5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 6
Глава 1. Теоретические основы кредитных отношений в рыночной экономике
................................................................................................................................... 9
1.1. Сущность, функции и виды кредита .............................................................. 9
1.2. Принципы кредитования ............................................................................... 19
1.3. Организация краткосрочного и долгосрочного кредитования .................. 21
Глава 2. Анализ кредитования в ПАО «Сбербанк России» .............................. 32
2.1. Краткая характеристика объекта исследования .......................................... 32
2.2. Анализ финансового состояния предприятия ............................................. 37
2.3. Оценка кредитоспособности организации .................................................. 44
Глава 3. Разработка мероприятий по совершенствованию кредитных
отношений в ПАО «Сбербанк России»............................................................... 50
3.1. Мероприятия по повышению качества кредитного портфеля
коммерческого банка ............................................................................................ 50
3.2. Экономический эффект внедрения мероприятий по повышению качества
кредитного портфеля коммерческого банка ....................................................... 57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 61
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ..................................................................................... 66
ПРИЛОЖЕНИЯ ..................................................................................................... 73
6
ВВЕДЕНИЕ
Периодические кризисные явления в экономике России в последние
годы характеризуют состояние негативных тенденций банковской системы.
В связи с этим обязательным требованием стабильности коммерческих
банков является учет последствий отрицательных внешних воздействий:
снижение экономического роста, реальных доходов населения. Именно
данные аспекты обострили проблему качества кредитного портфеля, которая
выражается в увеличении доли просроченной задолженности. Низкий
уровень анализа кредитного портфеля сказывается как на возможностях
коммерческого банка по восстановлению кредитной активности, так и на
сохранении объемов кредитной деятельности при нарастании кризисных
явлений. Повышение качества кредитного портфеля, в первую очередь,
выполняет задачу по укреплению значимости банковского кредитования, а
также выполняет роль в обеспечении стабильного развития экономики.
Достижение сбалансированного кредитного портфеля может позволить
реализовать такие долгосрочные цели, как повышение уровня банковского
кредитования экономики России до 80% в 2020 году.
Указанные выше тенденции вызвали необходимость решения
указанных проблем, и позволили обосновать актуальность выпускной
квалификационной работы, которая заключается в назревшей потребности в
развитии теоретико - методологических положений оценки кредитного
портфеля коммерческих банков с учетом особенностей и проблем
послекризисного развития российской экономики.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ
кредитных отношений в рыночной экономике на примере ПАО «Сбербанк
России».
Исходя из поставленной цели, в выпускной квалификационной работе
были сформулированы следующие наиболее важные задачи:
- рассмотреть теоретические основы кредитных отношений в
7
рыночной экономике;
- провести анализ кредитования в ПАО «Сбербанк России»;
- разработать мероприятия по совершенствованию кредитных
отношений в ПАО «Сбербанк России».
Объектом выпускной квалификационной работы является ПАО
«Сбербанк России», а предметом выпускной квалификационной работы
являются кредитные отношения.
Методы исследования – сравнения, анализа, дедукции, сопоставления.
Теоретической и методологической базой выпускной
квалификационной работы послужили труды зарубежных и отечественных
ученых, посвященные проблемам анализа кредитного портфеля; данные
исследовательских центров; материалы научных конференций по
исследуемой проблеме.
Вопросами оценки, управления кредитным портфелем, в том числе
аспектами качества портфеля занимались ведущие российские и зарубежные
ученые (А.С. Бражников, Д.И. Жиляков, А.П. Иванов, И.В. Ларионова, В.А.
Леонгардт, Г.В. Меняйло и др.). Однако, несмотря на то, что уделялось
большое внимание исследованию различных аспектов и проблем
кредитования, особенности оценки качества кредитного портфеля не стали
предметом детального изучения. Методологической базой исследования
послужили общенаучные положения системного подхода, методы
ситуационного, сравнительного, экспертного, финансового,
инвестиционного, инновационного и статистического анализа.
Информационной базой выпускной квалификационной работы
являются результаты, основанные на использовании статистических данных
Федеральной службы государственной статистики, отраслевой статистики
(Росстат), Центрального банка РФ (Банка России), Министерства финансов
РФ, Министерства экономического развития РФ, других министерств и
ведомств РФ, информация периодических изданий, ресурсов глобальной сети
Интернет, материалов обследований независимых и зарубежных
8
аналитических организаций, результаты собственных исследований автора
деятельности коммерческого банка ПАО «Сбербанк России».
Практическая значимость выпускной квалификационной работы
заключается в том, что практические рекомендации позволят повысить
качество кредитного портфеля коммерческого банка ПАО «Сбербанк
России».
9
Глава 1. Теоретические основы кредитных отношений в
рыночной экономике
1.1. Сущность, функции и виды кредита
Важной составляющей развития современной экономики является
соответствующим образом организованная система денежно-кредитных
отношений в обществе. Именно кредитные ресурсы, являются основой
реализации современного капиталистического общества.
Кредит - одно из самых распространенных экономических явлений в
современном цивилизованном обществе. Именно этим объясняется
неослабевающий интерес исследователей к данной категории, а также
отсутствие единой трактовки сущности кредита и его компонентов, его
составляющих. Сущность любой экономической категории выражается в
выполняемых ее функциях. Кредит так же имеет свои особенности,
выражающиеся в принципах и функциях.
Для того, что бы осуществлять финансовые отношения и
обеспечивать различные хозяйственные операции, предприятие должно
иметь определенное количество финансовых ресурсов, которые
формируются не только за счет собственных источников финансирования, но
и за счет привлеченных средств. Так к ним относятся кредиты и займы,
предоставляемые коммерческими банками и другими кредитными
организациями, коммерческие кредиты поставщиков и займы различных
других предприятий и физических лиц.
В экономической литературе невозможно выделить какое-то единое
определение кредита и займа. Существует множество их трактовок. Так, по
мнению Бабаева Ю.А. «...кредит представляет собой совокупность
экономических отношений между различными юридическими и
физическими лицами, возникающих при передаче в долг денег во временное
пользование на условиях возвратности, платности и срочности»
1
. В данном
1
Бабаев, Ю.А, Макарова, Л.Г. Бухгалтерский учет - М.: Проспект, 2014. - с.64
10
определении указываются основные отличительные признаки кредита, а
именно срочность, возвратность, платность и обеспеченность, которые
дополняются так же построением кредитно-расчетных отношений кредитора
и заемщика на добровольной основе и обоюдной заинтересованности.
В более широком понимании выводит определение Кондраков Н.П.,
который считает, что «кредит - это система экономических отношений,
возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от
одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата
денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества с уплатой
процентов за временное пользование.»
2
. Здесь указываются такие признаки
кредита, как возвратность и возмездность.
Порядок выдачи, получения и погашения кредитов оформляется
соответственно кредитным договором. Так, Зонова А.В. и Горячих С.П.
считают, что «кредитный договор представляет собой соглашение, по
которому банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется
предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях,
предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную
денежную сумму и уплатить на нее проценты...»
3
. Таким образом, данный
договор признается консенсуальным, т е заключаемым с момента
согласования сторонами всех существенных условий в требуемой форме,
двусторонне-обязывающим, т.е. порождающим определенные права и
обязанности обеих сторон, и возмездным, т е предполагающим возврат
выданной суммы кредита с учетом начисленных процентов на него.
Что касается понятия займа, то по мнению Бочкаревой И.И. и
Левиной Г.Г. он «представляет собой договор, по которому одна из сторон
передает в собственность другой стороне деньги или другие вещи,
определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется вернуть такую же
сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же
2
Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет - М.: Инфра-М, 2014. - с.63
3
Зонова, А.В., Бачуринская, И.Н., Горячих, С.П. Бухгалтерский финансовый учет - СПб.: Питер, 2012. - с.92
11
рода и качества.»
4
. Он подтверждается договором займа, который считается
оформленным и заключенным с момента передачи денежных средств или
имущества заимодавцем заемщику, т е между сторонами договора, которыми
могут быть любые лица, а именно граждане, обладающие дееспособностью,
и некоммерческие организации, являющиеся собственниками своего
имущества.
Договор займа является односторонне обязывающим, что заключается
в установлении обязанностей только на одну сторону - заемщика, который
обязан возвратить заем согласно установленной договоренности и
предоставление прав лишь другой стороне - займодавцу, который имеет
возможность требовать возврата займа в срок и на договоренных условиях.
По мнению Анциферовой И.В. «.имущество, являющееся предметом
займа, поступая в собственность заемщика, перестает быть собственностью
займодавца»
5
, который имеет право претендовать на возврат ему не тех же
самых вещей, а лишь равного количества других вещей того же рода и
качества. В договоре также указываются сроки возврата займа в виде
конкретной даты, либо срок возврата определяется до востребования. При
этом заемщик должен вернуть заем заимодавцу в течение 30 дней с момента
предъявления требования. Заем признается возвращенным в момент
осуществления передачи предмета займа заимодавцу или при отражении
факта зачисления денежных средств на банковский счет заимодавца.
Не смотря на то, что кредиты и займы имеют определенные сходства,
а именно являются основными формами привлеченных средств предприятия
и предполагают передачу от одной стороны к другой каких либо
обязательств, данные понятия так же имеют и некоторые различия в своем
содержании.
Так, основными отличительными признаками договоров займа и
кредитных договоров являются:
4
Бочкарева, И.И., Левина, Г.Г. Бухгалтерский финансовый учет - М.: Магистр, 2013. - с.62
5
Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет - М.: Дашков и К, 2015. - с.62
12
1) лицом, выдающим кредит, т.е. кредитором, по кредитному
договору устанавливается банк или иная другая кредитная организация,
которая для совершения подобного рода операций имеет соответствующую
лицензию ЦБ РФ, а заимодавцем по договору займа является любое
физическое или юридическое лицо;
2) что касается формы составления и заключения договора, то
кредитный договор должен оформляться исключительно в письменной
форме в соответствии с законодательно установленным образцом, что
указывает на действительность и законность совершения данного
соглашения, а договор займа может заключаться как в письменной форме,
если займодавцем является юридическое лицо, так и в устной форме, если
займодавцем является физическое лицо и сумма займа не превышает 10
минимальных размеров оплаты труда. Договор займа заключается в
письменной форме в определенных случаях, установленных ГК РФ, однако в
большинстве случаев, что бы подтвердить заем, заемщик составляет
расписку или другое долговое обязательство;
3) предметом договора по предоставлению кредита является только
денежные средства, а предметом договора займа является передача денег или
других вещей, определенных родовыми признаками;
4) что касается начисления процентов, то по кредитному договору
заемщик обязуется возвратить полученную сумму кредитору с
начисленными на нее процентами в соответствии со ставкой, установленной
в договоре кредитной организации с клиентами, при этом опираясь на ставку
рефинансирования ЦБ РФ, по которой предоставляются кредиты
коммерческим банкам и другим кредитным учреждениям. По договору
имущественного и денежного займа проценты могут начисляться или не
начисляться, что оговаривается сторонами и прописывается в договоре. В
случае если все же устанавливается начисление процентов по займу, то по
соглашению сторон устанавливается процентная ставка, определяемая с
учетом местонахождения заемщика и ставки рефинансирования ЦБ РФ;
13
5) кредитный договор является консенсуальным, т е вступает в силу
с момента достижения соглашения и подписания, а договор займа - реальный
договор, вступающий в силу с момента передачи денег. Причем заемщик
имеет право получить заемные средства от кредитора, за исключением
случаев, когда после заключения договора проявляются факты о
невозможности возврата заемщиком полученной суммы в срок по причине
неплатежеспособности или банкротства, и если происходит нарушение
заемщиком условий договора целевого применения заемных средств.
Таким образом, кредиты и займы представляют собой
самостоятельные экономические категории, которые способны ускорить
общественное развитие, с их помощью экономика и ее субъекты могут
преодолевать ограниченность финансовых ресурсов, быстрее проходить
стадии спада.
Рассмотрение и изучение функций кредита является так же
дискуссионным вопросом. Ученые-экономисты выделяют
6
три основных
функции кредита:
1) функция аккумуляции временно свободных денежных средств;
2) перераспределительная функция;
3) функция замещения наличных денег;
Функция аккумуляции временно свободных денежных средств -
выделяется отдельным кругом специалистов
7
. В рамках данной функции
осуществляется аккумуляция временно свободных денежных средств.
Поступление денежных средств на счета клиентов не означает
необходимости их немедленного использования. Кроме возмещения
расходов по себестоимости, реинвестирования, часть прибыли по истечении
определенного временного интервала распределяется на нужды сохранения и
6
Деньги. Кредит. Банки: учебник / А.Ю. Казак, М.С. Марамыгин, Е.Н. Прокофьева, Е.Г. Шатковская, О.А.
Солодова, Т.Д. Сиколенко; под ред. проф. А.Ю. Казака, проф. М.С. Марамыгина. М.: Экономистъ, 2017. -
с.61
7
Деньги. Кредит. Банки: учебник / А.Ю. Казак, М.С. Марамыгин, Е.Н. Прокофьева, Е.Г. Шатковская, О.А.
Солодова, Т.Д. Сиколенко; под ред. проф. А.Ю. Казака, проф. М.С. Марамыгина. М.: Экономистъ, 2017. -
с.62
14
накопления. Данные денежные средства, как правило, находя свое
применение в банковских депозитах или иных финансовых инструментах.
Перераспределительная функция - рассматривается большинством
ученых и специалистов
8
. Содержание данной функции состоит в том, что
посредством кредитования происходит аккумулирование временно
свободных денежных средств, юридических лиц, физических лиц и
субъектов государства, в результате чего происходит передача их во
временное пользование на условиях платности различным субъектам
хозяйства и населению, тем самым происходит перераспределение
свободных денежных средств между субъектами хозяйственной
деятельности, населением, отраслями. Денежные ресурсы в результате
данной функции идут от субъекта со свободными денежными средствами к
субъекту, который испытывает в них потребность.
Функция замещения наличных денег, аналогично
перераспределительной выделяется широким кругом экономистов и ученых.
В процессе кредитования применяются различные платежные инструменты
для организации кредитных отношений в безналичной форме. Основной
объем кредитных средств, предоставляется кредитором заемщику путем
перечисления денежных средств на счет заемщика, что влечет изменение
структуры денежной массы, платежного оборота и скорости обращения
денежных средств. Данная функция находится в зависимости от развития и
состояния денежно-кредитной системы страны. Кредит способствует
сокращению денежной массы посредством взаимозачета долговых
обязательств контрагентов, объем наличных денежных средств сокращается,
что сокращает издержки обращения, связанные с производством, логистикой,
инкассацией, хранением и так далее.
На основании вышеизложенного автором предлагается в дополнении
функция увеличения капитала. При нехватке капитала, в повседневной
деятельности потенциального заемщика на удовлетворение своих
8
Белоглазова Г.Н. Деньги. Кредит. Банки: учебник. М.: Высшее образование, 2016. - с.32