62
Продолжение таблицы 3.5
Этап контроля
Содержание этапа
Пример специального
метода
3. Контроль
поставки и учета
лизингового
имущества
3.1. Контроль полноты и
правильности документирования
операции документации
3.2. Контроль отражения
лизинговых операций в учете и
отчетности
Формальная проверка
соответствующей
Проверка учётных
регистров лизинговой
сделки
4. Контроль
расчетов
4.1. Контроль полноты и
правильности документирования
расчетов
4.2. Контроль отражения
лизинговых операций в учете и
отчетности
4.3. Контроль состояния расчетов
Официальная проверка
соответствующей
документации
Сравнение регистров
бухгалтерского учета с
первичными документами
Встречная сверка с
контрагентами
5. Итоговый
контроль
лизинговых
договоров
5.1. Контроль сохранности и
оценка текущего состояния
объекта лизинга
5.2. Оценка полноты
документации по закрываемой
сделке
5.3. Анализ эффективности
лизинговых операций
Инвентаризация предмета
лизинга
Сквозной контроль
Комплексный анализ
отклонений фактических
значений от нормативных
значений
6. Контроль
отчетности
6.1. Контроль отражения
лизинговых операций в учете и
отчетности
6.2. Анализ
финансовохозяйственной
деятельности и финансового
положения лизинговой компании
Выборочный пересчет
количественных и
качественных
показателей, раскрытых в
отчетности
Оценка финансово-
экономических
показателей, бенчмаркинг
Проведенный анализ показал целесообразность выделения,
регламентации и унификации процедур в процессе контроля лизинговых
операций.
Подводя итог вышесказанному, следует сделать вывод, что
совершенствование процедур внутреннего контроля лизинговых операций в
соответствии с методами и алгоритмами, предложенными по результатам
исследования, позволяет не только получать данные для оперативного
управления АО «Сбербанк Лизинг», но и увеличивает их информативность. А
63
имея необходимую информацию, менеджеры лизинговой компании могут
принять необходимые меры для повышения эффективности операций и
снижения рисков, возникающих в результате текущих лизинговых операций. В
целом это может повысить конкурентоспособность лизинговой компании.
64
Заключение
Лизинг – относительно новое явление в современной экономике.
Появившись в 60-е годы прошлого столетия, он уже в 70–80-х годах достиг
высоких темпов развития, что позволило обозначить этот период как период
лизингового бума.
Для российской экономики использование потенциала экспортного
лизинга имело немаловажное значение при поставках по лизинговым
контрактам машин, оборудования, транспортных средств иностранного
производства на приемлемых для национальных потребителей условиях.
Цель финансового проектирования лизинговых сделок определяется как
обеспечение устойчивого развития лизинговой компании банка и оптимизация
внутренней среды функционирования. При этом важное значение приобретает
поиск путей минимизации финансово-экономических потерь от возможных
рисков при участии в том или другом лизинговом проекте. Поэтому анализ
эффективности лизинговых операций необходимо проводить с учетом влияния
рисков лизинговой деятельности, что сделает возможным принятие решения о
целесообразности заключения лизингового договора по каждому объекту
лизинга и обеспечит усиление мер защиты от возможных экономических
потерь.
Во второй главе дипломной работы был проведён анализ лизинговой
деятельности на примере АО Сбербанк Лизинг. Сбербанк Лизинг находится на
3 месте в рейтинге по лизинговым компаниям за 2017 год. Анализ финансовых
результатов показал положительную динамику лизингового портфеля, сумма
которого за 2017 год увеличилась на 27632,7 млн. руб., что на 7,1% больше чем
за предыдущий период и на 14,51% больше, чем за 2015 г. Во многом она
объясняется оживлением экономики после экономического кризиса 2014 года, а
также ростом популярности лизинговых сделок. АО Сбербанк Лизинг
представляет своим клиентам широкий сектор лизинговых продуктов, наиболее
востребованный из которых является автомобильный и воздушный лизинг.
65
Автором был проведен расчет экономической эффективности сделки,
параметры которого рассчитывались на официальном сайте АО Сбербанк
Лизинг, посредством онлайн калькулятора. Размер аванса, который готова
выплатить компания составляет 20% или 156 000 рублей. Предполагаемый срок
сделки – 36 месяцев. При этом остаточная стоимость составит 5% или 39 000
рублей.
При заданных параметрах размер ежемесячного лизингового платежа
составит 24 415 рублей, а размер общей выгоды – 268 769 рублей.
После произведения всех расчетов в главе 2.3 было выявлено, что
данная сделка считается выгодной для финансовой организации, коэффициент
прибыли составил 10%.
Однако, так же как и все финансовые продукты несет высокий риск
невозврата денежных средств покупателем и перед АО Сбербанк Лизинг
ставятся задачи минимизировать риски.
В главе 3.2 приведены рекомендации по составу аналитических учётных
данных для построения системы внутреннего контроля лизинговых операций.
Механизм использования внутреннего контроля как инструмента повышения
конкурентоспособности лизинговой компании предполагает реализацию
функций внутреннего контроля, в частности, контроль полномочий, контроль
документального оформления и контроль сохранности. Такой контроль должен
базироваться на совокупности учетных данных для построения системы
внутреннего контроля лизинговых операций . Эти рекомендации позволят
осуществлять сбор большей части информации, требуемой, с
одной
стороны, для формирования отчётности по РСБУ и МСФО и, с
другой стороны,
как следствие, для организации эффективного внутреннего контроля
лизинговых операций в АО «Сбербанк Лизинг». Внутренний контроль на
уровне бизнес-процессов должен способствовать минимизации многих рисков
и предполагает передачу ответственности за идентификацию рисков, их оценку
и «встраивание» контрольных процедур во все подразделения
АО «Сбербанк
Лизинг».
66
Совершенствование процедур внутреннего контроль лизинговых
операций в соответствии с методами и алгоритмом, предложенными по
результатам исследования, дает возможность не только получать данные для
оперативного управления АО «Сбербанк Лизинг», но также увеличивает их
информативность. А
обладая необходимой информацией, менеджеры
лизинговой компании могут предпринять необходимые меры по повышению
эффективности проводимых операций и снижению рисков, генерируемых
проводимыми лизинговыми операциями. В целом это способно повысить
конкурентоспособность лизинговой компании.
67
Список использованных источников
1. Гражданский кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: часть
вторая : от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ : принят Гос. Думой 22.12.1995 г.: [ред.
29.07.2018 N 225-ФЗ.]. – Электрон. дан. – Режим доступа:
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_9027
2. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: часть
вторая : от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ : принят Гос. Думой 19.07.2000 г.: [ред. от
07.03.2018 г.]. – Электрон. дан. – Режим доступа:
https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&ts
3. О финансовой аренде (лизинге) [Электронный ресурс]: Федеральный
закон от 29.10.1998 г. № 164 : [ред. от 16.10.2017 г.]. – Электрон. дан. – Режим
доступа:
https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=280491&fld
=1 34&dst=100131,0&rnd=0.36648940872454516#046220646653550856
4. Анастасова Н.С., Коваленко В.В. Место лизинговых операций в
современных условиях развития банковского бизнеса // Региональная
экономика и управление. – 2017. – № 2 (09). – С. 10-13.
5. Вакутин, Н. А. Мировой и российский лизинговый бизнес: современные
тенденции развития / Н. А. Вакутин, Е. А. Федулова // Фундаментальные
исследования. 2016. № 11-1. С. 133138
6. Весельева, О. Н. Развитие рынка лизинга в России: тенденции, проблемы
и перспективы / О. Н. Весельева, О. В. Яицкая // Вектор экономики. 2017. №
7 (13). С. 16
7. Газман, В. Д. Лизинг в России: Возрождение надежд в эпицентре
глобального финансового кризиса / В. Д. Газман // Вопросы экономики. – 2016.
– №1. – С. 4.
8. Горемыкин, В. А. Лизинг: учеб. пособие / В. А. Горемыкин. – М.: Дашков
и К, 2015. – 32 с.
68
9. Деружинский Г.В., Пятикоп К.А., Деружинская М.П. Методологические
аспекты лизинга // Экономика устойчивого развития. – 2018. – № 1 (17). – С. 63-
71.
10. Игонина, Л. Л. Лизинг как форма инвестиционной деятельности / Л. Л.
Игонина, С. В. Завгородний. – М.: Инфра-М, 2017. – 230 с.
11. Информационное агентство «РБК» [Электронный ресурс]. – Электрон.
дан. – Режим доступа: https://www.rbc.ru
12. Идрисова С.К., Абдуллаев А.Ш. Сущность лизинговых операций
коммерческих банков и анализ современного состояния лизингового рынка
России // Экономика и предпринимательство. – 2017. – № 12-1 (77-1). – С. 1227-
1229.
13. Килософова, Т. Г. Лизинг: учеб. пособие для студентов вузов,
обучающихся по специальностям экономики и управления / Т. Г. Килософова. –
3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 191 с.
14. Лещенко, М. И. Основы лизинга / М. И. Лещенко. – М.: Финансы и
статистика, 2017. – 328 с.
15. Логвинова, Н. С. Сущность лизинга / Н. С. Логвинова // Финансы и
кредит. – 2016. – № 9. – С. 4653.
16. Логинов, М. В. Лизинг как форма активизации инвестиционных
процессов и инструмент экономического подъема в России: дис. ... кандидата
экономических наук : 08.00.05 / М. В. Логинов. – Москва, 2009. – 172 с.
17. Машкина Н.А., Маркина С.А., Сергеев П.В. Применение лизинга как
альтернативной формы кредитования // Известия Юго-Западного
государственного университета. – 2016. – № 3 (66). – С. 138-144.
18. Мишин, А. А. Рынок лизинга в РФ и современные тенденции его
развития /А. А. Мишин, И. А. Томакова // Российская наука и образование
сегодня: проблемы и перспективы. 2018. № 4 (7). С. 110112
19. Мечик С.В. Лизинг и его роль в современной российской экономике //
Экономика и предпринимательство. – 2016. – № 2-2 (67-2). – С. 559- 561
69
20. Моисеев, С. Р. Финансовое положение крупнейших лизинговых
компаний: результаты исследования Банка России / С. Р. Моисеев, А. К.
Моргунова // Деньги и кредит. 2017. № 2. С. 5254
21. Насырова, А. М. Лизинг как способ финансирования деятельности
коммерческой организации / А. М. Насырова // Сборник статей VIII
Международного научно-практического конкурса: в 2 частях. 2017. С.
195201.
22. Официальный сайт журнала «Forbes» [Электронный ресурс]. – Электрон.
дан. – Режим доступа: http://www.forbes.ru
23. Официальный сайт Сбербанк Лизинг [Электронный ресурс]. – Электрон.
дан. – Режим доступа: https://www.sberleasing.ru/
24. Прудникова А.Е. Историческое развитие и сущность лизинга //
Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского
государственного аграрного университета. – 2016. – № 100. – С. 1555-1567.
25. Рейтинговое агентство «Эксперт РА» [Электронный ресурс]. – Электрон.
дан. – Режим доступа: https://raexpert.ru
26. Российский статистический ежегодник. 2017: Стат. сб. / Росстат. – М.,
2017. – 686 с.
27. Русавская, О. В. Развитие лизинга в России: проблемы и перспективы / О.
В. Русавская // Научно-методический электронный журнал «Концепт». – 2018. –
Т. 11. – С. 216–220
28. Спешилова, Н. В. Проблемы и перспективы развития лизинга в РФ / Н. В.
Спешилова, Ю. С. Быкова, Н. В. Гусева // Новая наука: проблемы и
перспективы. 2017. № 3. С. 2127.
29. Фатьянова, Я. И. Структура лизингового рынка Российской Федерации /
Я. И. Фатьянова // Экономика и бизнес: теория и практика. 2017. № 7. С.
8589
30. Федеральная антимонопольная служба Российской Федерации
[Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – Режим доступа: https://fas.gov.ru.