63
Таблица 3.1.
Затраты на приобретение швейного оборудования ООО «Северный
Дом»
Наименование
оборудования
Количество,
ед.
Цена,
тыс.
руб.
Затраты на
приобретение, тыс.
руб.
1. Промышленная швейная машина для
стачивания средне-тяжелых тканей
5
70,00
350,00
2. Промышленная швейная машина для
стачивания легкой ткани
10
75,00
750,00
3. Полуавтомат цепного стежка для
выполнения петель
4
200,00
800,00
4.Промышленный оверлок для
выполнения обметочных операций
4
50,00
200,00
Итого:
23
-
2100,00
Таким образом затраты на приобретение составят 2100 тыс. руб.
Часть денежных средств на покупку швейного оборудования ООО
«Северный Дом» планирует затратить из чистой прибыли (1100 тыс. руб.),
остальную сумму (1000 тыс. руб.) - на условиях лизинга или кредита.
Фирма предполагает приобретение швейного оборудования в
компании ООО "ГЕРАН ЛЮКС", производителем которого является фирма
ZOJE (Китай).
ООО «ГЕРАН ЛЮКС» была основана в 1998 году. Уже более 11 лет
компания успешно работает в сфере продаж оборудования для швейного
производства. Фирма предлагает широкий выбор промышленного
оборудования для швейного производства и ателье. Это, швейное и
раскройное оборудование DURKOPP ADLER (Германия), Juki (Япония),
ZOJE (Китай), оборудование для влажно-тепловой обработки Kannegisser,
Veit (Германия), Quick (Китай), «ГЕРАН ЛЮКС» (Россия). Оборудование
этих производителей, отличается в первую очередь качеством и надежностью
своей продукции. Однако высокие цены часто заставляют потребителя
искать альтернативные варианты. Поэтому с 2003 года ООО «ГЕРАН ЛЮКС
» представляет российскому рынку промышленное швейное оборудование
фирмы ZOJE (Китай), прекрасно зарекомендовавшее себя на производстве.
64
По сегодняшний день это качественное оборудование поставляется по
доступным ценам. Являясь официальным партнером ZOJE в России,
компания ООО «ГЕРАН ЛЮКС» активно взаимодействует с производством
оборудования швейной промышленности для расширения ассортимента и
удовлетворения всех потребностей клиентов.
Стоимость швейного оборудования, производимого китайской фирмой
ZOJE, на 35–50% ниже цен оборудования, представленного на рынке.
Поэтому основным фактором в выборе поставщика является цена, так как по
своим техническим характеристикам оборудование фирм-производителей
практически одинаково. Большой объем производства, высокий уровень
механизации и автоматизации процессов позволяет выпускать продукцию с
высокой эффективностью и минимальными затратами. Внедрение нового
швейного оборудования дает возможность проводить привлекательную
ценовую политику, направленную на повышение конкурентоспособности
швейных изделий. Оборудование оснащено прямым приводом, электронным
управлением, автоматической обрезкой нити и автоматической закрепкой,
располагает новейшей системой автоматической централизованной смазки.
Реализация проекта не требует выполнения большого количества
строительно-монтажных работ, так как вводимое в эксплуатацию
технологическое оборудование будет установлено в действующем швейном
цехе, имеющем полное инженерное обеспечение.
3.2. Расчет затрат при приобретении оборудования в кредит
Рассмотрим первый вариант финансирования – кредит.
Начнем с того, что после получения банковского кредита фирма
самостоятельно покупает необходимое оборудование (ст. 819 ГК). Прежде
чем выдать фирме кредит, банк внимательно изучит кредитную историю
организации, обороты по счету и наличие собственного имущества. Его
стоимость должна быть достаточной, чтобы обеспечить кредит залогом.
65
Зачастую такой залог превышает сумму кредита в 1,5–2 раза. Погашать
полученный кредит фирма может по частям в течение продолжительного
периода времени. При этом размер платежей определяют как сумму кредита
и процентов по нему. Также банк может «собирать» с клиента ежемесячную
комиссию на ведение ссудного счета. Если при оформлении кредита
потребуется оценка заложенного имущества или его страховка, то кредитная
организация возьмет деньги и за это.
Фирма обратилась за предоставлением кредита в ОАО «ОТП Банк».
Сумма заимствования составляет 1 000 000 рублей сроком на 3 года,
процентная ставка - 25% годовых, без первоначального взноса. Способ
выплат классический – выплаты уменьшающимися частями, выплата долга и
процентов производится равными суммами ежемесячно. Произведем расчет
выплат в случае покупки ООО «Северный Дом» швейного оборудования на
условиях кредита.
1. Расчет ежемесячного платежа организации по погашению кредита:
Пеж
.
= ОС кредита + С% по кредиту, (3.2)
где ОС кредита – ежемесячная выплата основной суммы кредита;
С% по кредиту – ежемесячная сумма процентов по кредиту.
Таким образом, ежемесячная плата по кредиту ООО «Северный Дом»
составит:
ОС кредита = 1000000 / 36 = 27777,78 руб.
С% по кредиту
еж.
= 1000000 × 0,25 / 12 = 20833,33 руб.
П
еж.
= 27777,78 + 20833,33 = 48611,11 руб.
66
Таблица 3.2
Расчет платы по кредиту ООО «Северный Дом» на весь срок
кредитования
Период
(мес.)
Тело кредита
(руб.)
Проценты
(руб.)
Остаток задолженности
(руб.)
Всего в месяц
(руб.)
1
27777,78
20833,33
1000000,00
48611,11
2
27777,78
20254,63
972222,22
48032,41
3
27777,78
19675,93
944444,44
47453,71
4
27777,78
19097,22
916666,66
46875,00
5
27777,78
18518,52
888888,88
46296,30
6
27777,78
17939,81
861111,10
45717,59
7
27777,78
17361,11
833333,32
45138,89
8
27777,78
16782,41
805555,54
44560,19
9
27777,78
16203,70
777777,76
43981,48
10
27777,78
15625,00
749999,98
43402,78
11
27777,78
15046,30
722222,20
42824,08
12
27777,78
14467,59
694444,42
42245,37
13
27777,78
13888,89
666666,64
41666,67
14
27777,78
13310,18
638888,86
41087,96
15
27777,78
12731,48
611111,08
40509,26
16
27777,78
12152,78
583333,30
39930,56
17
27777,78
11574,07
555555,52
39351,85
18
27777,78
10995,37
527777,74
38773,15
19
27777,78
10416,67
499999,96
38194,45
20
27777,78
9837,96
472222,18
37615,74
21
27777,78
9259,26
444444,40
37037,04
22
27777,78
8680,55
416666,62
36458,33
23
27777,78
8101,85
388888,84
35879,63
24
27777,78
7523,15
361111,06
35300,93
25
27777,78
6944,44
333333,28
34722,22
26
27777,78
6365,74
305555,50
34143,52
27
27777,78
5787,04
277777,72
33564,82
28
27777,78
5208,33
249999,94
32986,11
29
27777,78
4629,63
222222,16
32407,41
30
27777,78
4050,92
194444,38
31828,70
31
27777,78
3472,22
166666,60
31250,00
32
27777,78
2893,52
138888,82
30671,30
33
27777,78
2314,81
111111,04
30092,59
34
27777,78
1736,11
83333,26
29513,89
35
27777,78
1157,41
55555,48
28935,19
36
27777,78
578,70
27777,70
28356,48
Итого:
385416,63
0
1385416,71
Данные таблицы показывают, что сумма выплаченных процентов по
кредиту на весь срок кредитования составляет 385,42 тыс. руб., а полная
67
сумма задолженности ООО «Северный Дом» перед банком – 1385,42 тыс.
руб.
2. Формула расчета (выделения) НДС из общей суммы:
НДС = Sн – (Sн / 1.18), (3.3)
где Sн- сумма с НДС.
Таким образом, НДС из общей суммы заимствования составит:
НДС = 1000000-(1000000/1,18)= 152542 руб.
Приобретая оборудование в кредит, организация вынуждена
уплачивать следующие виды налогов: амортизация и налог на имущество.
Норма амортизации – 10%, налог на имущество – 2,2% от среднегодовой
стоимости, или 2,2%/4 от среднеквартальной стоимости имущества.
Расчет налога на имущество и суммы амортизационных отчислений
при кредитной сделке представлен в таблице 3.3.
Следовательно, за исследуемый срок, а именно за 3 года сумма
начисленных амортизационных отчислений составит 254237 руб., сумма
налога на имущество – 47775,37 руб.
Общие затраты при кредитной системе финансирования приобретения
оборудования для выполнения нового заказа ООО «Северный Дом» на весь
срок кредитования, а именно 36 месяцев представлен в таблице 3.4.
Таблица 3.4.
Общие затраты на кредит на весь срок кредитования
Состав затрат
Сумма затрат,
руб.
Структура
затрат, %.
1 Основная сумма долга
1000000,00
69,8
2 Проценты по кредиту
385416,63
26,9
3. Налог на имущество
47775,37
3,3
Итого:
1433192,00
100
68
Таблица 3.3.
Налоговый учет оборудования ООО «Северный Дом» по кредитной сделке
Период
(мес.)
Остаточная стоимость,
руб.
Амортизационные
отчисления, руб.
Налог на
имущество, руб.
1
847458,00
7062,15
2
840395,85
7062,15
3
833333,70
7062,15
4622,18
4
826271,55
7062,15
5
819209,40
7062,15
6
812147,25
7062,15
4505,65
7
805085,10
7062,15
8
798022,95
7062,15
9
790960,80
7062,15
4389,13
10
783898,65
7062,15
11
776836,50
7062,15
12
769774,35
7062,15
4272,61
13
762712,20
7062,15
14
755650,05
7062,15
15
748587,90
7062,15
4156,08
16
741525,75
7062,15
17
734463,60
7062,15
18
727401,45
7062,15
4039,55
19
720339,30
7062,15
20
713277,15
7062,15
21
706215,00
7062,15
3923,02
22
699152,85
7062,15
23
692090,70
7062,15
24
685028,55
7062,15
3806,49
25
677966,40
7062,15
26
670904,25
7062,15
27
663842,10
7062,15
3689,96
28
656779,95
7062,15
29
649717,80
7062,15
30
642655,65
7062,15
3573,43
31
635593,50
7062,15
32
628531,35
7062,15
33
621469,20
7062,15
3456,90
34
614407,05
7062,15
35
607344,90
7062,15
36
600282,75
7062,15
3340,37
Итого:
254237
47775,37
Таким образом, общие затраты ООО «Северный Дом» при кредитной
системе финансирования приобретения оборудования для выполнения
нового заказа ООО «Северный Дом» составит 1433192,00 руб. Сумма,
уменьшающая расходы предприятия по налогам не учтена.
69
3.3. Расчет затрат при приобретении оборудования в лизинг
Рассмотрим второй вариант финансирования – лизинг.
Произведем расчет выплат в случае покупки ООО «Северный Дом»
швейного оборудования на условиях лизинга.
В общую сумму лизинговых платежей включаются:
- сумма амортизации лизингового имущества на весь срок
лизингового договора;
- комиссионное вознаграждение лизингодателя;
- плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные
договором.
Поэтому общую сумму лизинговых платежей будем рассчитывать по
формуле:
ЛП = АО+ПК+КВ+ДУ+НДС, (3.4)
где ЛП - общая сумма лизинговых платежей;
АО - сумма амортизационных отчислений;
ПК - плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы;
КВ - комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление
имущества по договору лизинга;
ДУ - стоимость дополнительных услуг, предоставляемых
лизингополучателю со стороны лизингодателя на основе договора;
НДС - налог на добавленную стоимость.
Данная формула исчисления лизинговых платежей является
оптимальной, так как она отражает все взаимодействие сторон данного
договора: лизингодателем и балансодержателем будет выступать фирма ООО
"ГЕРАН ЛЮКС", производителем китайская фирма ZOJE, а
лизингополучателем, соответственно, ООО «Северный дом».
70
По предварительному соглашению с учетом опыта работы с
оборудованием фирмы ZOJE фирмы согласились на следующие условия:
- ООО "ГЕРАН ЛЮКС" поставляет ООО «Северный Дом»:
1) промышленный оверлок ZOJE ZJ732-355 2015 года выпуска,
предназначенный для обметывания и одновременного стачивания цепным
стежком краев деталей швейных изделий из хлопчатобумажных, шерстяных,
шелковых, льняных полотен с одновременной обрезкой ткани – 4 единицы;
2) полуавтомат цепного стежка с программным управлением ZOJE
ZJ5790 2016 года выпуска, предназначенный для выполнения петель с
глазком с закрепкой и без закрепки - 4 единицы.
- Стоимость оборудования составит 1000 тыс. руб;
- Срок действия договора - 3 года с момента подписания;
- Процентная ставка за кредит, использованный лизингодателем на
приобретение оборудования - 25 % годовых;
- Вознаграждение лизинговой компании за предоставление своих
услуг составит 8% от стоимости контракта в год;
- Фирма ООО "ГЕРАН ЛЮКС" страхует имущество, передаваемое
лизингополучателю, на сумму 70 тыс. руб., и затраты по страхованию
включаются в сумму лизинговых платежей (дополнительные услуги);
- Норма амортизации на полное восстановление - 20%;
- Ставка НДС – 18%;
- Лизинговые платежи будут выплачиваться равными долями
ежеквартально, 1- го числа 1- го месяца каждого квартала;
- Выкуп швейного оборудования будет произведен по остаточной
стоимости на момент окончания действия договора;
Таким образом, исходя из выше перечисленных условий договора,
производим расчет лизинговых платежей, которые необходимо уплатить
фирме ООО «Северный Дом».
1. Расчет амортизации:
71
100
НаБС
АО
, (3.5)
где БС – балансовая стоимость имущества;
На – норма амортизации.
Таблица 3.5.
Расчет стоимости имущества на начало и конец года, тыс. руб.
Год
Стоимость имущества на
начало года
Сумма амортизационных
отчислений
Стоимость имущества
на конец года
1-ый
1000
200
800
2-ой
800
200
600
3-ий
600
200
400
Итого:
-
600
-
1. Расчет кредитных ресурсов:
2.
2
)( ОСкOCнQ
КР
, (3.6)
где Q – коэффициент, учитывающий долю заемных средств в общей
стоимости приобретенного имущества. Q=1.
ОСн, ОСк – остаточная стоимость имущества на начало и конец года
Кредитные ресурсы составят:
1-ый год: (1000+800)/2 = 900 тыс. руб.;
2-ой год: (800+600)/2 = 700 тыс. руб.;
3-ий год; (600+400)/2 = 500 тыс. руб.
3. Расчет платы за кредитные ресурсы на приобретение
оборудования – предмета лизинга:
100
СТкрКР
ПК
, (3.7)
72
где КР – кредитные ресурсы;
СТ кр – ставка за кредит.
Таким образом, плата за используемые лизингодателем кредитные
ресурсы составят:
1-ый год: 900*25/100 = 225 тыс. руб.;
2-ой год: 700*25/100 = 175 тыс. руб.;
3-ий год: 500*25/100 = 125 тыс. руб.
Итого: 525 тыс. руб.
4. Расчет комиссионного вознаграждения:
2
)( ОСкОСн
КB
100
Сtкр
, (3.8)
где Ctкр – ставка комиссионного вознаграждения, устанавливаемая в
процентах от среднегодовой остаточной стоимости имущества – предмета
договора лизинга.
Таким образом, размер комиссионного вознаграждения лизингодателю
за предоставление оборудования по договору лизинга составит:
1-ый год: 900*8/100 = 72 тыс. руб.;
2-ой год: 700*8/100 = 56 тыс. руб.;
3-ий год: 500*8/100 = 40 тыс. руб.
Итого: 168 тыс. руб.
5. Расчет выручки от сделки по договору лизинга:
6.
В=АО+ПК+КВ+ДУ, (3.9)
где АО – амортизационные отчисления;
ПК – плата за кредит;
КВ – комиссионное вознаграждение;
ДУ – дополнительные услуги.