52
Динамика краткосрочных обязательств ООО «Сатурн» за 2016-2018гг.
представлена на рисунке 6.
Рис. 6. Динамика статей баланса ООО «Сатурн» за 2016-2018гг.,
тыс. руб.
На основании бухгалтерского баланса ООО «Сатурн» за 2018г. проведем
вертикальный анализ баланса (таблица 14, Приложение 1).
Таблица 14
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Сатурн» за
2016-2018гг.
АКТИВ
2016г.
2017г.
2018г.
% к
2016
г
% к
2017
г
% к
2018
г
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Итог по разделу I
-
-
-
-
-
-
II. Оборотные активы
Запасы
0
1419
1457
0
71,8
44,2
Дебиторская задолженность
218
529
1826
99,5
26,8
55,5
Денежные средства
1
29
9
0,5
1,4
0,3
Итого по разделу II
219
1976
3292
100,0
100,0
100,0
БАЛАНС
219
1976
3292
100,0
100,0
100,0
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
10
10
10
4,6
0,5
0,4
Нераспределённая прибыль
(непокрытый убыток)
30
314
-142
13,6
15,9
-4,4
Итого по разделу III
40
324
-132
18,2
16,4
-4,0
IV. Долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
-
-
-
-
-
-
V. Краткосрочные обязательства
Кредиты и займы
61
124
0
27,9
6,3
0
Кредиторская задолженность
117
1529
3424
53,9
77,3
104,0
Итого по разделу V
178
1652
3424
81,8
83,6
104,0
БАЛАНС
219
1976
3292
100,0
100,0
100,0
61
124
0
117
1529
3424
2016г. 2017г. 2018г.
Кредиты и займы Кредиторская задолженность
53
Из таблицы 14 видно, в ООО «Сатурн» что наибольшая часть
оборотных средств в 2018г. приходится на дебиторскую задолженность –
55,5% (в 2016г. 99,5%, в 2017г. – 26,8%).
Запасы в 2017г. составили 71,8% от оборотных средств, в 2018г. 44,2%.
Самую малую часть оборотных средств занимают денежные средства (в
2016г. 0,5%, в 2017г. 1,4%, в 2018г. 0,3%).
Структура актива баланса ООО «Сатурн» в 2018г. представлена на
рисунке 7.
Рис. 7. Структура актива баланса ООО «Сатурн» в 2018г., %
Таким образом, структура актива баланса малого предприятия ООО
«Сатурн» в 2016-2018гг. соответствует норме, т.к. доля оборотных активов в
структуре актива баланса значительно больше (100%) доли внеоборотных
активов (0%).
Анализируя структуру пассива баланса, следует отметить, что
наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность (в 2016г. –
53,9%, в 2017г. – 77,3%, в 2018г. – 104%).
Структура пассива баланса не соответствует норме, т.к. доля собственных
средств в структуре пассива баланса значительно меньше (2016г. - 18,2%, в
2017г. - 16,4%, в 2018г. – 4%) доли обязательств (в 2016г. - 81,8%, в 2017г. -
53,6%, в 2018г. - 104%).
44,2%
55,5%
0,3%
Запасы Дебиторская задолженность Денежные средства
54
Таким образом, выполнив оценку имущественного положения малого
предприятия ООО «Сатурн» по данным бухгалтерского баланса, на основе
систематизации промежуточных результатов анализа можно охарактеризовать
структуру имущества данной организации за 2016-2018гг. в целом как не
рациональную, а ее изменения за данный период в большей степени как
негативные.
На основе данных Отчета о финансовых результатах ООО «Сатурн» за
2017-2018гг. проведем анализ прибыли (Приложение 2,3).
В ООО «Сатурн» формирование и распределение прибыли выглядит
следующим образом (таблица 15).
Таблица 15
Динамика формирования прибыли в ООО «Сатурн» за 2016-
2018гг., тыс. руб.
Показатели
2016г.
2017г.
2018г.
Отклон.
17г. от
16г.
+/-
Отклон.
18г. от
17г.
+/-
Темпы
роста,
17г.
от
16г.
%
Темпы
роста,
18г.
от
17г.
%
Выручка
185
4365
6346
4180
1981
2359,5
145,4
Себестоимость
продаж
-138
-2854
-4193
-2716
-1339
2068,1
146,9
Валовая прибыль
47
1511
2153
1464
642
3214,9
142,5
Коммерческие
расходы
-15
-1137
-2566
-1122
-1429
7580,0
225,7
Прибыль от
продаж
32
374
-413
342
-787
1168,8
-110,4
Прочие расходы
0
-18
-37
-18
-19
0,0
205,6
Прибыль до
налогообложения
32
356
-450
324
-806
1112,5
-126,4
Прочее
-6
-72
-5
-66
67
1200,0
6,9
Чистая прибыль
(убыток)
26
284
-455
258
-739
1092,3
-160,2
Из таблицы 15 видно, что в кадровом агентстве ООО «Сатурн» выручка
от оказания услуг составила: в 2016г. – 185 тыс. руб., в 2017г. 4 365 тыс. руб., в
2018г. 6 346 тыс. руб., т.е. наблюдается увеличение, это говорит о росте и
спросе на услуги, оказываемые на данном малом предприятии.
Соответственно наблюдается и рост себестоимости услуг в 2017г. на
2716 тыс. руб., в 2018г. на 1 339 тыс. руб.
55
Коммерческие расходы также значительно выросли и составили в 2016г.
– 15 тыс. руб., в 2017г. – 1 137 тыс. руб., в 2017г. – 2 566 тыс. руб., за счет роста
заработной платы и страховых отчислений, роста тарифов на коммунальные
платежи, роста арендной платы, увеличение тарифов на транспортные расходы
и др.
Увеличились и прочие расходы в 2018г. по сравнению с 2017г. с 18 тыс.
руб. до 37 тыс. руб. (или на 19 тыс. руб.)
В связи с ростом себестоимости услуг и коммерческих расходов в 2018г.
исследуемое малое предприятие ООО «Сатурн» по прибыли от продаж имеет
убыток в размере 413 тыс. руб. (в предыдущие периоды наблюдается прибыль в
2016г. 32 тыс. руб., в 2017г. 374 тыс. руб.).
В 2018г. по сравнению с 2017г. величина прибыли до налогообложения
возросла на 324 тыс. руб., а в 2018г. снизилась, и составил убыток 450 тыс. руб.
Чистая (нераспределенная) прибыль составила в 2016г. 26 тыс. руб., в
2017г. – 284 тыс. руб., в 2018г. малое предприятие убыточное и убыток
составил 455 тыс. руб.
Динамика прибыли ООО «Сатурн» за 2016-2018гг. представлена на
рисунке 8.
Рис. 8. Динамика прибыли ООО «Сатурн» за 2016-2018гг., тыс.
руб.
185
-138
47
-15
32
0
32
-6
26
4365
-2854
1511
-1137
374
-18
356
-72
284
6346
-4193
2153
-2566
-413
-37
-450
-5
-455
2016г. 2017г. 2018г.
56
По итогам проведенного анализа прибыли малого предприятия в ООО
«Сатурн» можно констатировать снижение всех ее финансовых результатов в
2018г. по сравнению с 2016-2017гг.
Проведем анализ показателей рентабельности малого предприятия ООО
«Сатурн» в динамике за 2016-2018гг. (таблица 16).
Таблица 16
Динамика показателей рентабельности ООО «Сатурн» за 2016-
2018гг.
Наименование
показателя
Формула
расчета
2016г.
2017г.
2018г.
Откл.
17г.
от
16г.,
+/-
Откл.
18г.
от
17г.,
+/-
Рентабельность
основной
деятельности
Ф. №2 стр. 050/
(стр.
020+030+040)
20,92
9,37
-6,11
-11,55
-15,48
Рентабельность
продаж
Ф. №2 стр. 050/
стр. 010
17,29
8,57
-6,51
-8,72
-15,08
Рентабельность
оборотного
капитала
Ф. №2 стр. 190/
Ф. №1 стр. 290
11,87
14,37
-13,82
2,5
-28,19
Рентабельность
совокупных
активов
Ф. №2 стр. 190/
Ф. №1 стр. 300
11,87
14,37
-13,82
2,5
-28,19
Из таблицы 16 можно заключить следующее, что все показатели
рентабельности малого предприятия в 2018г. по сравнению с 2016-2017гг.
снизились, что является отрицательной тенденцией для ООО «Сатурн».
Рентабельность основной деятельности характеризует сумму прибыли от
продаж, приходящейся на каждый рубль затрат оказание услуг. Чем выше
значение числителя и ниже знаменателя, тем рентабельнее деятельность малого
предприятия ООО «Сатурн». Рентабельность основной деятельности в 2016г.
составила 20,92%, в 2017г. 9,37% (снизилась на 1,55%), в 2018г. имеет
отрицательное значение и составила – 6,11%.
Коэффициент рентабельности продаж по чистой прибыли от продаж
показывает, сколько чистой прибыли малое предприятие имеет с 1 рубля
продаж, то есть сколько свободных средств остается в распоряжении малого
предприятия после финансирования затрат на основную деятельность, выплаты
57
процентов по кредитам, прочих расходов и уплаты налогов. По данному
показателю деятельности малое предприятие ООО «Сатурн» в 2016г. составило
17,29%, в 2017г. 8,57% (снизился на 8,72%), в 2018г. имеет отрицательное
значение и составил – 6,51%.
Рентабельность собственного капитала - показатель чистой прибыли в
сравнении с собственным капиталом малого предприятия ООО «Сатурн». Это
важнейший финансовый показатель отдачи для любого инвестора,
собственника бизнеса, показывающий, насколько эффективно был использован
вложенный в дело капитал. Данный показатель в 2016г. составил 11,87%, в
2017г. возрос до 14,37% (на 2,5%), в 2018г. имеет отрицательное значение и
составил – 13,82%.
Рентабельность совокупных активов характеризует эффективность и
прибыльность использования всех активов. Отражает величину прибыли,
приходящейся на один рубль, вложенный во внеоборотные и оборотные
активы. Рентабельность совокупных активов в 2016г. составила 11,87%, в
2017г. вырос до 14,37% или на 2,5%, в 2018г. наблюдается отрицательное
значение и составил – 13,82%.
Динамика показателей рентабельности малого предприятия ООО
«Сатурн» в динамике за 2016-2018гг. представлена на рисунке 9.
Рис. 9. Динамика показателей рентабельности
ООО «Сатурн» за 2016-2017гг., %
20.92
17.29
11.87 11.87
9.37
8.57
14.37 14.37
-6.11
-6.51
-13.82 -13.82
Рентабельность основной
деятельности
Рентабельность продаж Рентабельность
оборотного капитала
Рентабельность
совокупных активов
2016г. 2017г. 2018г.
58
Таким образом, на основании рассчитанных показателей деятельность
малого предприятия ООО «Сатурн» оценивается как не рентабельная.
Произошло ухудшение значения по всем показателям рентабельности, т.е. в
анализируемой организации снизилась отдача от всех видов активов.
Анализ ликвидности баланса ООО «Сатурн» за 2016-2018гг. представлен
в таблице 17 (рисунок 10,11 ).
Таблица 17
Анализ ликвидности баланса ООО «Сатурн» за 2016-2018гг., тыс.
руб.
АКТИВ
2016
2017
2018
ПАССИВ
2016
2017
2018
Платежный
излишек или
недостаток
A1.
Наиболее
ликвидные
активы
1
29
9
П1.
Наиболее
срочные
обязательств
а
117
1529
3424
-116
-1500
-3415
A2. Быстро
реализуем
ые активы
218
529
1826
П2.
Краткосрочн
ые пассивы
61
124
-
157
405
1826
A3.
Медленно
реализуем
ые активы
-
1418
1457
П3.
Долгосрочны
е пассивы
-
-
-
0
1418
1457
A4. Трудно
реализуем
ые активы
-
-
-
П4.
Постоянные
пассивы или
устойчивые
41
323
-132
-41
-323
132
Баланс
219
1976
3292
Баланс
219
1976
3292
-
-
-
Рис. 10. Динамика актива баланса ООО «Сатурн» за 2016-
2018гг., тыс. руб.
1
218
0 0
29
529
1418
0
9
1826
1457
0
А1 А2 А3 А4
2016 2017 2018
59
Рис. 11. Динамика пассива баланса ООО «Сатурн» за 2016-
2018гг., тыс. руб.
Из таблицы 17 видно, что сопоставление итогов приведенных групп по
активу и пассиву указывают на неликвидную структуру баланса:
2016г. - A1≥П1; A2≥П2; A3≥П3; A4≤П4
2017г. - A1≤П1; A2≥П2; A3≥П3; A4≤П4
2018г. - A1≤П1; A2≥П2; A3≥П3; A4≥П4
Из этого следует, в 2018г. по сравнению с 2016-2017гг. ликвидность
баланса несколько ухудшилась. Денежные средства малого предприятия ООО
«Сатурн» не обеспечивают погашения его наиболее срочных обязательств.
Дефицит денежных средств ООО «Сатурн» составил: в 2016г. - 116 тыс.
руб., в 2017г. - 1 500 тыс. руб., в 2018г. – 3 415 тыс. руб., а дефицит
труднореализуемых активов наблюдается только в 2016г. и 2017г.
соответственно 41 тыс. руб. и 323 тыс. руб., в 2018г. излишек – 132 тыс. руб.
Малое предприятие ООО «Сатурн» имеет излишек быстрореализуемых
активов: в 2016г. 157 тыс. руб., в 2017г. – 405 тыс. руб., в 2018г. – 1826 тыс.
руб., а также излишек медленно реализуемых активов: в 2017г. – 1418 тыс. руб.,
в 2018г. – 1457 тыс. руб. В целом ликвидность баланса ООО «Сатурн» за 2016-
2017гг. отличается от абсолютной, вследствие невыполнения первого
117
61
0
41
1529
124
0
323
3424
0 0
-132
П1 П2 П3 П4
2016 2017 2018
60
неравенства, в 2018г. вследствие невыполнения первого и последнего
неравенств.
Рассчитаем коэффициенты ликвидности ООО «Сатурн» за 2016-2018гг.
(таблица 18, рисунок 12).
Таблица 18
Анализ коэффициентов ликвидности ООО «Сатурн» за 2016-
2018гг.
Показатель
2016г.
2017г.
2018г.
Откл.
17г. от
16г., +/-
Откл.
18г. от
17г.,
+/-
Рекоменд.
показатели
Коэффициент текущей
ликвидности
1,23
1,20
0,96
-0,03
-0,24
1,0-2,0
Коэффициент быстрой
ликвидности
1,23
0,34
0,54
-0,89
0,2
0,8-1,0
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,01
0,01
-
0
-0,01
0,2-0,7
Рис. 12. Динамика коэффициентов ликвидности ООО «Сатурн» за
2016-2018гг.
Из таблицы 18 видно, что в ООО «Сатурн» все анализируемые
коэффициенты ликвидности в 2018г. по сравнению с 2016-2018гг. снизились и
не соответствуют норме. Коэффициент текущей ликвидности в 2016г. и 2017г.
соответствовал норме и был равен соответственно 1,23 и 1,20, в 2018г. снизился
и составил 0,96, это означает, что в ООО «Сатурн» не достаточно, оборотных
средств, для погашения краткосрочных обязательств. Коэффициент быстрой
1.23
1.2
0.96
1.23
0.34
0.54
0.01 0.01
0
2016г. 2017г. 2018г.
Коэффициент текущей ликвидности Коэффициент быстрой ликвидности
Коэффициент абсолютной ликвидности
61
ликвидности в 2016г. соответствовал номер и составил 1,23, в 2017-2018г.
снизился и составил соответственно 0,34 и 0,54, что свидетельствует об
ухудшении платёжеспособности ООО «Сатурн». Коэффициент абсолютной
ликвидности ниже нормы (в 2016-2017гг. – 0,01, в 2018г. равен нулю), это
значит, что предприятие не сможет погасить срочные обязательства.
Таким образом, анализ коэффициентов ликвидности указывает на не
эффективную работу ООО «Сатурн». В целом, по итогам анализа ликвидности
баланса можно сделать заключение, что ООО «Сатурн» не обладает
стабильной ликвидностью и зависит от внешних источников финансирования.
Рассчитаем показатели финансовой устойчивости исследуемого малого
предприятия ООО «Сатурн» за 2016-2018гг. (таблица 19).
Таблица 19
Оценка финансовой устойчивости ООО «Сатурн» за 2016-
2018гг.
№
Показатель
2016
г.
2017
г.
2018
г.
Откл.
17г.
от
16г.,
+/-
Откл.
18г.
от
17г.,
+/-
1
Источники собственных средств (И
С)
40
324
-132
284
-456
2
Внеоборотные активы (F)
0
0
0
0
0
3
Собственные оборотные средства (Е
С
) (1-
2)
40
324
-132
284
-456
4
Долгосрочные кредиты и заемные
средства (К
Т
)
0
0
0
0
0
5
Наличие собственных оборотных средств
и долгосрочных заемных источников для
формирования запасов и затрат (Е
Т
)
(3+4)
40
324
-132
284
-456
6
Краткосрочные кредиты и займы (К
t)
61
124
0
63
-124
7
Общая величина основных источников
формирования запасов и затрат (E
Σ
)
(5+6)
101
448
-132
347
-580
8
Величина запасов и затрат (Z)
0
1419
1457
1419
38
9
Излишек (недостаток) собственных
оборотных средств для формирования
запасов и затрат (±Е
С
) (3-8)
40
-1095
-1589
-1135
-494
10
Излишек (недостаток) собственных
оборотных средств и долгосрочных
заемных средств для формирования
запасов и затрат (±E
Т
) (5-8)
40
-1095
-1589
-1135
-494
11
Излишек (недостаток) общей величины
основных источников формирования
запасов и затрат (±E
Σ
) (7-8)
101
-971
-1589
-1072
-618
12
Трехмерный показатель типа финансовой
устойчивости (9;10;11)
(1,1,1)
(0,0,0)
(0,0,0)
-
-
S
S
S