66
Рисунок 8 - Предлагаемая структура отдела контроллинга ООО
«Варгол»
Предусматривается подчинение отдела контроллинга директору ООО
«Варгол».
Достичь снижения затрат можно также, сократив суммы амортизационных
отчислений, заморозив неиспользуемые основные фонды.
Подводя итог можно сказать, что только комплексное исследование
резервов снижения себестоимости продукции, отдельных затрат позволяет
достичь предприятию экономического эффекта и конкурентоспособного
положения на рынке.
3.2. Экономический эффект от предложенных мероприятий
Формирование отдела контроллинга предусматривает ряд первоначальных
и регулярных расходов (таблица 15).
Таблица 15 - Расходы на формирование отдела контроллинга
ООО «Варгол»
Наименование
Сумма, тыс.руб.
первоначальные расходы
расходы на создание рабочих мест (офис, рабочее
оборудования для 4 рабочих мест, сеть и т.п.)
100
рекрутинг персонала (50% от среднемесячной заработной
платы) исходя из средней зарплаты бухгалтеров в размере
25000 и руководителя - 65000
(25*3+45)*0,5 = 60
обучение персонала
40
закупка ПО для организации системы контроллинга
65
настройка оборудования
40
итого
285
регулярные расходы
заработная плата сотрудников
25*3 + 45 = 120 (в
месяц)
отчисления на соц.нужды
120*12*30%=432
По итогу внедрения нового отдела предполагается получение таких
результатов:
сокращение закупочных цен на материалы на 0,7%;
сокращение производственных «прочих» затрат на 5%;
67
сокращение общехозяйственных «прочих» затрат на 5%;
сокращение коммерческих «прочих» затрат на 7%.
Экономический эффект от предлагаемого мероприятия представим в
таблице 16.
Таблица 16 - Экономический эффект от внедрения отдела
контроллинга
Показатель
База
%
снижения
Сумма
экономии, т.р.
Снижение материальных расходов
148572
0,7
1040,0
Снижение производственных "прочих"
затрат
477
5
23,9
Снижение общехозяйственных "прочих"
затрат
3100
5
155,0
Снижение коммерческих "прочих"
затрат
13968
7
977,8
Итого
2196,6
Следовательно, общая величина годовой экономии (за первый год) для
исследуемой организации составит 2197 тыс.рублей.
При этом расходы за первый год составят: 2157 тыс.рублей
Таким образом, общий экономический эффект от предлагаемого
мероприятия составит 40 тыс.руб. (2197 – 2157)
Несмотря на то, что данные затраты окажут влияние на увеличение
себестоимости продукции, предполагается, что стоимость продукции в ООО
«Варгол» в плановом периоде не изменится, а объем реализации возрастет за
счет: качественной рекламы; введение дополнительных услуг; повышение
квалификации персонала.
Внедрение системы контроллинга на предприятии специалистами,
прошедшими повышение квалификации, позволит предприятию снизить
затраты на привлечение новых высокооплачиваемых специалистов, исключить
68
расходы на создание новых штатных единиц, что позволит лишь немного
увеличить фонд оплаты труда связи с увеличением объема работы прежними
специалистами ООО «Варгол».
В целом для того чтобы подсчитать эффект от внедрения системы
контроллинга на предприятии, важно детально проанализировать все возможные
затраты на разработку, внедрение и дальнейшее функционирование системы
контроллинга, а затем сравнить понесенные расходы предприятия с ожидаемым
результатом (эффектом).
Состав затрат на разработку и внедрение системы контроллинга, как
правило, включает:
- затраты на модернизацию системы бюджетирования;
- затраты на формирование информационной системы;
- затраты на обучение сотрудников, в том числе контроллеров;
- затраты на привлечение контроллеров (наем, отбор) из внешних
источников (при необходимости);
- затраты на услуги консультантов.
Для полного восприятия и одобрения системы контроллинга со стороны
руководства предприятия необходима периодическая оценка эффективности,
достигнутая в конкретных бизнес-процессах и функциональных сферах.
Кроме того, следует отметить, что помимо экономической оценки
эффективности внедрения системы контроллинга необходимо учитывать
неявные эффекты, выражающиеся временными показателями, повышением
достоверности информации, степени обоснованности стратегических
управленческих решений.
69
Заключение
Роль маржинального анализа в системе управления предприятием
неуклонно возрастает. Эффективное функционирование предприятия и
получение максимальной прибыли напрямую зависят от оптимального и
своевременного контроля и анализа результатов его финансово-хозяйственной
деятельности.
Разработка качественных управленческих решений - базовая предпосылка
обеспечения конкурентоспособности услуг и продукции компании, положения
предприятия на рынке, создания обоснованных организационных структур,
осуществления целесообразной кадровой политики и работы, урегулирования
психологических и социальных отношений, которые складываются внутри
компании, формирования его положительной репутации и пр.
Проблемы в принятии управленческих решений носит фундаментальный
характер, что определяется значением, которое имеет данные решения в любой
области человеческой деятельности. Анализ данной проблемы можно отнести к
числу междисциплинарных, так как выбор методики действий выступает итогом
комплексной взаимоувязки разных аспектов: правового, экономического,
информационного, логического, психологического, организационного,
математического, технического и пр.
В условиях стремительного развития экономики России задача в принятии
качественных решений приобретает все большее значение перед современными
организациями. Особое значение в обосновании управленческих решений
отводится маржинальному анализу.
Для создания качественно нового уровня управления следует наиболее
полно обосновать решения в области управления и точно оценить их
эффективность на всех стадиях управления.
Всякое принимаемое управленческое решение, касаемо цены, расходов,
структуры и объема реализуемых товаров или услуг, воздействует на
финансовые результаты деятельности компании. Маржинальный анализ
70
выступает точным и простым методом выявления взаимозависимости между
вышеуказанными категориями.
Методология маржинального анализа основывается на соотношения
между тремя группами ключевыми экономическими показателями: затраты,
объем производства (реализации) товаров или услуг и доходом, и
прогнозировании размеров каждого из указанных показателей при заданном
значении прочих.
Методика маржинального анализа базируется на исследовании
соотношения между ключевыми экономическими показателями: затратами,
объемом производства (реализации) товаров, выручкой, а также
прогнозировании объема каждого из этих показателей при заданном значении
прочих. Этот вид анализа также называется анализ безубыточности.
Базой методики маржинального анализа выступает подразделение
сбытовых и производственных расходов в зависимости от изменения величины
производства на постоянные и переменные составляющие, а также применение
категории маржинальной прибыли (прибыли, покрывающей переменные
расходы).
Полное наименование объекта исследования - общество с ограниченной
ответственностью «Варгол». Основным видом деятельности выступает Аренда и
управление собственным или арендованным недвижимым имуществом.
Уставный капитал Общества составляет 300000 руб. Генеральным директором
является Кудинова Лариса Анатольевна.
Выручка увеличилась на 5505 тыс.руб., или на 17,44 %. Одновременно с
выручкой увеличилась и себестоимость на 8546 тыс.руб. или на 36,11%, при этом
числая прибыль сократилась на 3397 тыс.руб. в 2018 году в сравнении с 2015
годом или на 40,54% (100-59,46).
В 2018 году коэффициент рентабельности предприятия значительно
снизился по сравнению с показателями 2017 и 2016 года.
Так рентабельность собственного капитала снизилась на 7,9% по
отношению к 2017 году, что свидетельствует о том, что ООО «Варгол» в 2018
71
году на каждый рубль собственного капитала получило прибыли на 8 копейки
меньше чем в предыдущем периоде. В основном это объясняется увеличением
себестоимости продукции.
Наиболее эффективно используется заемный капитал. В 2016 году
предприятие на каждый рубль заемного капитала получило 49 копеек прибыли,
в 2017 году – 78 копеек, а в 2018 году – 56 копеек. В целом рентабельность
продукции ООО «Варгол» гораздо ниже по сравнению с предприятиями
конкурентами.
Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на
единицу реализованных услуг. На предприятии ООО «Варгол» значение этого
показателя уменьшается, начиная с 2016 года.
В анализируемом периоде постоянные затраты в 2018 году по сравнению
с 2015 годом увеличились на 32210 тыс.руб., также произошло увеличение и
переменных затрат на 11587тыс.руб.
Результаты маржинального анализа демонстрируют, что ООО «Варгол»
достигнет точки безубыточности и покроет все свои расходы при реализации
услуг по сдаче помещений в аренду на сумму 54767,74 тыс. руб.
Для анализируемой компании маржинальный запас прочности, который
характеризует превышение фактической выручки от реализации услуг над
пороговой, равняется 0,48%. Это значит, если выручка ООО «Варгол»
сократится по причине изменения сложившейся рыночной ситуации менеьше
чем на 0,48%, то ООО «Варгол» будет получать прибыль, а в случае если
сократится более этого уровня, то будет получен убыток. Следовательно, ООО
«Варгол» имеет возможность спрогнозировать получение желаемого уровня
прибыли даже в результате сокращения выручки, но не больше чем на 0,48%.
Эффект производственного рычага для ООО «Варгол» составил 1,95. Это
значит, что при сокращении выручки Общества на один процент прибыль
снизится на 1,95%, а при сокращении выручки на 0,48% прибыль Общества
будет нулевой. В этом случае предприятием будет достигнут порог
рентабельности.
72
Следовательно, в целях повышения эффективности деятельности
предприятия на основе маржинального анализа ООО «Варгол» следует
придерживаться стратегии сокращения переменных затрат.
управлении переменными затратами основным ориентиром должно быть
обеспечение постоянной их экономии, так как между суммой этих затрат и
объемом производства и продаж существует прямая зависимость. Обеспечение
этой экономии до преодоления предприятием точки безубыточности ведет к
росту маржинального дохода, что позволяет быстрей преодолеть эту точку.
После преодоления точки безубыточности сумма экономии переменных затрат
будет обеспечивать прямой прирост прибыли предприятия. К числу основных
резервов экономии переменных затрат можно отнести: сокращение размеров
запасов сырья, материалов и готовой продукции в периоды неблагоприятной
конъюнктуры товарного рынка; обеспечение выгодных для предприятия
условий поставки сырья и материалов и другие.
Также, автором рекомендовано внедрение отдела контроллинга в ООО
«Варгол». Главными преимуществами внедрения этого отдела являются
выполнение им функций координации, планирования и контроля управления
затратами организации.
Цель деятельности службы контроллинга заключается в информационно-
аналитической и методической поддержке руководителей всех уровней
управления предприятием с целью принятия стратегических и оперативных
управленческих решений. Внедрение системы контроллинга на предприятии
специалистами, прошедшими повышение квалификации, позволит предприятию
снизить затраты на привлечение новых высокооплачиваемых специалистов,
исключить расходы на создание новых штатных единиц, что позволит лишь
немного увеличить фонд оплаты труда связи с увеличением объема работы
прежними специалистами ООО «Варгол».
73
Список использованной литературы
Основная литература:
1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (в редакции от
30.12.2006 г. № 268-ФЗ), Часть 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в редакции от
30.12.2006 г. № 268-Ф3).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября
1994 г. №51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ, часть третья
от 26 ноября 2001 г. № 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г.
№230-ФЗ (с изменениями от 8 декабря 2011 г. №422-ФЗ)
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.11г.
4. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н (ред. от 18.09.2006) "О
формах бухгалтерской отчетности организаций"
5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ
9/99) Утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 №32н (ред. от
27.04.2012 г. №55н)
6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ
10/99). Утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 №33н (ред. от
27.04.2012 г. №55н)
7. Финансовый менеджмент : учебник для прикладного бакалавриата :
[гриф УМО] / К. В. Екимова, И. П. Савельева, К. В. Кардапольцев, Рос. экон. ун-
т им. Г. В. Плеханова. – М. : Юрайт, 2017. – 381 с. – (Бакалавр. Прикладной курс)
. – Книга доступна в электронной библиотечной системе biblio-online.ru . – 23,81
. – ISBN 978-5-9916-3567-7 : 345.73. (базовый учебник)
Дополнительная литература:
1. Алешин, В.В. Экономический анализ финансово-хозяйственной
деятельности предприятия : учеб.пособие / В.В.Алешин, А.А.Зотова. - М. : Озон,
2018. - 114 с.
2. Артеменко, В.Г. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие
для студентов / В.Г. Артеменко. - М.: Омега-Л; Издание 2-е, 2016. - 270 c
74
3. Банатурский Н. В., Акопян З. А. Практические аспекты
использования системы «Директ-костинг» на предприятиях пищевой
промышленности // Молодой ученый. — 2017. — №10. — С. 190-195. — URL
https://moluch.ru/archive/144/40335/ (дата обращения: 23.11.2019).
4. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия / Т.Б. Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 224 c.
5. Бузаева, Н. А. Анализ прибыльности и рентабельности предприятия
[Электронный ресурс] / Н. А. Бузаева // JSRP. - 2016. - №4(8). - С.136-139.
6. Вахрушина, М.А. Управленческий анализ: Учебное пособие для
студентов, обучающихся по спец. «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / М.А.
Вахрушина. — М.: Омега-Л, 2017. — 399 c.
7. Еремина З.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятий
связи. - М.: Связь, 2015. – 286с.
8. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий
для принятия экономических решений: учебник / О.В. Ефимова. — 4-е изд., испр.
и доп. — М.: Омега-Л, 2015. — 349 с.
9. Казакова, Н.А. Управленческий анализ и диагностика
предпринимательской деятельности: Учебное пособие / Н.А. Казакова. — М.:
ФиС, ИНФРА-М, 2018. — 496 c.
10. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности:
учеб. пособие / под ред. д. э. н., проф. М.А. Вахрушиной. — М.: Вузовский
учебник, 2016. — 463 с.
11. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В.
Ковалев, О.Н. Волкова: Учебник. — M.: OOO «ТК Велби», 2016. — 424 с.
12. Коннова Е. Ю. Особенности маржинального анализа // Научно-
методический электронный журнал «Концепт». – 2016. – Т. 6. – С. 171–175. –
URL: http://e-koncept.ru/2016/56070.htm.
13. Логинов, В. Н. Методы принятия управленческих решений. Учебное
пособие / В.Н. Логинов. - М.: КноРус, 2015. - 224 c.
75
14. Магомедов, М. Д. Экономика организации (предприятия) / М.Д.
Магомедов, Е.Ю. Куломзина, И.И. Чайкина. - М.: Дашков и Ко, 2015. - 276 c
15. Маркарьян, Э. А. Экономический анализ хозяйственной
деятельности : учебное пособие / Э. А. Маркарьян. - Москва: КноРус, 2017. – 534
с.
16. Маркин Ю.П. Экономический анализ: Учебное пособие. 2-е изд.,
стер. / Ю.П.Маркин — Издательство: Омега-Л, 2016. — 450 с
17. Могилевец В. Д., Ахметханова А. И. Снижение себестоимости
производства при помощи мультибазисного распределения расходов // Молодой
ученый. — 2015. — №12.1. — С. 42-44. — URL
https://moluch.ru/archive/92/17771/ (дата обращения: 23.11.2019).
18. Маткеримова А. М. Роль контроллинга в управлении затратами на
предприятии // Молодой ученый. — 2016. — №19. — С. 473-476. — URL
https://moluch.ru/archive/123/34010/ (дата обращения: 23.11.2019).
19. Пуминова П. И., Быховский В. О. Возможности применения директ-
костинга при управленческом анализе // Молодой ученый. — 2018. — №35. —
С. 40-42. — URL https://moluch.ru/archive/221/52499/ (дата обращения:
23.11.2019).
20. Финансовый менеджмент : учебник для академического
бакалавриата / Г. Б. Поляк [и др.] ; отв. ред. Г. Б. Поляк. — 4-е изд., перераб. и
доп. — М. : Издательство Юрайт, 2018. — 456 с. — (Бакалавр. Академический
курс). Книга доступна в электронной библиотечной системе biblio-online.ru .—
ISBN 978-5-9916-4395-5.
21. Пивоваров К.В. Финансово-экономический анализ хозяйственной
деятельности коммерческих организаций: учеб. пособие. / К.В. Пивоваров.
— М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и КО», 2016. — 312 с.
22. Погодина, Т. В. Финансовый менеджмент : учебник и практикум для
прикладного бакалавриата / Т. В. Погодина. — М. : Издательство Юрайт, 2018.
— 351 с. — (Бакалавр. Прикладной курс). Книга доступна в электронной
библиотечной системе biblio-online.ru .— ISBN 978-5-9916-4527-0.