировать планирование, составление бюджета и процесс
прогнозирования.
Система включает в себя ядро, то есть финансовое планирование и
функциональность планирования, а также цель - стратегическое
планирование, кадровое планирование, планирование капитальных расходов,
финансовый проект планирования и интеграции данных. Модули могут быть
легко настроены для удовлетворения конкретных требований к
планированию и интеграции с приложениями оперативного планирования, а
также продаж и операций сторонних систем. Данная система идеально
подойдет предприятиям, хранящим свои данные с помощью программных
продуктов компании Oracle. Однако такая система стоит около 50 000 $.
Отечественный рынок автоматизированных систем бюджетирования
представлен такими программными продуктами как: BPlan, Business Builder
Plan Designer, «Красный директор», «Инталев: Управление финансами»,
«Инталев: Бюджетное управление», «Инталев: Корпоративные финансы»,
«Контур Корпорация. Бюджет», «КИС: Бюджетирование». Главное
достоинство данных систем в доступной цене. Кроме того они отличаются
простотой внедрения и лучшей интегрированностью с российскими
бухгалтерскими системами, в частности «1С».
С апреля 2001 года компания «1С» выпустила собственный
программный продукт «1С: Финансовое планирование». Во многом
благодаря успехам такого программного продукта как «1С: Предприятие»,
«1С: Финансовое планирование» в быстрых темпах завоевало российский
рынок. Легкость в установке, настройке, сопровождение, привычность
интерфейса, хорошая репутация фирмы 1С и, конечно же, качество
выпускаемого продукта позволили автоматизированной системе
бюджетирования занять прочное место на рынке. Система легко соединяется
с базами данных хранящими все финансовые данные и компонует из них
отчеты. Данная система обойдется потребителям в 1 250 000 руб., что во
27
много раз меньше зарубежных разработок, что, безусловно, помогает
завоевывать рынок.
На данный момент из-за политики импортозамещения
«полугосударственные» предприятия обязаны выбирать отечественные
автоматизированные системы бюджетирования. Однако если изучить
отечественный рынок, то можно сделать вывод, о том, что российские
системы не уступают по основным характеристикам и показателям
зарубежным аналогам. Еще одним достоинством российских систем является
быстрая и «прямая» поддержка от производителя, что значительно повышает
«уверенность» в надежности системы. Большинство отечественных
разработчиков мало того, что адаптируют системы под конечного
пользователя, но еще и дорабатывают системы до «идеального» состояния. В
большом количестве российских предприятий все еще принимаются решения
«по старинке» основываясь на личном опыте и риске, однако с приходом
инвесторов и акционеров на такое предприятия автоматизированная система
бюджетирования становится необходимостью.
Таким образом, можно сделать вывод, что значение информационных
технологий в финансовом планировании и бюджетировании достаточно
высоко и недооценивать его означает уменьшить способность предприятия к
росту и быстрой адаптации к рынку. Так же следует отметить высокое
значение автоматизированных систем бюджетирования для процессов
финансового планирования и управления предприятиями. В ходе изучения
основных программных продуктов в области автоматизированных систем
бюджетирования, было выявленное высокое содержание программ
направленных на создание компьютерных моделей предприятия с
вариативным планированием. Основной ценностью автоматизированных
систем бюджетирования как раз тики и является вариативность. Данные
позволяют построить несколько вариантов развития событий. Таким
образом, можно сделать вывод о необходимости внедрения
автоматизированных систем бюджетирования на предприятиях.
28
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В
КОРПОРАЦИЯХ
2.1 Краткая характеристика финансовой деятельности корпорации
ОАО Волгодонской химический завод «Кристалл» является одним из
ведущих предприятий российской химической промышленности. Компания
расположена в г. Волгодонске Ростовской области и осуществляет свою
деятельность по следующим основным направлениям:
- капролактам и продукты его переработки (полиамид-6, технические и
текстильные нити, шинный корд, полиамидные и смесовые ткани,
инженерные пластики);
- аммиак и азотные удобрения;
- технические газы: азот, кислород, аргон.
Основные производственные мощности на 01.01.2019 включают: -
190,0 тыс. тн в год капролактама; 150 тыс. тонн гранулята полиамида-6
(ПА6); 18,8 тыс. тн полиамидной технологической и текстильной нити; 33
млн. погонных метров пропитанной кордной ткани, 660,0 тыс. тн аммиака;
360,0 тыс. тн. карбамида, 580,0 тыс. тн аммиачной селитры и 495 тыс. тн
сульфата аммония.
Корпорация занимает лидирующую позицию в производстве
капролактама в РФ. По итогам 2018 года доля предприятия в
общероссийской выработке составила 54%.
ОАО ВХЗ «Кристалл» представляет собой сложную и многоуровневую
систему, в деятельности которого принимает участие множество лиц (см.
Приложение Г).
Участие этих лиц и степень их ответственности определяется
направлениями деятельности предприятия, именно эти направлении и
диктуют количество необходимого персонала задействованного для
эффективного управления. В соответствии со стратегической задачей
увеличения производства продукции с более высокой добавленной
29
стоимостью успешно реализуется программа глубокой переработки
капролактама. В 2006-2007 гг., осуществив первый этап проекта, компания
приступила к выпуску полиамида-6, технической нити и кордной ткани.
В 2009-2013гг. были запущены еще три линии по производству
полиамида. Расширялись мощности по формированию и кручению
технических нитей. В 2017г. введена в эксплуатацию установка по выпуску
пропитанной термофиксированной кордной ткани.
Исходя из данных, полученных в корпорации, была построена
укрупненная технологическая схема производства с точки зрения
распределения производства среди дочерних и совместных производств.
Данная схема отражает взаимосвязь между производствами и циклами
производства, что говорит о несомненной важности грамотного финансового
планирования, контроля и своевременной корректировки. Кроме того, схема
отражает ситуацию со сложностями связанными с финансовым
планированием корпорации.
В таблице 2 приведены сведения о дочерних обществах ОАО ВХЗ
«Кристалл». В данной таблице отражены дочерние предприятия,
находящиеся в полной зависимости и в прямом подчинении.
Таблица 2
Сведения о дочерних предприятиях ОАО ВХЗ «Кристалл»
Предприятие
Доля ОАО ВХЗ «Кристалл» в
уставном капитале юридического
лица, %
ООО «Радомир-композит»
100
ООО «Сателлит»
100
ООО «Шако»
100
ООО «Эко Дон»
100
ООО Торгово-промышленная компания
«Лидер»
90
ООО «Химпоставщик-Дон»
74
ООО «Антр-Актив»
51
ООО «Ориентал групп»
50
ООО «Армопласт»
50
ООО «Ростовский завод синтетических
продуктов»
50
ООО «Новорос»
50
ООО «Химический холдинг»
38
ООО «Ставропольский Завод
Химических реактивов»
25
30
При выработке аммиака и азотных удобрений корпорация входит во 2ю
пятерку российских компаний азотной промышленности. Доля по аммиаку
составляет 4,2% (8-е место), по карбамиду 5,5% (7 место), по аммиачной
селитре 6,1 (5 место), по сульфату аммония 52,7% (1 место среди
производителей химической отрасли), в целом по азотным удобрениям 5,2%
(6 место).
Продукция корпорации пользуется высоким и стабильным спросом в
России и за рубежом. 53% всех продаж приходится на экспорт. Основными
направлениями являются страны Европы, Латинской Америки, Азии,
Ближнего Востока и СНГ.
Российский рынок является для компании одним из приоритетных –
вырабатывая 5,2% всех российских азотных удобрений, предприятие имеет
долю в их постановках отечественным сельхозпроизводителям 12,4%.
В 2018г. Осуществлялось выполнение «Приоритетных направлений
развитие корпорации на 2014-2018гг.», утвержденных советом директоров
компании.
Продолжалась реализация больших проектов, велось масштабное
строительство, объемы которого стали крупнейшими за всю историю
предприятия.
Общестроительные работы на унифицированной комплексной линии
азотной кислоты и 5-йустановке полиамида выполнены на 90% и 60%
соответственно, смонтировано около 50% оборудования.
Выпуск основных видов продукции составил:
- по аммиаку – 640 тыс. тонн, или 111,3% по сравнению с результатами
2017г.;
- по аммиачной селитре – 585,1 тыс. тонн (106,5%);
- по карбамиду – 349,6 тыс. тонн (109,3%);
- по сульфату аммония – 443 тыс. тонн (98,7%);
- по капролактаму – 176,3 тыс. тонн (97,4%);
- по полиамиду-6 – 135,3 тыс. тонн (95,6%);
31
- по техническим нитям – 13,5 тыс. тонн (89,9);
- по ткани кордной – 4,6 тыс. тонн (76,3%);
- по ткани кордной пропитанной – 10 млн. п. м.
Выработка азотной кислоты, аммиачной селитры и карбамида стала
для предприятия рекордной.
Объем продаж составил 38 млрд. руб., что превышает результат 2017г.
на 23%, чистая прибыль увеличилась в 2,7 раза до 5 млрд. руб. Улучшение
показателей вызвано ростом производства по отдельным видам продукции, а
также существенной долей экспорта в выручке.
В целях повышения эффективности производства, увеличения выпуска
продукции и сокращения воздействия на окружающую среду реализован ряд
технических мероприятий. На основе капролактама завершены
общестроительные работы на водооборотном цикле и установке компрессии,
ведется монтаж технологических трубопроводов и трансформаторной
подстанции. Введены в эксплуатацию 2 машины кручения Ratti в прядильно-
вытяжном цехе на промплощадке в г. Волгодонске.
За счет ввода в эксплуатацию современного холодильного
оборудования достигнуты проектные показатели установки охлаждения
конденсата сокового пара на производстве аммиачной селитры, что
позволяет направлять около 400 тыс. м3 в год стоков на подпитку
водооборотного цикла.
В соответствии со стратегической программной компании по
импортозамещению и увеличению переработки капролактама и полиамида
на территории России проводилась реконструкция дочерних предприятий по
производству технических и текстильных нитей, кордных тканей в Ростове-
на-Дону и текстильных тканей – в Волгодонске. Освоены новые мощности
завода инженерных пластиков. Указанные мероприятия способствовали
обеспечению стабильной загрузки основного производства в Волгодонске в
условиях обострения конкуренции на внешнем рынке. На собственную