66
Данная система налогообложения введена в действие решением
Тверской городской Думы от 24.11.2005 года № 109 «О введении на
территории города Твери системы налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности» (в редакции решений
Тверской городской Думы от 23.12.2005 г. № 126, от 23.12.2005 г. № 127, от
10.10.2006 г. № 192, от 28.11.2007 г. № 161 (207), от 14.11.2008 г. № 16 (147),
от 30.06.2011 г. № 187, от 23.11.2012 г. № 27 (248), от 25.11.2015 г. № 288, от
23.11.2016 г. № 357).
На сегодняшний день данная система налогообложения может
применяется на территории города Твери субъектами предпринимательства,
осуществляющими следующие виды предпринимательской деятельности:
1) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с
площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более
150 м
2
, через не имеющие торговых залов объекты стационарной торговой
сети, а также объекты нестационарной торговой сети;
2) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через
объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания
посетителей не более 150 м
2
, а также не имеющие зала обслуживания
посетителей;
3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке
автомототранспортных средств;
4) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов,
осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями,
имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и
(или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для
оказания таких услуг;
5) оказание услуг по предоставлению во временное владение (в
пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по
хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за
исключением штрафных автостоянок);
67
6) оказание ветеринарных услуг;
7) распространение наружной рекламы с использованием рекламных
конструкций;
8) размещение рекламы с использованием внешних и внутренних
поверхностей транспортных средств;
9) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в
пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной
торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной
торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не
имеющих зала обслуживания посетителей;
10) оказание бытовых услуг;
11) оказание услуг по временному размещению и проживанию
организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте
предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного
размещения и проживания не более 500 м
2
;
12) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в
пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и
нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного
питания.
Для каждого перечисленного выше вида предпринимательской
деятельности определен и поставлен в соответствие конкретный физический
показатель П, характеризующий этот вид деятельности (например, площадь
торгового зала или торгового места в м
2
, количество торговых мест или занятых
в производстве работников, количество автотранспортных средств,
используемых для перевозки грузов и т.п.), а также определена экспертным
путем его базовая доходность БД в месяц в рублях.
В целях учета особенностей ведения предпринимательской
деятельности в городе Твери базовая доходность БД может корректироваться с
помощью двух коэффициентов:
68
К
ос
– коэффициент, учитывающий особенности ведения
предпринимательской деятельности на территории города;
К
м
– коэффициент, учитывающий место расположения объекта
предпринимательской деятельности на территории города.
Установленные решением Тверской городской Думы от 23.11.2016 г. №
357 и действующие на сегодняшний день значения коэффициентов К
ос
и К
м
.
С учетом вышеизложенного, величина вмененного дохода
определяется как ВД = П
*
БД
*
К
ос
*
К
м
, причем произведение коэффициентов
К
ос
и К
м
не может превышать единицу.
Таким образом, в целях поддержки МСП в части снижения налоговой
нагрузки на субъектов МСП на муниципальном уровне, в рамках имеющейся
нормативно-правовой базу могут быть реализованы следующие практические
действия:
- произведено расширение перечня видов предпринимательской
деятельности (добавлены дополнительные виды деятельности), к которым
также может быть применена существующая система налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход (это особенно актуально для таких,
отнесенных к числу приоритетных отраслей развития МСП в г. Твери, как
туризм, информационные технологии, научно-образовательный комплекс и
др.);
- проведен актуальный мониторинг и оценка фактической текущей
доходности предпринимательской деятельности и, в случае необходимости,
пересмотрена величины базовой доходности БД в сторону снижения для
требующего поддержки вида деятельности;
- произведен пересмотр действующих коэффициентов К
ос
и К
м
и для
нуждающегося в поддержке субъекта МСП установлены понижающие
значения данных коэффициентов.
Широко известная проблема высоких ставок арендной платы может
быть легко решена на муниципальном уровне путем оказания имущественной
поддержки за счет расширения доступа (в том числе путем передачи в
69
бессрочное пользование, продажи и т.п.) субъектов малого и среднего
предпринимательства к имеющемуся в распоряжении городской власти
муниципальному имуществу, а также установлению для субъектов МСП
льготных ставок арендной платы или, при необходимости, полного их
освобождения от арендной платы [10].
Кроме того, Тверская городская Дума вправе устанавливать
дополнительные льготы по земельному налогу для отдельных категорий
налогоплательщиков или видов использования земель, что также может помочь
снизить предпринимателям их издержки.
Что касается проблемы сбыта тверскими предпринимателями
производимых ими товаров и услуг, то она может решаться по двум
следующим направлениям:
- обеспечение субъектов МСП заказами в рамках муниципальных
заданий;
- оказание информационной и консультационной поддержки субъектам
МСП как по вопросам развития предпринимательства, так и путем допуска к
имеющейся базе данных по выпускаемой предприятиями города продукции и
предоставляемым на территории города услугам.
Проблема наличия административных барьеров для субъектов МСП при
текущем осуществлении ими хозяйственной деятельности, возникающих, в
первую очередь, в результате излишней контрольно-надзорной и
инспекционной деятельности уполномоченных государственных органов,
должна решаться путем тесного взаимодействия городских структур,
представляющих интересы малого и среднего предпринимательства
(соответствующие Департаменты городской администрации, Координационный
совет по развитию малого и среднего предпринимательства и туризма при
администрации города Твери и др.) с указанными контрольно-надзорными
органами.
Таким образом, в качестве допустимых альтернатив совершенствования
механизмов финансовой, имущественной, информационно-консультационной
70
поддержки малого и среднего предпринимательства в городском округе город
Тверь сегодня могут рассматриваться:
1) расширение перечня предоставляемых субъектам МСП субсидий, а
также увеличение размеров последних;
2) корректировка действующей городской программы «Развитие
малого и среднего предпринимательства в городе Твери» на 2015-2020 гг.
путем перераспределения объемов финансирования, а также изменения
приоритетов задач и мероприятий программы;
3) расширение видов предпринимательской деятельности, на которые
может быть распространен единый налог на вмененный доход, а также
корректировка расчетных показателей последнего;
4) снижение ставок арендной платы и земельного налога за счет
использования объектов и территорий, находящихся в муниципальной
собственности;
5) обеспечение субъектов МСП муниципальными заказами (упрощение
требований к участникам госзакупок);
6) оказание субъектам МСП квалифицированной информационно-
консультационной поддержки по вопросам развития предпринимательства;
7) допуск субъектов МСП к базе данных по выпускаемой
предприятиями города продукции и предоставляемым на территории города
услугам.
3.3 Разработка справочных материалов для малого и среднего
предпринимательства - возможных субъектов поддержки на
муниципальном уровне в городском округе город Тверь
В данном параграфе представлен проект справочных материалов для
представителей малого и среднего предпринимательства города Твери.
Целью создания справочных материалов является помощь
предпринимателю (как начинающему, так и уже осуществляющему финансово-
хозяйственную деятельность) в том, чтобы он смог воспользоваться всеми
имеющимися в текущий момент на рынке мерами поддержки развития
предпринимательства с целью повышения эффективности своей деятельности.
71
Предлагаемые справочные материалы разработаны в соответствии с
подробно рассмотренной выше муниципальной программой города Твери
"Развитие малого и среднего предпринимательства в городе Твери" на 2015 -
2020 годы (с утвержденными изменениями от 22 февраля 2018 года) и
отражают все механизмы поддержки, отраженные в данной программе.
Мероприятия муниципальной программы предусматривают следующие
формы поддержки:
- финансовая (предоставление денежных субсидий субъектам МСП за
счет средств бюджета города Твери);
- имущественная (предоставление льготной аренды на базе бизнес-
инкубаторов, функционирующих на территории города Твери, созданных в
рамках исполнения положений муниципальной программы);
- информационная и консультативная (проведение индивидуальных и
групповых консультаций по вопросам открытия и ведения бизнеса на базе
постоянно действующего Консультационного центра для малого бизнеса в
городе Твери; проведение семинаров, мастер-классов, "круглых столов" для
субъектов малого и среднего предпринимательства; участие в организации
выставочно-ярмарочной деятельности с целью продвижения тверских
предпринимателей-товаропроизводителей).
Во-первых, для наглядности мер поддержки СМП, повышения
информационной открытости, стимулирования интереса населения к
изучению вопроса открытия собственного дела можно создать «Справочник
предпринимателя», в котором отразить:
1. Историю и современное, текущее состояние предпринимательства г.
Твери.
2. Нормативно-правовые акты, регламентирующие вопросы
предпринимательства и поддержки МСП (в том числе муниципальный
уровень).
72
3. Полный перечень существующих на момент составления
справочника мер государственной поддержки субъектов МСП
(государственный, региональный и муниципальный уровень).
4. Перечень муниципальных органов, осуществляющих разрешительные
и контролирующие функции на территории г. Твери.
5. Сведения о финансово-кредитных структурах (банках),
предоставляющих услуги субъектам МСП (в том числе в рамках расчетно-
кассового обслуживания, кредитования и т.д.).
6. Полезные интернет – ресурсы.
Во-вторых, ещё одними наглядными материалами будут памятки и
буклеты для предпринимателей.
Так как буклет состоит из небольшого количества страниц, в нем
размещается наиболее важная, ключевая информация о муниципальной
программе. Важным моментом, на который необходимо обратить внимание,
заключается в том, чтобы информация была размещена последовательно и
логично, чтобы читатель смог быстро узнать все необходимое. Особенно важно
разместить всю необходимую контактную информацию.
Таким образом, вся справочная информация (справочник, буклет,
памятка) содержит краткую информацию по обозначенной теме, представлен в
информативной, наглядной и доступной форме, все содержимое расположено в
логичной последовательности.
73
Заключение
Подводя итог сказанному выше, можно сделать следующие выводы.
К малым и средним предприятиям относят предприятия с численностью
работников до 250 человек и выручкой от реализации товаров (работ, услуг) без
учета налога на добавленную стоимость до 2 млрд. руб. Особенностью малого и
среднего бизнеса является его универсальность, так как, развиваясь и
функционируя в своих интересах, малый и средний бизнес способствует
развитию экономики муниципального образования и государства в целом. Эта
деятельность в равной степени полезна как для всей экономики страны, так и
для каждого гражданина в отдельности и поэтому заслуженно получила
соответствующее государственное признание и поддержку.
Структура системы государственной поддержки имеет следующие
уровни, которые строятся по вертикальному принципу: первый уровень —
федеральный, второй уровень — региональный, третий уровень —
муниципальный. Муниципальный уровень, оказывает прямое воздействие на
субъекты малого и среднего бизнеса в рамках государственной поддержки. Его
функции заключаются в реализации федеральных и региональных концепций в
границах муниципального района.
В рассмотренный период нормативно-правовое регулирование
поддержки малого и среднего предпринимательство касалось в основном
создания и развития законодательной базы, закрепления основных понятий и
терминов, схем порядка регистрации предприятий, их реорганизации и
ликвидации, а также ведения учета и форм подачи отчетности.
Инфраструктурное развитие было направлено в сторону создания институтов
будущей системы целостной государственной поддержки малого и среднего
предпринимательства в РФ, а также установления связей между всеми
уровнями вышеуказанной системы.
Муниципалитеты могут оказывать поддержку предприятиям малого и
среднего бизнеса при помощи механизмов нормативно-правового
регулирования; финансовой поддержки; имущественной поддержки;
74
предоставления инфраструктурных услуг. К прочим механизмам поддержки
можно отнести: заказы муниципальных органов на различные товары, услуги
или на выполнение каких-либо работ; информационная поддержка; подготовка
и переподготовка кадров.
Исследования способов оказания поддержки малому и среднему
предпринимательству на муниципальном уровне было рассмотрено на примере
городского округа Тверь. Департаменту экономики, инвестиций и
промышленной политики администрации города Твери отводится роль
организатора поддержки малого и среднего предпринимательства, который
осуществляет организацию консультаций, семинаров, выставок, конкурсов,
участия в процедурах выполнения муниципального заказа, внесения
предложений по изменению величины местных налогов; разработки
направлений и методов стимулирования развития малого и среднего
предпринимательства. В городском округе была разработана и утверждена
муниципальная программа «Развитие малого и среднего предпринимательства
в городе Твери» на 201 -2020 годы, основная цель которой оказать содействие и
поддержку субъектам малого и среднего предпринимательства,
функционирующим на территории г. Твери путем оказания всех видов
поддержки: финансовой, имущественной, информационной, предоставления
инфраструктурных услуг. Контроль за исполнением данной программы
возложен на Департамент экономики, инвестиций и промышленной политики
администрации города Твери.
75
Список использованных источников
1. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и
среднего предпринимательства в Российской Федерации» (ред. от 27.11.2017) //
Российская газета. – 2007. - № 164.
2. Федеральный закон от 14.06.1995 № 88-ФЗ «О государственной
поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» //
Российская газета. – 1995. - № 117.
3. Федеральный закон от 29.12.1995 № 222-ФЗ «Об упрощенной
системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого
предпринимательства» // Российская газета. -1996. - № 5.
4. Постановление Совета Министров СССР от 8 августа 1990 г. № 790
«О мерах по созданию и развитию малых предприятий» // Собрание
постановлений Правительства СССР. - 1990 г. - № 19. - ст. 101.
5. Постановление Совмина РСФСР от 18.07.1991 № 406 «О мерах по
поддержке и развитию малых предприятий в РСФСР». Документ опубликован
не был.
6. Постановление Правительства РФ от 3 августа 1992 г. № 548
«Вопросы Комитета поддержки малых предприятий и предпринимательства
при Государственном комитете Российской Федерации по управлению
государственным имуществом» // Собрание актов Президента и Правительства
Российской Федерации. – 1992. - № 8. - ст. 504.
7. Постановление Правительства РФ от 11.05.1993 № 446 «О
первоочередных мерах по развитию и государственной поддержке малого
предпринимательства в Российской Федерации» // Российские вести. -1993. - №
98.
8. Постановление Правительства РФ от 03.02.1994 № 65 «О Фонде
содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере»
(ред. от 21.06.2013) // Российская газета. – 1994. - № 26.