2
Содержание
Введение..……………………………………………………………………………3
Глава 1. Теоретические основы в деятельности банка……..…………...…...5
1.1. Экономическая сущность лизинга как банковской операции………….……5
1.2. Формы организации лизинговой деятельности коммерческого банка:
российский и зарубежный опыт…………………………………….……..…..…..11
1.3. Перспективы развития лизинговых операций в деятельности
банков…………………………………………..…………………..………..……18
Глава 2. Характеристика лизинговых операций на примере
ПАО «ВТБ 24»…….……………………………………………….….………….22
2.1. Организационно-экономическая характеристика ПАО «ВТБ 24» в качестве
лизингодателя…………………………………………………..…………………22
2.2. Характеристика лизинговых операций ПАО «ВТБ24»……………………31
Глава 3. Направления совершенствования лизинговых операций в ПАО
«ВТБ 24»……………………………………………………….……….…………42
3.1. Разработка рекомендаций по совершенствованию лизинга в
ПАО «ВТБ 24»…………………………………………………………….……….42
3.2. Оценка экономической эффективности предложенных
рекомендаций……………………………………………………………… ….….53
Заключение………………………………………………………………………...57
Список использованной литературы.................................................................76
Приложение…………………………………………………………….………….82
3
Введение
На ближайшее десятилетие перед Россией стоят задачи формирования
новой технологической базы экономического роста, перехода российской
экономики от ресурсно-сырьевого типа развития к инновационной модели, что
способно обеспечить экономию времени и ресурсов, в том числе финансовых.
Созданию на территории России высокотехнологичных производств в таких
отраслях, как самолето- и приборостроение, химическая и нефтегазовая
промышленность, телекоммуникационная сфера, информационная техника и
связь, других, относящихся к пятому укладу, может содействовать развитие
лизинга, который позволит не только обновить основные фонды ряда ведущих
отраслей.
Инвестиции в основные фонды российских предприятий осуществляются
преимущественно за счет их собственных, а также бюджетных средств. В связи с
этим, учитывая ограниченные внутренние финансовые возможности
отечественных предприятий, возникает спрос на лизинговые операции. Поэтому
в последнее десятилетия отмечается рост предложения лизинговых услуг.
Существенную роль в этом процессе играют коммерческие банки, создающие
дочерние лизинговые компании. В сравнении с кредитной формой
финансирования, лизинговой деятельности присуща большая гибкость и
адаптивность к приемлемым рискам форм финансирования. Таким образом,
изучение специфики лизинговых операций является весьма акутальным.
На уровне отдельных банков и лизинговых компаний лизинг в России
позиционируется как финансовый инструмент развития бизнеса, что
обуславливает актуальность исследования практики применения лизинга как
финансового инструмента развития бизнеса на уровне отдельных банков.
Цель исследования анализ лизинговых операции банков на конкретнопм
примере.
4
Для достижения цели поставлены задачи исследования:
1) рассмотреть теоретические основы лизинга;
2) проанализировать лизинговые операции на примере ПАО «ВТБ 24»
г. Челябинск.;
3) разработать рекомендации и оценить их эффективности для
решения проблем лизинга ПАО «ВТБ 24 г. Челябинск..
Объектом исследования является ПАО ВТБ24.
Предметом исследования являются особенности проведения лизинговых
операций, проводимых банком.
В процессе исследования были использованы законодательные и нор-
мативные акты Российской Федерации, материалы научных конференций и
семинаров, изучена общая и специальная литература отечественных и зару-
бежных авторов (В.В. Агаркова, С.Б. Аметовой, К.Д. Бусыгина, О.П. Гущиной,
А.Ю. Жданова, Е.Г. Катышевой, В.Е. Кирилловой, Р.В. Лаврова, А.Е.
Прудниковой и пр.) в сфере организации лизинговых операций.
Методологическую основу исследования образуют принципы диалек-
тики и законы логики, а также положения системного и комплексного подхода в
решении поставленных задач. Важным аспектом представленного исследования
является применение таких общенаучных методов как группировка, сравнение,
анализ, синтез, а также статистических методов обработки информации.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав и
заключения, список использованных источников.
5
Глава 1. Теоретические аспекты лизинговой деятельности
коммерческого банка
1.1 Экономическая сущность лизинга как банковской операции
Ключевым фактором экономического развития выступают инвестиции. В
период кризиса резкий спад инвестиций и растущий износ основных средств в
России оказались одними из самых серьезных проблем. В связи с этим особую
остроту и актуальность приобретает процесс активизации инвестиционного
процесса в экономике. Как следствие, возникает вопрос о способах привлечения
средств для обновления производственных фондов. При недостаточности или
отсутствии собственных средств для осуществления вложений в обновление
основных производственных фондов, большинство предприятий выбирает один
из распространенных способов долгосрочных инвестиций - лизинг.
Лизинг является важным финансовым инструментом в рыночной эко-
номике. Через лизинговые операции создаются условия для расширения и
обновления основных производственных средств, необходимых для осу-
ществления деятельности без значительных единовременных затрат. Лизинг
положительно влияет на снижение потерь предприятий, связанных с моральным
старением средств производства
1
. Как инструмент финансирования лизинг
намного лучше влияет на экономические процессы, чем кредитование,
поскольку лизинговый механизм обеспечивает инвестирование в реальный
сектор экономики и имеет значительный антиинфляционный эффект
2
.
Правовая база лизинга рассредоточена в нормативных актах государ-
ственных органов власти и управления различных уровней и имеющих не-
одинаковую юридическую силу. Совокупность нормативных актов, регули-
рующих лизинговые операции, образует систему, состоящую из четырех
1
Бусыгин К.Д. Лизинг как один из экономических механизмов развития предприятий // Экономика и социум:
современные модели развития. - 2014. - № 7. - С. 171
2
Дубовка Е.Ю., Бондарчук О.П. Лизинговые операции коммерческих банков: современное состояние в России//
В сборнике: Фундаментальные и прикладные научные исследования: актуальные вопросы, достижения и
инновации сборник статей VII Международной научно-практической конференции: в 4 частях. 2017. С. 48
6
уровней: во-первых, законодательный уровень; в-вторых, уровень Постанов-
лений Правительства РФ; в-третьих, методологический уровень; в четвертых,
организационный уровень. В некоторых научных источниках выделяется также
пятый уровень - международный, сфера которого представлена, в частности,
международными стандартами финансовой отчетности. В частности,
законодательный уровень регулирования лизинговых операций и их учета
представлен законами и иными законодательными актами. К документам этого
уровня относят: Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ)
3
,
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)
4
, Федеральный закон «О
финансовой аренде (лизинге)»
5
.
Термин «лизинг» происходит от английского глагола «to lease», что в
переводе означает «арендовать» или «брать в аренду»
6
. Тем не менее, лизинг не
следует отождествлять с традиционной арендой. Вернее, это особый вид аренды,
но во многом лизинг похож на куплю-продажу в рассрочку, так как содержит в
себе множество элементов посредничества
7
.
В отечественной и зарубежной экономической литературе представлен
широкий спектр работ, посвященных изучению различных аспектов лизинга
(приложение 1). Систематизируя результаты существующих подходов к вы-
явлению сущности лизинга, можно выделить три его варианта:
во-первых, лизинг как долгосрочная (среднесрочная) аренда; во-вторых,
лизинг как разновидность кредита, в том числе товарного кредита;
в-третьих, лизинг как самостоятельный вид деятельности, сочетающий
элементы кредита, аренды, торговой и инвестиционной деятельности. Наиболее
3
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ(ред. от 23.05.2018) (с изм. и
доп., вступ. в силу с 03.06.2018)//Режим доступа: http://www.consultant.ru
4
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ(ред. от 04.06.2018) //Режим
доступа: http://www.consultant.ru
5
Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ (ред. от 16.10.2017) "О финансовой аренде (лизинге)" //Режим
доступа: http://www.consultant.
6
Крылова Л.В. Экономическая сущность лизинга // Труд и социальные отношения. - 2014. - № 7. С. 63
7
Бахмарева Н.В., Шемонаева К.М. Лизинг: сущность и перспективы // Учет, анализ и аудит: проблемы теории и
практики. - 2015. - № 15. С. 37
7
распространенный вариант этой трактовки предполагает, что лизинг совмещает
в себе черты как кредита, так и аренды.
Часто рассмотрение сути лизинга ограничивается правовым контекстом,
когда он трактуется как совокупность тех или иных гражданско- правовых
договоров. Вместе с тем, изучение экономических аспектов лизинга также
представляет научный интерес.
Большинство исследователей понятия «лизинг» и «аренда» используют
как синонимы. Кроме того, останавливаясь на экономических характеристиках
лизинга, они констатируют, что он представляет собой вариант долгового
финансирования основных фондов на принципах возвратности, срочности и
платности. По мнению В.В. Агаркова «лизинг представляет собой вложение
средств на возвратной основе в основной капитал»
8
. В то же время Федеральный
закон №164-ФЗ под лизингом понимает «совокупность экономических и
правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в
том числе приобретением предмета лизинга». Как видим, в экономической
литературе практически отсутствует исследование сущности собственно
лизинга, его специфических черт. Вместо этого с большей или меньшей
детализацией рассматриваются параметры и характеристики, отличающие
лизинг от других экономических категорий (кредита, инвестиций, аренды), либо
объединяющие его с ними. Еще более странным выглядит определение лизинга
как «финансовой аренды», поскольку авторы- исследователи проблемы нигде не
раскрывают данного понятия. В итоге получается, что одно неизвестное
определяется через другое неизвестное. Неопределенность сущности лизинга
ведет к неоднозначности трактовок всех экономических и правовых отношений,
связанных с реализацией такого рода сделок. Это в свою очередь чревато
существенными налоговыми, бухгалтерскими и правовыми рисками и заметно
тормозит развитие рынка лизинга в стране.
8
Агарков В.В. Лизинговые операции коммерческих банков // Kant. - 2014. - № 4 (13). - С. 8
8
Всем участвующим сторонам лизинговая операция достаточно выгодна:
непосредственно товаропроизводитель получает необходимое оборудование
или технику, банк имеет гарантию возврата кредита, кроме того при получении
имущества по лизинговой схеме покупатели экономят на налогах: лизинговый
платеж в полном объеме относится на расходы, уменьшая таким образом
налогооблагаемую прибыль. За счет ускоренной амортизации снижается
налогооблагаемая база по налогу на имущество.
Выделив существенные экономические преимущества лизинга, необ-
ходимо отметить некоторые проблемы, сдерживающие рост лизинговых услуг.
Сумма лизингового вознаграждения, как правило, выше, чем проценты,
уплаченные при получении кредита или покупке, и применение ускоренной
амортизации может привести к убыткам на начальной стадии сделки. В
организационном плане большой проблемой является длительный срок за-
ключения сделки
9
.
Схематично механизм лизинговых операций заключается в следующем:
лизинговая компания приобретает оборудование в собственность и передает его
за плату во временное пользование лизингополучателю. После передачи
имущества в лизинг лизингополучатель начинает выплачивать из получаемой
выручки лизинговые платежи
10
. Предметом лизинга могут быть любые
непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные
комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое
движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для
предпринимательской деятельности. Предметом лизинга не могут быть
земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое
9
Якименко К.А., Бондарчук О.П. Лизинговые операции коммерческих банков в современных условиях// В
сборнике: Лучшая студенческая статья 2017 сборник статей XI Международного научно-практического
конкурса: в 3 частях. 2017. С. 97
10
Ванченко Е.В. Сравнительный анализ лизинга и кредита как источников долгосрочного финансирования //
Лизинг. - 2015. - № 2. С. 9
9
федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого
установлен особый порядок обращения
11
.
Лизинговая сделка включает в себя этапы, приведенные на рисунке 1.
Рисунок 1. Этапы лизинговой сделки
Согласно российскому законодательству существуют две основные
формы лизинга: внутренний и международный. При осуществлении внут-
реннего лизинга лизингодатель, лизингополучатель и продавец (поставщик)
являются резидентами РФ. Внутренний лизинг регулируется законодательством
РФ. При осуществлении международного лизинга лизингодатель или
лизингополучатель является нерезидентом РФ. Если лизингодателем является
резидент РФ, т.е. предмет лизинга находится в собственности резидента РФ,
договор международного лизинга регулируется законодательством РФ,
соответственно, если лизингодателем является нерезидент РФ, т. е. предмет
лизинга находится в собственности нерезидента РФ, то договор международного
лизинга регулируется федеральными законами в области внешнеэкономической
деятельности.
Лизинг обладает большим потенциалом для дальнейшего обновления
основных средств многих отраслей экономики. В связи с этим в мировой
практике лизинг признается одним из наиболее эффективных инструментов
взаимосвязи финансового и реального секторов экономики. Последствия
11
Варфоломеева В.А., Архипова И.И. Проблемы анализа эффективности лизинговых операций коммерческого
банка//Актуальные проблемы экономики и управления. 2017. № 2 (14). С. 7
10
глобализации требуют достижения международных социально - экономических
стандартов, а поскольку главную роль в финансировании инновационного
развития предприятий играет денежно-кредитный сектор банковской системы,
то именно конкурентоспособность банковской системы, в частности
разнообразие нетрадиционных видов банковских услуг, может обеспечить
стабильное движение финансовых ресурсов и создать благоприятный климат
для экономического роста государства. Поскольку развитие любого
коммерческого банка неразрывно связано с расширением его кредитной и
инвестиционной деятельности, в современных экономических условиях весьма
востребованным выступает создание новых банковских продуктов на основе
договора лизинга. Сегодняшняя практика использования лизинга российскими
коммерческими банками свидетельствует, во-первых, о существовании их
устойчивого интереса к лизингу и, во-вторых, о повышении роли банков в
лизинговых сделках, которые создают свои собственные лизинговые компании,
диверсифицируя свою деятельность.
С теоретических позиций содержание банковской лизинговой деятель-
ности наиболее полно может быть раскрыто через анализ взаимосвязанных
категорий банковского лизингового продукта и банковской лизинговой тех-
нологии. Прежде всего, необходимо отметить, что определение банковского
лизингового продукта происходит посредством выделения четырех его «сре-
зов». На первом «срезе» исследуются особенности рынка банковских лизин-
говых продуктов и характер конкуренции на нем. Второй «срез» характеризуется
комплексом банковских операций и услуг, через которые осуществляется
банковская лизинговая деятельность и достигается удовлетворение по-
требностей клиента. На третьем «срезе» происходит инжиниринг банковского
лизингового продукта - разработка модели продукта с помощью особого набора
методов и приемов. Четвертый «срез» посвящен оценке эффективности
разработанного банковского лизингового продукта. Банковская лизинговая
технология представляет собой модель проведения банковских операций,
11
детализированную до совокупности методик, регламентирующих действия
служб банка и отдельных исполнителей
12
.
Таким образом, для банковских учреждений предоставление лизинговых
услуг является практически безопасной операцией, поскольку она основывается
на принципах целевого использования кредита и его обеспечения ликвидным
залогом. Занимаясь лизинговой деятельностью, банки получают такие
преимущества как:
1. диверсификация портфеля банковских услуг;
2. выгодное вложение средств путем фактического кредитования при-
быльных инвестиционных проектов;
3. снижение кредитных рисков, поскольку предмет лизинга находится
в собственности банка;
4. расширение собственной конкурентоспособности, что возможно за
счет расширения перечня предоставляемых услуг;
5. снижение потерь банка от растущих темпов инфляции;
6. расширение собственной клиентской базы за счет привлечения тех
клиентов, выдача кредита которым невозможно за счет определенных кре-
дитных ограничений или отсутствия кредитной истории.
1.2 Формы организации лизинговой деятельности коммерческого банка:
российский и зарубежный опыт
Мировая практика выделяет две модели развития лизингового бизнеса:
европейскую и американскую. Европейская модель предполагает создание
крупных узкоспециализированных компаний, которые, как правило, были со-
зданы крупными банками и впоследствии могут от них отмежевываться. В
американской модели компании образуются частными предпринимателями без
участия банков. Отечественный рынок лизинга развивается в соответствии с
12
Медеров А.Т. Сущность лизинга как системы экономических отношений // Известия Иссык-Кульского форума
бухгалтеров и аудиторов стран Центральной Азии. - 2016. - № 1-2-2 (13). С. 434