32
который служит базой для устойчивого развития экономики. Даже страны
третьего мира именно с развитием малого предпринимательства осуществили
значительный экономический скачок, например, Индонезия, Тайвань, Сингапур.
Далее рассмотрим несколько примеров, итак, система стимулирования и
регулирования малого предпринимательства в Европе зародилась в начале 70-х
годов прошлого столетия и сейчас продолжает развиваться с помощью разных
программ и созданных фондов поддержки субъектов малого бизнеса. В отличии
от нашей страны этот процесс начался значительно позже. И на сегодня, к
основным направлениям политики Евросоюза в отношении развития малого
предпринимательства являются: реформация нормативной-правовой базы,
финансирование; субсидирование, а так же участие различных ассоциаций,
представляющих интересы малого предпринимательства, в принятии решений в
рамках деятельности Евросоюза, помощь малому бизнесу в сфере исследований,
инноваций, устранение нарушений в функционировании «единого рынка» и
конкуренции на нем, снижающих эффективность деятельности малого
предпринимательства; повышение конкурентоспособности, в том числе, в целях
их выхода на внешний ранок; культивирование среди населения Евросоюза духа
предпринимательства и поддержка различных форм сотрудничества между
субъектами малого бизнеса. В сравнении с Россией так же можно сказать, что
государство всячески оказывает помощь малому бизнесу и на законодательном
уровне и на уровне финансовой поддержки, и предоставлении налоговых каникул
для некоторых представителей малого бизнеса, что является положительной
динамикой для его развития. Страны, входящие в Евросоюз имеют хорошо
развитую сеть как государственных, так и частных организаций, регулирующих
развитие и поддержку предприятий малого предпринимательства. В России они
тоже существуют, например, союз предпринимателей. При этом политика по
развитию малого бизнеса в каждой из стран Евросоюза разрабатывается
министерствами экономики, промышленности и торговли, при этом другие
правительственные органы, например, министерство занятости, также активно
участвуют в поддержке малого и среднего предпринимательства, оказывая
33
помощь данному сегменту в вопросах занятости, обучения, международной
торговли, развития и т.д.. Частные финансовые организации, а именно кредитные
организации, венчурные компании предоставляют кредитную поддержку малым
компаниям, а частные исследовательские и консалтинговые организации
оказывают консультационные услуги по различным вопросам менеджмента,
маркетинга, развития и внедрения информационных технологий. Тогда как в
нашей стране, эти вопросы, например, кредитование для малого бизнеса является
тяжело доступным из за высоких процентных ставок и завышенных требованиям
по обеспечению. Хотя, некоторые, особо важные отрасли такие как сельское
хозяйство могут рассчитывать на пониженные процентные ставки и льготы. В
последние годы в Европе распространение получили интерактивные инструменты
поддержки предпринимательства, такие как информационные порталы,
видеоконференции, семинары, вебинары. В качестве примера можно привести -
European Enteprise Network (Континентальная сеть в поддержку малого бизнеса) –
портал с бесплатными информационными ресурсами по поддержке малого
бизнеса. В России так же развивается это интерактивное направление, но такую
поддержку могут рассчитывать только крупные города, в связи с недостатком
развития инфраструктуры в малых городах. Президент Российской Федерации
Владимир Владимирович Путин лично участвует в развитии малого бизнеса в
стране, свидетельство данному факту является ежегодный Валдайский форум
предпринимателей, на котором решаются очень важные вопросы и проблемы
малых компаний.
Далее, рассматривая, опыт Японии хочется сказать, что в настоящее время
эта страна входит в число наиболее развитых государств, так как она добилась
высоких результатов за счет быстрого развития экономики путем
совершенствования и внедрения технических достижений, разрабатываемых, в
основном, сектором малого предпринимательства. На сегодня, можно сказать,
что ситуация значительно изменилась: не смотря на то, что доля малых
предприятий в экономике Японии составляет примерно 40%, малые предприятия
представлены, в основном, в сфере строительства, легкой промышленности и
34
оказания услуг, а вот в производстве автомобилей, технической продукции
большую долю занимают наукоемкие компании и крупные холдинги. Данный
факт послужил причиной сотрудничества правительства Японии развитию
технического и наукоемкого производства именно в сфере малого бизнеса.
Регулирование деятельности малого бизнеса в Японии осуществляется за счет
правительственных организаций, таких как Управление малых предприятий.
Основными направлениями деятельности управления являются контроль
выполнения малым бизнесом антимонопольного законодательства. Говоря, об
антимонопольном законодательстве в нашей стране существует множество
брешей, цены практически не регулируются государством и не зависимы от курса
иностранной валюты.
Высокая поддержка интересов, жесткий контроль собственников малого
бизнеса, а так же высокий уровень определения ответственности заказчиков и
исполнителей при заключении деловых отношений и прочее законы Японии
определяют статус компаний малого бизнеса и размер послаблений для них в
зависимости от вида осуществляемой деятельности, которую они проводят
жестким регулированием рыночных цен выпускаемой ими продукции, что
позволяет правительству страны контролировать рост цен и сдерживать
инфляцию. Тогда как в России, рост цент вообще не контролируется на
законодательном уровне. И уровень инфляции не смотря на сдержанной политики
Центробанка постоянно растет, что неблагоприятно сказывается на развитии
малого бизнеса по понятным причинам.
Для обеспечения финансовой поддержки субъектов малого бизнеса
правительством Японии была создана Корпорация страхования малого бизнеса и
ассоциации по гарантированию кредитов подобно созданию Государственных
фондов для развития и поддержки малого бизнеса Китая, Соединенных штатов
Америки и прочих стран. В России страхование рисков малого бизнеса
практически не осуществляется. Правительство Японии выделяет субсидии,
займы и оказывает помощь в получении кредитов на всех этапах развития
субъектов малого предпринимательства, которые принимают активное участие в
35
развитии наукоемкой и высокотехнологичной промышленности. В нашей стране
этот механизм так же используется, государство активно поддерживает компании,
осуществляющие научные разработки и новые технологии, путем выдачи грантов
и субсидий. В 2015 году был создан инновационный центр Сколково,
объединивший собой молодых ученых предпринимателей. Государство Японии
поддерживает малые компании, предоставляя услуги в сфере консалтинга,
рекламы, подбора персонала, оказывает организационную помощь. В России этот
механизм поддержки не используется. На основании вышеизложенное, можно
сделать вывод, что в Японии сложились хорошие условия для развития малого
предпринимательства в различных сферах, так как правительство Японии
осуществляет контроль за организацией и развитием малого бизнеса путем
обеспечения выполнения антимонопольного законодательства, установления
послаблений для малых компаний, регулирования цен на выпускаемую
продукцию, оказания финансовой и консультативной помощи на всех уровнях
развития малых компаний.
Очень важно так же рассмотреть роль государства в поддержке малого
бизнеса в Соединенных штатах Америки. На сегодня в Америке
зарегистрировано больше двадцати миллионов предприятий малого бизнеса,
обеспечивающих рабочими местами более половины трудоспособного населения
страны. Можно сказать, что каждая третья американская семья занята в бизнесе.
В отличие от Европы и России, малый бизнес в Америке выглядит очень
масштабно: так как по американскому законодательству к сектору малого бизнеса
относятся субъекты экономики с численностью персонала не более пятисот
сотрудников, при этом в зависимости от того, в какой отрасли осуществляет свою
деятельность компания, и каков годовой доход организации, он не должен
превышать пятнадцать миллионов долларов. Способы поддержки малого бизнеса
в Соединенных штатах Америки были сформированы в пятидесятых годах
прошлого столетия, тогда и была создана Администрация по делам малого
бизнеса, которая защищает интересы малого предпринимательства на
правительственном уровне и имеющей представительства во всех штатах страны.
36
Государственная программа по развитию малого предпринимательства
осуществляется в соответствии с «Законом о малом бизнесе», в котором указано,
что экономика страны, основанная на частном капитале и свободной
конкуренции, должна развиваться с обязательным участием малого
предпринимательства, которому необходима помощь от правительства, эту
поддержку и осуществляет Администрация по делам малого бизнеса. Таким
образом, помощь осуществляется по следующим критериям: финансирование,
кредитование, обеспечение госзаказа, консультирование, техническая и
организационная помощь малым предприятиям. При этом помощь, которую
оказывает государство малым компаниям, очень разнообразна: от проведения
технологической модернизации производства, содействия при осуществлении
научных открытий и инновационных технологий до защиты интересов малого
бизнеса на всех органах власти. Стабильная поддержка и контроль правительства
малого предпринимательства осуществляется не только подразделениями
Администрации по делам малого бизнеса, но и уполномоченными ею
компаниями и ее партнерами, а также консультационными отделами и бизнес-
центрами. Кроме Администрация по делам малого бизнеса в Америке
существует значительное количество различных программ поддержки и помощи,
для развития малого предпринимательства, и важное значение уделяется
развитию инновационного предпринимательства, что объясняется высокой
капиталоотдачей инновационных изобретений, а так же высоким количеством
патентов, выданных на одного работника малой компании.
В итоге, надо сказать, что основными методами помощи в развитии сектора
малого предпринимательства в Америке являются: твердая государственная
система регулирования и поддержки компаний малого бизнеса, стабильная
система госзаказов, предоставление государственных гарантий по обеспечению
кредитов, выдаваемых в рамках государственных или региональных программ, а
также инвестиционное кредитование, в основе которого лежит создание сети
частных инвестиционных фирм, использующие, собственный капитал и
привлекающие заемный капитал, осуществляют инвестиции в малый бизнес.
37
Конечно же, необходимо рассмотреть и опыт Китая, итак, доля малых
предприятий в внутреннем валовом продукте Китая составляет более пятидесяти
процентов – это гораздо меньше, чем в странах Евросоюза, однако, данные
показатели были достигнуты в Китае за три десятка лет. Китайское правительство
считает развитие малых предприятий – наиболее значимым фактором
экономического роста и развития внутреннего и внешнего рынка и отводит
большую и важную роль развитию именно малых компаний в экономике Китая.
Власти страны уделяют большое внимание поддержке и способам увеличения
экономического малого предпринимательства, изменяя законодательство в
нужном направлении, которое направлено на регулирование экономики в целом, а
так же снижения налогового бремени субъектов малого бизнеса. Так же власти
Китая предусматривают равные условия для малых компаний по поводу
вопросов кредитования, инвестирования, совершенствования производственного
процесса, внедрения новых научных технологий в экономику страны. В Китае на
высоком уровне активно работают гос. фонды по поддержке и развитию
деятельности малого предпринимательства. Целью, которых является
обеспечение гарантий не большим организациям с целью получения банковских
кредитов на развитие. За счет финансирования из бюджета страны был создан
один из самых важнейших фондов: «Государственный фонд развития малого и
среднего предпринимательства». Малые компании Китая можно назвать научным
двигателем страны, благодаря которому, малый бизнес производит наибольшее
количество инновационных продуктов и новых технических изобретений,
большая часть которых идет на внешний рынок. Помощь для малого бизнеса
также оказывает Китайский центр по координации и кооперации бизнеса,
основной целью которого является создание благоприятных условий для
взаимного сотрудничества китайских и зарубежных организаций по поддержке
малого предпринимательства. Еще одним наиболее важным органом,
оказывающим поддержку в развитии экономики страны, является
государственная информационная служба CSMEO, которая была основана в 2001
году. Эта служба занимается через интернет-портал оказанием информационных
38
и консультационных услуг населению в вопросах осуществления деятельности
малого бизнеса. Они находятся во всех регионах Китая, что дает возможность
информирования население о состоянии рынка труда, изменениях
законодательства, о достижениях науки и технологических изобретениях, о
развитии и состоянии малого бизнеса. Можно сделать вывод, что именно сектор
малого предпринимательства дает новые рабочие места в экономике страны,
очень активно участвуя в освоении инновационных технологий. Сравнив
зарубежный опыт развития и поддержки малого бизнеса на государственном
уровне, можно сказать, что Российская Федерация явно отстает, но все же
стремиться к достижению уровня зарубежных стран и набирает темп в развитии
малого бизнеса. По нашему мнению, первое место по развитию малого
предпринимательства занимают Соединенные Штаты Америки, обусловлено это
тем, что политика государственной поддержки начала осуществляться
значительно раньше, чем в нашей стране. За эти годы Америка выработала четкий
план и вектор развития бизнеса. На второе место с уверенностью, можно
поставить Китай, не смотря на более поздний старт политики развития и
поддержки малого бизнеса, развитие очень идет высокими темпами, что
подтверждается выходом малого бизнеса на внешний рынок. На третье место, я
бы отнесла Японию, потому, что не смотря на очень, на мой взгляд, правильную
и четкую политику, особенно в области регулирования цен и антимонопольного
законодательства, темпы развития малого бизнеса отстают от Китая и Америки.
Российской Федерации необходимо перенять зарубежный опыт в области
развития малого бизнеса в особенности в области борьбы с монополиями. На
сегодняшний день, складывается ситуация явного отставания нашей страны от
зарубежных стран.
Выводы
В процессе написания дипломной работы было изучено действующее
законодательство в области регулирования и развития предпринимательства в
Российской Федерации, была изучена система налогообложения ее виды и
режимы, так же, для с равнения, был изучен опыт зарубежных стран
39
Соединенных штатов Америки, Китая, Японии. Исходя из вышеизложенного
теоретического материала, можно сделать следующие главные выводы: в нашей
стране предпринимательство, в том числе и малое, зародилось и стало развиваться
не так давно, это в первую очередь связано с государственным устройством и
режимом. Россия до 1991 года входила в состав Союза Советских
Социалистических Республик (СССР), в котором был провозглашен социализм.
А, как известно, цель и идеал социализма предполагает социальную
справедливость, свободу и равенство, основной принцип социалистического
общества состоял в том, что каждый работает по своим способностям и получает
предметы потребления в соответствии с работой, которую он произвёл именно
для общества. Так что до 1991 года, ни о какой рыночной экономике не могло
быть и речи, т.к. существовала плановая экономика, ну и конечно, советский
человек не мог работать на себя, а только на общество. В то время нынешние
предприниматели преследовались бы по закону и назывались постыдно
спекулянтами.
А с распадом СССР, Россия осуществила переход от плановой к рыночной
экономике и к полной демократии, тем самым зародив предпринимательство.
Стоит, отметить, что страна в девяностые годы столкнулась с огромными
социальными, политическими и внешнеполитическими проблемами и новый
образовавшийся класс предпринимателей осуществлял свою деятельность, в
основной массе, которая практически не регулировалась государством, потому,
что в основном большая часть бизнеса находилась в теневом секторе, процветал
бандитизм и взяточничество. Из-за этого государственный бюджет практически
не пополнялся за счет налоговых поступлений. Существовавшая тогда налоговая
полиция была наделена такими правами в сфере налоговых проверок и взимания
налогов, что своими действиями, как говорит, Президент России «кошмарила»
предпринимателей.
А появившаяся возможность приватизировать государственное имущество
дала толчок к становлению и развитию крупного бизнеса, который мог,
лоббировать свои интересы на законодательном уровне. В том числе в области
40
налогообложения. С приходом к власти Путина Владимира Владимировича в
2000 году, в Стране произошли значительные изменения во всех сферах
жизнедеятельности, в том числе, касательно малого бизнеса. В 2004 году была
основана Федеральная налоговая служба, которая осуществляет контроль за
исполнением налогового законодательства, деятельность, которой жестко
регламентируется. В условиях развития страны, конечно, происходит и изменение
и усовершенствование законодательства, в том числе и сфере налогообложения.
Например, В 1995—2001 годах базовая ставка налога на прибыль составляла
35 % в 2002—2008 годах ставка была равна 24 %. С 2009 года ставка по налогу на
прибыль равна 20 %, а для снижение налоговой нагрузки на субъекты малого
бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового и бухгалтерского
учёта была введена упрощенная система налогообложение, с дальнейшим
введение и еще нескольких льготных или специальных режимов. А только с 2007
года правительство начало разрабатывать программы поддержки малого
предпринимательства, конечно, мы отстаем по своему уровню развития
предпринимательства и его доли малого бизнеса в ВВП от США, Японии и
Китая, в силу того, что толчок развития малого бизнеса в этих странах был дан
гораздо раньше.
Не смотря на это, развитие малого бизнеса в России набирает обороты и
дает хорошие результаты - 20 % в ВВП за 11 лет - это точно не плохо, а, по
словам Главы Сбербанка Германа Грефа, что к 2030 году Россия удвоит этот
показатель, то это будет очень хороший результат.
41
2 АНАЛИЗ ПРАКТИКИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И УПРАВЛЕНИЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ МАЛОГО БИЗНЕСА НА ПРИМЕРЕ ООО
«КОМПАНЬОН +»
2.1 Общая характеристика организации и основные показатели
деятельности ООО «КОМПАНЬОН+»
ООО «КОМПАНЬОН+» - российское общество с ограниченной
ответственностью, зарегистрированное в городе Москва 29 мая 2012 года по
юридическому адресу: г. Москва 117535, 3-й Дорожный проезд, д. 7. Данная
организация является коммерческой и основной целью ее деятельности, конечно,
является извлечение прибыли. Говоря о социальной значимости, задача основная
– создание рабочих мест. Говоря об экономической значимости, основная задача
любого предприятия - пополнение бюджета страны, путем перечисления налогов
и сборов.
Основным видом экономической деятельности компании является
управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной
основе. При регистрации компании присвоены ИНН 7726697835, ОГРН
1127746413200. Регистрационный номер в ПФР: 087612003639. Регистрационный
номер в ФСС: 770303354677031. Фактически ООО «КОМПАНЬОН+»
осуществляет деятельность по обслуживанию и содержанию помещений, зданий
и сооружений, принадлежащих по праву собственности и оперативного
управления Фонда «Русский мир», а так же агентские услуги в области
управления недвижимым имуществом. Общество применяет упрощенную
систему налогообложения, объектом налогообложения являются «Доходы», не
является плательщиком налога на добавленную стоимость и налога на прибыль
организаций, недвижимое имущество на балансе отсутствует, транспортные
средства используются арендуемые. Среднесписочная численность сотрудников
составляет 50 человек, 10 человек – административный персонал, остальные
сотрудники – производственный (технический персонал) персонал.