75
инвестирования средств в деятельность компании на рынке лизинговых
услуг.
Для усиления инвестиционной конкурентоспособности предполагается
целесообразным предпринять меры по совершенствованию процедур
внутреннего контроля лизинговых операций в ООО «МКБ-Лизинг».
Усиление такого контроля позволит сделать контроль за объектами лизинга
более результативным, тем самым способствуя сохранности капитала
собственников, а также повысить за счет соответствующих мероприятий
конкурентоспособность ООО «МКБ-Лизинг».
В связи с этим целесообразно рассмотреть механизм использования
внутреннего контроля как инструмента повышения конкурентоспособности.
Механизм внутреннего контроля создается руководством лизинговой
компании для достижения целей сохранности имущества, предназначенного
для лизинговых сделок и переданного в лизинг наиболее эффективным
способом; соответствия деятельности нормативно-правовым актам
(комплаенсконтроль); предупреждения злоупотреблений и ошибок;
надлежащего бухгалтерского учета и правильности, и своевременности
составления финансовой отчетности.
Внутренний контроль призван организовать структуру контроля, а
также поддерживать ее в таком состоянии, чтобы в любой момент она
соответствовала целям лизинговой компании. Таким образом, основной
целью механизма внутреннего контроля является ведение хозяйственной
деятельности в соответствии с установленными правилами. Исходя из этого,
внутренний контроль должен быть организован в ООО «МКБ-Лизинг» для
того, чтобы обеспечить:
плановый анализ эффективности системы качества лизинговых
операций;
потребность в совершенствовании системы качества;
необходимостью определения наиболее эффективных изменений
и пр.
76
Механизм использования внутреннего контроля как инструмента
повышения конкурентоспособности лизинговой компании представлен на
рисунке 11.
Рисунок 11. Механизм использования внутреннего контроля как
инструмента повышения конкурентоспособности лизинговой
компании
Механизм использования внутреннего контроля, как инструмента
повышения конкурентоспособности лизинговой компании, предполагает
реализацию функций внутреннего контроля, в частности, контроль
полномочий, контроль документального оформления и контроль
сохранности.
Контроль полномочий обеспечивает выполнение только тех
хозяйственных операций, которые действительно способствуют развитию
лизинговой компании. Такой контроль должен предотвращать
злоупотребления и предупреждать проведение хозяйственных операций, в
которых отсутствует целесообразность.
77
Контроль документального оформления создает условия, при которых
хозяйственные операции правильно оформляют учетными записями и не
исправляются без соответствующего разрешения.
Контроль сохранности состоит в том, чтобы имущество,
предназначенное сдачи в лизинг и переданное в лизинг, не могло быть
неправильно использовано.
Таким образом, предпосылкой повышения конкурентоспособности
ООО «МКБ-Лизинг» является совершенствование механизма внутреннего
контроля. Такой контроль должен базироваться на учетных данных,
рекомендуемый состав которых представлен в приложении 3.
Представленные рекомендации по составу аналитических учетных
данных позволят осуществлять сбор большей части информации, требуемой,
с одной стороны, для формирования отчетности по РСБУ и МСФО и, с
другой стороны, для организации эффективного внутреннего контроля
лизинговых операций в ООО «МКБ-Лизинг». Внутренний контроль на
уровне бизнес-процессов должен способствовать минимизации многих
рисков и предполагает передачу ответственности за идентификацию рисков,
их оценку и «встраивание» контрольных процедур во все подразделения
ООО «МКБ-Лизинг».
На всех этапах процесса внутреннего контроля лизинговых операций
применяются как общие методы (используются на всем протяжении
исследовательского процесса), так и специальные, которые целесообразно
применять на определенных шагах. Содержание каждого из этапов и
перечень специальных методов внутреннего контроля, которые служат
задаче наиболее эффективной организации внутреннего контроля и
отсутствия дублирования его функций, представлены в таблице 5.
78
Таблица 5
Основные этапы процесса и специальные методы организации
внутреннего контроля лизинговых операций в ООО «МКБ-
Лизинг»
Этап контроля
Содержание этапа
Пример специального
метода
1. Маркетинговый
контроль
1.1. Контроль и анализ
рынка лизинговых услуг
Экспертная оценка качества
и уровня полезности
исследований
1.2. Анализ рисков,
возникающих при
реализации лизинговой
сделки
Моделирование рисков с
применением общих
статистически-
вероятностных методов
2. Контроль
лизинговых сделок
2.1. Контроль и анализ
финансового положения
субъектов лизинговой
сделки
Анализ на основе
критериальной системы
оценок
2.2. Контроль законности
сделки
Дополнительная
юридическая экспертиза
3. Контроль
поставки и учета
лизингового
имущества
3.1. Контроль полноты и
правильности
документирования операции
Формальная проверка
соответствующей
документации
3.2. Контроль отражения
лизинговых операций в
учете и отчетности
Проверка учетных
регистров лизинговой
сделки
4. Контроль
расчетов
4.1. Контроль полноты и
правильности
документирования расчетов
Формальная проверка
соответствующей
документации
4.2. Контроль отражения
лизинговых операций в
учете и отчетности
Сопоставление учетных
регистров с первичными
документами
4.3. Контроль состояния
расчетов
Встречная сверка с
контрагентами
5. Итоговый
контроль
лизинговых
договоров
5.1. Контроль сохранности и
оценка текущего состояния
объекта лизинга
Инвентаризация предмета
лизинга
5.2. Оценка полноты
документации по
закрываемой сделке
Сквозной контроль
5.3. Анализ эффективности
лизинговых операций
Комплексный анализ
отклонений фактических
значений от нормативных
величин
6. Контроль
отчетности
6.1. Контроль отражения
лизинговых операций в
учете и отчетности
Выборочный пересчет
количественных и
качественных показателей,
раскрываемых в отчетности
6.2. Анализ финансово-
хозяйственной деятельности
и финансового положения
лизинговой компании
Оценка финансово-
экономических показателей,
бенч-маркинг
79
Внутренние документы ООО «МКБ-Лизинг», связанные с
организацией процесса внутреннего контроля, создаются в соответствии с
уровнями системы внутреннего контроля лизинговых операций (таблица 6).
Таблица 6
Стандарты и положения внутреннего контроля лизинговой
организации
Корпоративный
уровень
Бизнес-процессы
Мониторинг
1. Правила внутреннего
контроля:
- в целях
противодействия
легализации преступных
доходов;
- нерегламентированные
законодательством РФ
2. Организационно-
штатная структура
службы внутреннего
контроля
3. Концепция и модель
управления рисками
4. Должностные
инструкции
1. Описание и карты
ключевых бизнес-
процессов 2. Реестр и
карты существенных
рисков ключевых
бизнес-процессов 3.
Реестр и формы
документации
контрольных процедур
существенных рисков
ключевых бизнес-
процессов
4. План-график
осуществления
контрольных процедур
5. График
информационных
потоков и
документооборота
1.Положение о
независимых проверках
системы внутреннего
контроля
2. Реестр процедур
мониторинга внутреннего
контроля
3. План-график
осуществления процедур
мониторинга
В основу унификации контрольных процедур лизинговых операций
положена технология описания:
название и цели процедуры контроля,
информация, подлежащая проверке в ходе контрольной
процедуры,
последовательность контрольных операций.
Проведенный анализ показал целесообразность выделения,
регламентации и унификации набора процедур в процессе контроля
лизинговых операций (приложение 4).
Суммируя вышеизложенное, следует сделать вывод,
совершенствование процедур внутреннего контроля лизинговых операций в
соответствии с методами и алгоритмом, предложенными по результатам
80
исследования, дает возможность не только получать данные для
оперативного управления ООО «МКБ-Лизинг», но также увеличивает
информативность. А обладая необходимой информацией, менеджеры
лизинговой компании могут предпринять необходимые меры по повышению
эффективности проводимых операций и снижению рисков, генерируемых
проводимыми лизинговыми операциями. В целом, это способно повысить
конкурентоспособность лизинговой компании.
81
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В современных условиях, характеризующихся снижением темпов роста
кредитования, одной из тенденций функционирования российских
коммерческих банков является расширение круга предоставляемых ими
услуг и стремления к увеличению комиссионных доходов.
Расширение спектора услуг повлекло за собой увеличение интереса к
участию банков в лизинговых, факторинговых и форфейтинговых, трастовых
операциях.
Лизинг — это одно из перспективных направлений банковского
бизнеса, которое допускает возможность участия банка в различных
вариантах финансирования и кредитования и, как следствие, получение
дополнительных доходов от всевозможных форм и видов участия в
лизинговых сделках. Лизинговые компании в значительной части — это
аффелированные структуры, созданные при банках, и образуют первую
категорию лизингодателей.
Функционирование банков на рынке лизинговых услуг связано, во-
первых, с тем, что лизинг является капиталоемким видом бизнеса, а банки —
основные держатели денежных ресурсов. Во-вторых, лизинговые услуги по
своей экономической природе тесно связаны с банковским кредитованием и
составляют своеобразную альтернативу последнему. Конкуренция на
финансовом рынке стимулирует банки к активному расширению сферы
деятельности, в том числе за счет развития лизинговых операций. В итоге
развитие лизинговых операций банками выдвинуло их в первую категорию
организаций, осуществляющих лизинговые операции.
При этом банки участвуют в деятельности и независимых лизинговых
компаний, предоставляя им кредиты. Кредитуя лизинговые компании, они
косвенно финансируют лизингополучателей в форме товарного кредита. За
предоставление оборудования в лизинг коммерческий банк, имеющий
лизинговую структуру, получает комиссионное вознаграждение, а за выдачу
82
кредита под лизинговую сделку, как косвенный участник, он получает
соответствующие доходы в виде процентов.
ПАО «МКБ» — это один из самых популярных московских
коммерческих структур с универсальным спектром предложенных
банковских продуктов.
ПАО «МКБ» работает на российском рынке банковских услуг с 1992
года и на сегодняшний день является универсальным кредитно-финансовым
учреждением. Владелец кредитной организации — Авдеев Роман Иванович.
Организация имеет расширенную сеть структурных подразделений,
максимально представленных в Московском регионе. ПАО «МКБ» охотно
финансирует представителей МСБ и компании с крупным капиталом.
ПАО «МКБ» осуществляет банковские операции на основании
генеральной лицензии №12835 Н от 23 апреля 2013 года.
Совокупные активы ПАО «МКБ» за три анализируемых года выросли
почти в 2,7 раза, достигнув 1 568,0 млрд. руб. При этом совокупный
кредитный портфель (до вычета резервов), являясь основной статьей баланса,
в 2016 году по сравнению с 2014 годом вырос почти в 1,7 раза достигнув 667
млрд. руб., что было обусловлено ростом корпоративного кредитного
портфеля преимущественно за счет кредитов, которые были выданы
высококачественным корпоративным клиентам.
Развитие лизинговой инфраструктуры банка реализуется в рамках
дочерней компании – ООО «МКБ-Лизинг», основным видом деятельности
которого является — Финансовый лизинг.
ООО «МКБ-Лизинг» не раскрывает свою отчетность и Годовые отчеты.
Соответствующие данные находят свое воплощение в Консолидированном
отчете ПАО «МКБ». Данные этого отчета включают сведения о структуре
лизингового портфеля и сумме полученных финансовых результатов.
Общий объем лизингового портфеля ООО «МКБ-Лизинг» в 2016 году
по сравнению с 2014 годом увеличился на 19760 млн. руб. или более чем в
2,5 раза, составив в отчетном году — 32578 млн. руб.
83
Структура лизингового портфеля ООО «МКБ-Лизинг» не претерпела
существенных изменений. В частности, на протяжении 2014 — 2016 гг.
максимальный удельный вес приходился на лизинг автотранспорта. При этом
в течение указанного периода наблюдался рост данного показателя: в 2014
году он составлял 37,1%, в 2015 оду — 36,7%, в 2016 г. — 37,9%.
Аналогично происходил рост удельного веса лизинга оборудования: в 2014
году — 24%, в 2015 году — 26,4%, в 2016 году — 29%. За анализируемый
период сокращаются объемы операций лизинга спецтехники (с 3,4% до 2,4%)
воздушных судов (с 12,7% до 11,8%), речных и морских судов (с 7,8% до
6%), недвижимости (с 6,6% до 4,9%), возвратный (с 1,3% до 1%).
В рамках лизинговой инфраструктуры реализуются разнообразные
лизинговые продукты: лизинг автотранспорта, подвижного состава,
спецтехники, оборудования, воздушных судов, речных и морских судов,
недвижимости, возвратный лизинг
Клиентами ООО «МКБ-лизинг» являются предприятия малого,
среднего и крупного бизнеса. Широкая продуктовая линейка с различными
условиями позволяет ООО «МКБ-лизинг» удовлетворить потребности
практически любого клиента. Мощная поддержка ПАО «МКБ» обеспечивает
возможность ООО «МКБ-лизинг» финансировать сделки до 5 млрд. рублей.
Для усиления инвестиционной конкурентоспособности предполагается
целесообразным предпринять меры по совершенствованию процедур
внутреннего контроля лизинговых операций в ООО «МКБ-Лизинг».
Усиление такого контроля позволит сделать контроль за объектами лизинга
более результативным, тем самым способствуя сохранности капитала
собственников, а также повысить за счет соответствующих мероприятий
конкурентоспособность ООО «МКБ-Лизинг».
Внутренний контроль должен быть организован в ООО «МКБ-Лизинг»
для того, чтобы обеспечить:
плановый анализ эффективности системы качества лизинговых
операций;
84
потребность в совершенствовании системы качества;
необходимостью определения наиболее эффективных изменений
и пр.
Механизм использования внутреннего контроля, как инструмента
повышения конкурентоспособности лизинговой компании, предполагает
реализацию функций внутреннего контроля, в частности, контроль
полномочий, контроль документального оформления и контроль
сохранности.
Совершенствование процедур внутреннего контроля лизинговых
операций в соответствии с методами и алгоритмом, предложенными по
результатам исследования, дает возможность не только получать данные для
оперативного управления ООО «МКБ-Лизинг», но также увеличивает
информативность. А обладая необходимой информацией, менеджеры
лизинговой компании могут предпринять необходимые меры по повышению
эффективности проводимых операций и снижению рисков, генерируемых
проводимыми лизинговыми операциями. В целом, это способно повысить
конкурентоспособность лизинговой компании.