24
По общему правилу договор займа является возмездным договором.
Поэтому даже если договор не содержит условие о возмездности, тем не менее,
заемщик обязан уплатить заимодавцу проценты по договору займа (п.1 ст.809
ГК РФ).
В этом случае размер процентов определяется существующей на день
уплаты долга в месте жительства заимодавца - физического лица или в
местонахождении заимодавца - юридического лица ставкой рефинансирования
(п.1 ст.809 ГК РФ).
Исполнение договора займа, т.е. своевременный возврат займа с
соответствующими процентами за его пользование, может обеспечиваться
специальными мерами - предоставлением залога, банковской гарантии или
поручительства, или иных не запрещенных законом способов обеспечения
обязательств.
Таблица 1
Сравнительная характеристика договора займа,
кредитного договора
Основание
Договор займа
Кредитный договор
Правовой
характер
договора
Реальный, односторонне
-
обязывающий, возмездный,
безвозмездный
Консенсуальный,
двусторонне -
обязывающий,
возмездный
Субъекты
договора
В
се субъекты гражданских
правоотношений
Заимодавец
-
только банк
или иная кредитная
организация
Предмет
договора
Денежные средства и вещи,
определенные родовыми
признаками
Только денежные, средства
как в наличной, так и в
безналичной форме
Форма договора
Устная форма, за исключением
случаев, ст.808 ГК РФ
Обязательная письменная
форма
Последствия
несоблюдения
обязательной
формы договора
Невозможность ссылки на
свидетельские показания
Ничтожность
Для получения кредита организация направляет банку заявление с
приложением копий учредительных документов (устава, свидетельства ОГРН,
свидетельства ИНН, выписки из ЕГРЮЛ), расчетов, бухгалтерских и
25
статистических отчетов, справок и других документов, подтверждающих
обеспеченность кредита и реальность его возврата (ТЭО – технико-
экономических обоснований).
До заключения договора банк тщательно анализирует платежеспособность
организации, т.е. ее способность своевременно возвратить кредит и уплатить
проценты.
Для этого он использует полученные от нее документы и отчеты, а при
необходимости осуществляет и предварительные проверки наличия
обеспечения на месте.
В дальнейшем организация в порядке и сроки, установленные кредитным
договором, представляет банку до полного погашения кредита бухгалтерский
отчет (баланс) и другие документы, необходимые для оперативного контроля за
хозяйственно-финансовой деятельностью.
Все вопросы, связанные с выдачей и погашением кредитов, регулируются
правилами банков. Между организацией - заемщиком и банком заключается
кредитный договор.
В нем предусматриваются (фиксируются): объекты кредитования и срок
кредита, условия и порядок его выдачи и погашения, формы обеспечения
обязательств, процентные ставки, порядок их уплаты, обязательства, права и
ответственность сторон по выдаче и погашению кредита, перечень документов
и периодичность их представления банку
Заемщик предоставляет в кредитную организацию пакет документов,
подтверждающих целевое использование (реестр платежных поручений,
платежные поручения, расчетные документы поставщика - счета-фактуры,
товарные накладные).
Поступление кредитных средств на ссудный счет и списание со счета
контролируется лицевыми счетами банка, выписками с ссудного счета. При
наступлении срока платежа, указанного в кредитном договоре, банк
самостоятельно списывает с расчетного счета сумму платежа и направляет ее
на погашение задолженности по ссудным счетам.
26
При совершении оформляется платежное поручение на гашение
основного долга, сумма платежа основного долга находит отражение выписке
по ссудному и расчетному счетам.
На каждую кредитную организацию в ООО «Грейс» заведена карточка с
отражением операций с даты возникновения обязательств до полного
погашения кредита.
1.3 Методология оценки управления кредитными отношениями в организации
У организаций периодически возникает необходимость в привлечении
заемных средств с целью осуществления капитальных вложений, связанных с
приобретением основных средств, а также оборотных активов.
При этом важно правильно оценить экономическую целесообразность
привлечения таких средств: если в результате вложений эффективность
деятельности организаций повышается, то с полным основанием можно
говорить о целесообразности сделанных вложений.
В случае использования заемных средств увеличивается зависимость от
внешних источников, происходит повышение степени финансовых рисков.
При этом риск предпринимательской деятельности увеличивается,
поскольку обязательства по возврату заемных средств должны выполняться
независимо от конкретных доходов организации.
К примеру, заключаемое с банком соглашение предусматривает жесткий
порядок платежей, обеспечивающий возврат суммы долга и процентов за
пользование кредитными средствами или же утрату права собственности на
имущество, выступающее материальным обеспечением заключаемой
кредитной сделки.
Заемные средств представляют собой обязательства организации перед
третьими лицами. Обязательства - это задолженность, возникшая в отчетном
или предыдущих периодах, по которой имеется уверенность в том, что ее
погашение приведет к уменьшению экономической выгоды.
27
К обязательствам принято относить:
• Долгосрочные кредиты и займы, иные долговые обязательства;
• Краткосрочные займы и банковские кредиты;
• Кредиторская задолженность поставщикам, различным физическим и
юридическим лицам по всевозможным операциям;
• Резервы предполагаемых ассигнований;
• Планируемые пенсионные выплаты и иные аналогичные финансовые
обязательства
Заемные средства классифицируются в зависимости от степени срочности
их погашения и способа обеспеченности.
Для анализа движения заемных средств составим таблицу 2.
Таблица 2
Анализ заемных средств
Показате
ль
Остаток на нач. возникло погашено Остаток на конц
2014
Сум
тыс.
руб
2015
сум
тыс.
руб
2016
Сум
тыс.
руб
2014
Сум
тыс.
руб
2015
сум
тыс.
руб
2016
Сум
тыс.
руб
2014
Сум
тыс.
руб
2015
сум
тыс.
руб
2016
Сум
тыс.
руб
2014
Сум
тыс.
руб
2015
сум
тыс.
руб
2016
Сум
тыс.
руб
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
Кредиторс
к.
Задолжен-
ность
всего 2333
59
4027
2089
10160
3742
4363
6192
3216
59
4027
4553
Краткосро
ч-ная
задолжен-
ность 2333
59
426
2089
6559
265
4363
6192
129
59
426
562
Кредиты 900
-
300
-
300
65
900
-
-
-
300
365
займы 1422
-
-
-
-
130
-
-
-
-
-
130
Как видно из таблицы предприятие активно пользуется заемными
средствами. Обязательства гасятся в срок без задержек.
Общество имеет задолженности в основном в виде долгосрочных
кредитов, краткосрочные кредиты занимают наименьшее место.
Поскольку организация пользуется кредитами и займами долгосрочными
то можно сказать, что предприятие испытывает определенные финансовые
затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.
28
Если посмотреть с другой стороны предприятие погашает свою
задолженность вовремя и без задержек что говорит о финансовой
устойчивости.
Движение заемных средств в предприятии происходит беспрерывно,
поскольку часть задолженности гасится организация получает очередной
кредит или заем и продолжает гасить дальше свои обязательства.
ООО «Грейс» выплачивает кредиты и займы в 2 банках
«Сберегательный Банк» и «Центр-Инвест».
Процентная ставка по кредитам равняется 13,5% и 16% соответственно.
Предприятие практикуется в получении кредитов в виде кредитной линии.
Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности
предприятия финансируется за счет собственных средств, а какая - за счет
заемных. Ситуация, при которой величина коэффициента финансирования
меньше 1 (большая часть имущества предприятия сформирована за счет
заемных средств), может свидетельствовать об опасности
неплатежеспособности и нередко затрудняет возможность получения кредита.
,
1
средствазаемные
капиталсобственый
U =
U
2014
= 4965/59 = 84,15
U
2015
= 5018/4166 = 1,2
U
2016
= 5155/4553 = 1,13
Коэффициент также показывает, какая часть деятельности предприятия
функционирует за счет собственных средств, а какая за счет заемных средств.
По полученным данным следует отметить, что в 2014 году предприятие
функционирует в основном за счет собственных средств, в 2015 и 2016 годах
финансирование собственными средствами все-таки остается выше, чем
заемными, но не намного.
29
ГЛАВА 2. ДЕЙСТВУЮЩАЯ ПРАКТИКА И ОЦЕНКА КРЕДИТНЫХ
ОТНОШЕНИЙ В ООО «ГРЕЙС»
2.1 Организационная характеристика ООО «Грейс»
Общество с ограниченной ответственностью «Грейс» создано
15.07.2005г.
Общество создано для ведения хозяйственной деятельности имеющей
цель: удовлетворение общественных потребностей и извлечения прибыли в
процессе производства продукции, выполнения работ и оказания услуг.
ООО «Грейс» имеет собственную производственную базу по адресу.
Уставной капитал составляет 20 000 (двадцать тысяч) рублей.
Основными видами деятельности организации фактически является:
1. Выращивание зерновых и зернобобовых, кормовых культур,
хранение и их переработку;
2. Выращивание, хранение переработка подсолнечники и других
сельскохозяйственных культур, производство растительного масла.
ООО «Грейс» является одним из малых предприятий из всех
сельскохозяйственных организаций Ростовской области. Общество
зарекомендовало себя как представитель качественных зерновых культур а
также животноводства. ООО «Грейс» ежегодно на сельскохозяйственном
форуме представляет одну из своих культур.
Достаточно важной вехой в деятельности общества является
предоставления услуг населению.
В ООО «Грейс» применяется трехпольный севооборот. Такой севооборот
характеризуется следующей схемой засева – первый год зерновые культуры-
второй подсолнечник, - и третий год – земля находится в парах, т.е. «отдыхает»
от засевов. В настоящее время (апрель 2016г) ООО «Грейс» обрабатывает
земли площадью 1428 гектар, 400 гектара засеяно озимой пшеницей и 1700
гектар находятся под парами и зябью.
30
В обществе «Грейс» численность работников в течение 3 последних лет
колебалась в пределах 5-6 человек. Из них 5 человек постоянный состав,
остальные работники нанимаются на сезон.
Во время прохождении преддипломной практики мною были изучены
данные финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «Грейс» за 3 последних
года (2014-2016 гг).
Таблица 3
Основные экономические показатели ООО «Грейс»
Показатели 2014 г.
2015 г.
2016
г.
2015
г.
в % к
2014 г.
2016 г. в % к
2014 2015
1.
Выручка от реализации, т
ыс.
руб. 6249
2766
4036
44,26
64,58
145,91
2.
Себестоимость проданной
продукции, тыс. руб. 2328
2087
2656
89,64
114,08
114,08
3.
Валовая прибыль, тыс. руб.
3921
679
1380
17,31
35,19
203,24
4.
Прибыль от продаж
3919
679
1380
17,32
35,21
203,24
5.
Среднесписочная
численность работников – всего,
чел. 4
7
6
150
150
100
6.
в т.ч рабочих, чел.
2
4
4
200
200
100
7.
Выработка продукции на 1
работающего, тыс. руб/чел. 1682,75
682
863
40,53
126,54
51,28
8.
Среднегодовая стоимость
основных производственных
фондов, тыс. руб. 2028
3737,5
4441
184,29
118,82
218,99
9.
Фондоотдача, тыс. руб.
3,32
0,49
1,16
14,76
236,73
34,94
10.
Затраты на производство
продукции по ее видам, всего,
тыс.руб. 2918
4097
4221
140,4
144,65
103,09
в т.ч.
–
материальные затраты,
тыс.руб.; 2215
2619
2233
118,23
100,81
85,26
амортизация основных фондов,
тыс.руб.; 273
738
889
270,32
325,46
120,46
затраты на оплату труда,
тыс.руб.; 240
444
612
185
255
137,83
отчисления на социальные
нужды, тыс.руб.; 25
77
68
308
272
88,31
прочие затраты, тыс.руб.
285
441
725
1
54,73
254,38
164,39
11.
Затраты на 1 руб. объема
продаж продукции, коп. 46,70
148,12
104,
58
317,17
223,94
70,60
12.
Прибыль до
налогообложения, тыс. руб. 3981
224
137
5,62
3,44
61,16
13.
Чистая прибыль, тыс. руб.
3927
53
137
1,34
3,48
258,49
31
Объем выручки от реализации продукции (форма 8-АПК, разд. II) резко
снизился в 2015 году, по сравнению с предыдущим годом 2766 т.р. против 6249
тыс. рублей т.е составил 44,26%.
Снижение выручки произошло за счет сильного падения цены на зерно:
по озимой пшенице рыночная цена 2015 года снизилась в 2,2 раз по сравнению
с предыдущим годом, снижение объемов реализации подсолнечника в 2,6 раза
за аналогичный период. В 2016 году объем выручки по сравнению с
предыдущим годом увеличился в 1,5 раза и составил 4 036 тыс. руб.
Превышение выручки получено за счет увеличения объемов реализации
подсолнечника на 1 504 тыс.рублей. т.е. в 1,8 раза.
Себестоимость проданной продукции в 2016 году возросла по сравнению
с 2014 годом в 1,1 раза и составил а 2656 тыс. рублей т.е рост себестоимости
реализованной продукции произошел за счет роста объемов реализации т.к.
производственная себестоимость возросла незначительно по сравнению с
предыдущими годами.
Валовая прибыль и прибыль от продаж находятся на одном уровне т.к.
кроме реализации продукции сельскохозяйственного производства другой
реализации не производилось. В 2015 году снижение прибыли по отношению в
к предыдущему году составило 82, 7 % т.е уменьшение в 5, 8 раза.
Снижение произошло за счет уменьшения объемов реализации
подсолнечника в 2015 году в 2,6 раза и снижения цен на озимую пшеницу в 2,2
раза. В 2016 году прибыль по сравнению с 2015 годом возросла в 2 раза за
счет увеличения реализации подсолнечника в 2 раза.
Среднесписочная численность рабочих в 2015 и 2016 годах составляла 4
человека и по сравнению с 2014 годом увеличилась на 2 человека.
Выработка продукции на одного работающего в 2014 году составила
1683 тыс. рублей, а в 2015 году 682 тыс. рублей, т.е. всего лишь 41% снижение
выработки можно объяснить увеличением численности работников в 2 раза и
снижением выручки в 2,3 раза. В 2016 году выработка продукции по
сравнению с 2015 увеличилась в 1,3 раза и составила 863 тыс. рублей рост
32
выработки произошел за счет увеличения выручки от реализации продукции в
1,5 раза.
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов из года в
год возрастает за счет приобретения новых объектов основных средств и в 2016
году по сравнению с 2014 годом увеличилась в 2, 2 раза.
Затраты на производство продукции из года в год возрастают в 2016 году
амортизация по сравнению с предыдущим годом возросла в 1,2 раза; оплата
труда в 1,4 раза и прочие затраты в 1,6 раза. Произошло снижение
материальных затрат на 15% (за счет уменьшения расходов по ГСМ и снижения
цен на дизельное топливо).
Затраты на 1 рубль объема продаж продукции в 2016 году возросли по
сравнению с 2014 годом в 2,2 раза но снизились по сравнению с 2015 годом на
30 %., в связи с ростом объема продаж.
Прибыль до налогообложения взаимосвязана напрямую с выручкой от
продаж и с факторами, влияющими на нее, а именно снижением цен на зерно.
Поэтому колебания прибыли до налогообложения схожи с колебаниями
выручки от продаж. Кроме того, в 2015 году проценты к уплате по полученным
кредитам и займам возросли на 211 тысяч рублей а субсидии полученные из
бюджетов всех уровней уменьшились на 289 тысяч рублей. В 2016 году
процентов уплаченных по кредитам и займам уплачено на 81 тыс. рублей
больше чем в предыдущем году, а также получено субсидий больше на 258
тысяч рублей.
ООО «Грейс» является сельхозтоваропроизводителем и прибыль от
реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства не
подлежит налогообложению согласно налогового кодекса.
В целом по основным экономическим показателям деятельности
предприятия ООО «Грейс» наблюдается положительная тенденция-
предприятие не работает себе в убыток, и имеет прибыль.
Наиболее правильным объяснением служит то, что в стране начался
экономический кризис, у ООО «Грейс» резко сократились объемы продаж, в
33
нашем случае более чем на 70% за год и в 2015 году по Ростовской области
наблюдалась засуха, что естественно отразилось на урожае. Также все
прекрасно помним, что в начале кризиса сильно упали цены и на зерно, что
достаточно сильно подкосило организацию.
В 2016 году наблюдается подъем экономических показателей.
Постепенно увеличивается объем продаж, чистая прибыль.
Несмотря на кризис 2015 года в ООО «Грейс» работает наибольшее
количество сотрудников за последние три года – 7 человек.
Выручка от реализации постепенно увеличивается, увеличивается и
чистая прибыль. У предприятия появляется возможность пользоваться
кредитами и займами с большей уверенностью. Именно эта возможность и
позволяет улучшать и расширять производство.
2.2 Анализ кредитных отношений и заемных средств в ООО «Грейс»
Использование банковских кредитов предприятием является показателем
нормальной финансовой деятельности, так как вложение собственных
финансовых ресурсов в активы (как основные, так и оборотные) должно
происходить лишь в границах постоянной потребности, которая не знает
колебаний в сторону уменьшения. Для покрытия временного увеличения
потребности в финансовых ресурсах рационально использовать банковский
кредит. Поэтому в рыночной экономике именно на него приходится
значительная часть заемного капитала.
При организации кредитных отношений предприятия с банками,
финансовый аналитик должен определить, как предприятие в процессе
планирования и освоения кредитов обеспечивает взаимосвязь использования
кредита и собственных финансовых ресурсов, повышения рентабельности
использования всех ресурсов. Первым шагом анализа эффективности
краткосрочных банковских кредитов на увеличение фонда оборотных средств
является определение оборотности этих кредитов и сравнение скорости их