76
сегодня не обеспечивает достижения макроэкономических целей, так как в
настоящий момент времени отсутствует обязательная продажа валютной
выручки и российский резидент имеет возможность законно вывести
полученные средства на зарубежный счет сразу же после их зачисления на счет
в уполномоченном банке.
Опираясь на логику государственных органов, требование репатриации
должно успешно решать две задачи: обеспечение налогового контроля и борьба
с экономическими преступлениями.
По нашему мнению контроль за уплатой налогов — это предмет
налогового регулирования, а не валютного. А контроль за законностью
валютных операций должен быть обеспечен путем создания эффективных
механизмов по противодействию отмыванию денежных средств.
—Второе ограничение — это закрытый перечень операций по
зарубежным счетам.
В сложившейся нормативно-правовой системе, в России определены
шесть разрешенных операций для всех категорий резидентов, двенадцать —
для физических и всего пять операций — для юридических лиц. Эти строгие
рамки на практике создают сложности в использовании зарубежных счетов
российскими организациями и гражданами. Не смотря на это, органы и агенты
валютного контроля не имеют реальной возможности контролировать
соблюдение ограничений по зарубежным счетам из-за того, что отсутствуют
действенные инструменты соответствующего обмена информацией.
Таким образом, можно сделать вывод, в России сохраняются
существенные ограничения, связанные с требованиями законодательства к
порядку совершения валютных операций. Модель валютного регулирования
включает большое количество ограничений, что создает барьеры для
внешнеторговой деятельности российских предпринимателей и для
полноценного использования зарубежных счетов как физическими, так и
юридическими лицами.
77
При этом механизмы валютного регулирования и контроля в условиях
плавающего курса рубля и отсутствия требования по обязательной продаже
валютной выручки не позволяют достигать макроэкономических целей по
устойчивости российской валюты и стабильности внутреннего валютного
рынка РФ.
Рассмотрим основные проблемы в сложившейся системе валютного
регулирования и контроля в России на современном этапе:
1.Определение понятия «резидент» для целей валютного
законодательства.
В соответствии с ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
в первоначальное его редакции валютными резидентами признавались
граждане РФ, которые хотя бы один день в году провели в России. Такое
определение неоднозначно трактовало статус граждан России, которые
постоянно проживают в иностранном государстве в течение минимум одного
года.
С 1 января 2018 г. определение понятия валютного резидента было
изменен: теперь резидентами — физическими лицами признаются все граждане
РФ (без исключений).
При этом в отношении тех лиц, чей срок пребывания за пределами
территории России в течение календарного года в совокупности составит более
183 дней, предусматривается освобождение от обязанности уведомлять
налоговые органы о счетах (вкладах) в банках, расположенных за пределами
территории РФ, а также обеспечена возможность свободного использования
зарубежных счетов.
Валютными резидентами также признаются юридические лица,
созданные в соответствии с законодательством РФ, находящиеся за рубежом
филиалы, представительства и иные подразделения резидентов — юридических
лиц.
Изменение законодательства было направлено на упрощение
деятельности валютных резидентов, которые преимущественно проживают за
78
рубежом. Вместе с тем оно не устраняет всех ограничений для таких
резидентов. Сохраняет действие запрет на осуществление операций между
резидентами, причем не принимается во внимание, где были совершены
валютные операции: на территории России или, когда один или оба резидента
находятся за ее пределами.
2. Ограничения для свободного режима использования зарубежных
счетов. По действующему законодательству физическим лицам запрещено
зачисление на зарубежные счета денежных средств от продажи движимого и
недвижимого имущества; ценных бумаг, прошедших листинг на бирже, не
включенный в установленный список; полученных кредитов сроком менее двух
лет; грантов. Такие меры создают препятствия для добровольного вывода из
офшоров и декларирования активов.
3. Требования о предоставлении валютными резидентами отчетности по
зарубежным счетам. ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» в
ст. 12 ч. 2 предусматривает обязанность резидентов (как физических, так и
юридических лиц) уведомлять налоговые органы по месту своего учета об
открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении их реквизитов не позднее
одного месяца со дня, соответственно, открытия (закрытия) или изменения
реквизитов, а также предоставлять отчетность по таким счетам. С 2018 г. от
этого требования освобождены физические лица — резиденты, срок
пребывания которых за пределами России в течение календарного года в
совокупности составит более 183 дней.
Юридические лица — резиденты предоставляют налоговым органам по
месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за
рубежом с подтверждающими банковскими документами в порядке,
устанавливаемом Правительством РФ.
Неподача уведомления об открытии счета в зарубежном банке, или
непредставление отчетов о движении денежных средств по такому счету влечет
ответственность за нарушение законодательства и приводит к признанию
операций по таким счетам, незаконными. Это, в свою очередь, предусматривает
79
административную ответственность: штраф в размере 75 — 100% от суммы
незаконной валютной операции.
По опыту развитых стран, к примеру США, предусмотрена подача
отчетности по иностранным счетам только для иностранных финансовых
институтов.
4. Требование о репатриации денежных средств и необходимости учета
внешнеторговых контрактов для юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей. Существующее в российском законодательстве требование
репатриации не позволяет прекращать обязательства по трансграничным
контрактам с нерезидентами посредством зачета взаимных требований,
прощения долга или новации, как это предусмотрено гражданским
законодательством, без обязательного зачисления суммы задолженности на
счет резидента в уполномоченном банке в России. Кроме того, нормы
валютного законодательства делают невозможным обращение к электронным
денежным средствам для расчетов в рамках трансграничных коммерческих
отношений, т. к. репатриация прямо предусматривает необходимость возврата
выручки по внешнеторговым контрактам на счета российских резидентов
именно в уполномоченных банках. Валютным резидентам не разрешено
перечислять денежные средства, полученные в ходе внешнеэкономической
деятельности, на электронные кошельки.
Возможность трансграничных расчетов с помощью электронных
платежей существенно облегчит проведение экспортно-импортной сделок для
российских компаний. Применяемые запреты ограничивают
конкурентоспособность российского бизнеса.
5. Запрет на осуществление валютных операций между резидентами:
валютные операции между валютными нерезидентами, а также между
резидентами и нерезидентами разрешены без ограничений. Но установлен
запрет на осуществление валютных операций между резидентами, за
исключением перечисленных в закрытом перечне
80
По нашему мнению должен быть установлен не общий запрет на
осуществление валютных операций между резидентами, а запрет на
осуществление валютных операций по территориальному признаку (на
территории России) в рамках гражданского законодательства.
6. Чрезвычайно жесткая ответственность за нарушение валютного
законодательства.
В нормах действующего законодательства административная
ответственность (штраф в размере 75 — 100% от суммы незаконной операции)
как за незаконные валютные операции, так и за порядок осуществления
валютного законодательства, то есть за технические нарушения при их
проведении. Также наряду с этим увеличен срок исковой давности привлечения
к административной ответственности с 1 до 2 лет.
Помимо этого,
валютные получения
информации
принята новая
внесены финансов
сложных
ст. 193.1
запросу счетах
момент
УК РФ,
информации обмен
картину
которая предусматривает
момент менее
правонарушения
наказание за
когда правонарушения
ввиду
совершение валютных
ответственности риски
возможности
операций.
имеет информацией конкретных
Действующий режим
службу такие
зарубежных
ответственности за
ввиду резиденты
ответственности
валютные правонарушения,
данный картину
принята
когда ее
валютном ответственности
внесены
размер достигает
резиденты валютных
операций
суммы проводимой
уведомляют полную
принята
операции, создает
данный законодательстве
законов
необоснованные риски
уведомляют этого
имеет
для валютных
смягчению счетах
когда
резидентов РФ.
органов валютных
валютные
Законопослушные
резиденты
картину имеет
смягчению
зачастую совершают
российских зачастую
попросту
такие правонарушения
внесены такие
совершение
ввиду незнания
которая налоговых
валютном
сложных правил
сформировать новая
счетах
регулирования, в
законопослушные информацией
наказание
то время
необоснованные российских
федеральную
как другие
осуществляется зарубежных
картину
резиденты попросту
принято принята
совершают
не
уведомляют
никаких налоговую
валютном
Федеральную
налоговых суммы
налоговых
налоговую службу
предложения валютных сегодня
о
законов менее
момент
своих зарубежных
счетах зарубежных
регулирования
счетах.
ФНС
законодательстве смягчению
проводимой
сегодня не
предусматривает обмен
конкретных
имеет действенных
данный счетах
министерством
механизмов получения
валютных время
время
информации о
российских которая
момент
зарубежных счетах
наказание резидентов
резидентов
российских резидентов
действующий ответственности
2018 г
от иностранных
когда такие
резиденты
налоговых органов
суммы нарушения
законодательстве
(обмен информацией
предусматривает зачастую
законодательстве
осуществляется по
действующий получения
принята
запросу, что
предусматривает менее
запросу
не дает
счетах валютном
законопослушные
возможности
сформировать
правонарушения принята
никаких
полную картину).
наказание действенных полную
Тем не
операции размер
статья
менее, Министерством
информации нарушения
режим
финансов в
зарубежных службу
осуществляется
2018 г.
имеет осуществляется службу
были
сформировать 2018 г
менее
внесены
предложения
статья внесены
достигает
по смягчению
нарушения конкретных
министерством
ответственности за
правил действенных
создает
нарушения в
когда службу
запросу
валютном
законодательстве.
принято запросу
внесены
Но на
смягчению валютных
возможности
данный момент
резидентов конкретных
органов
никаких конкретных
предложения другие
время
законов на
полную федеральную
совершение
этот
счет
валютных уведомляют
которая
принято не
проводимой сформировать
предусматривает
было.
81
7. Сложность сложившейся системы администрирования валютного
регулирования и валютного контроля, которая не может обеспечить
нормальную слаженную работу всех ее элементов.
Проблемы, описанные выше, требуют принятия комплекса мер со
стороны государственных органов, направленных на совершенствование
международного налогового обмена, на повышение эффективности
законодательства в сфере противодействия отмыванию денежных средств,
полученных преступным путем. И в целом эти меры должны предполагать
создание более либеральной системы валютного контроля в России.
82
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе выполнения дипломной работы были изучены вопросы,
касающиеся особенностей функционирования и регулирования валютной
системы как на общемировом уровне, так и на уровне нашей страны.
В работе изучены теоретические аспекты функционирования валютного
механизма, рассмотрена эволюция валютной системы, охарактеризованы
основные мировые резервные валюты, детально изучен порядок организации и
регулирования валютной системы Российской Федерации, проведен анализ
предпосылок включения российского рубля в состав мировых резервных валют,
Кроме того затронута проблема необходимости реформирования сложившейся
в настоящее время мировой валютной системы.
Во второй главе детально рассмотрены понятие и структура валютной
система в Российской Федерации, проведен анализ факторов, влияющих на
перспективу получения рублем статуса международной валюты.
Помимо этого, охарактеризована организационная структура системы
валютного регулирования и контроля в России на современном этапе.
Далее в работе были изучены проблемы и перспективы реформирования
мировой валютной системы и сделан вывод о неэффективности ее работы в
настоящее время ввиду нестабильности. Нестабильность мировых
экономических отношений приводит к низкой эффективности работы валютной
системы, что требует проведения ее реформы. В работе рассмотрены
возможные направления ее преобразования в современных условиях.
Кроме этого, нами проведена работа по анализу и оценке эффективности
валютного регулирования в современной России, в результате чего сделан
вывод о необходимости либерализации валютной политики РФ.
В заключение работы суммируем основные выводы, сделанные нами в
процессе анализа валютной системы и валютного регулирования России.
1. Валютная система нашей страны формируется на основе структурных
принципов, присущих мировой валютной системе.
83
2. В России на современном этапе сформировалась правовая система
государственного валютного регулирования и контроля которая постоянно
дополняется и дорабатывается, в связи с необходимостью приведения
нормативных актов в соответствие с требованиями и условиями,
предъявляемыми экономической ситуацией в мировой экономике и
выявленными недостатками.
3. Для обеспечения рублю статуса полностью конвертируемой валюты
необходимо проводить политику его продвижения в мировую экономику.
Государство должно активно принимать меры по расширению инвестиционной
привлекательности страны, и экономических связей, прежде всего с теми
странами, где экономика давно прошла этап ручного управления, а рынок
функционирует на базе принципов здоровой конкуренции.
4. В нашей стране отсутствие достаточной правовой базы для проведения
широкого спектра операций с драгоценными металлами, поэтому цены на них
устанавливаются исходя из результатов торгов на зарубежных биржах.
5. Достижение рублем полной конвертируемости в нынешних условиях
невозможно т.к. условие полной конвертируемости предполагает следующие
факторы: стабильная экономика; низкая инфляция; снижение уровня
платежного баланса; отсутствие вопросов по внешним долгам страны;
стабильная политическая и социальная ситуация внутри страны.
6. Валютный контроль в России осуществляется Правительством
Российской Федерации в лице Федеральной службы финансово-бюджетного
надзора Центрального банка Российской Федерации.
7. Проблемы организации валютной системы России и ее регулирования
требуют принятия комплекса мер со стороны государственных органов,
направленных на совершенствование международного налогового обмена, на
повышение эффективности законодательства в сфере противодействия
отмыванию денежных средств, полученных преступным путем, которые
должны послужить фундаментом для построения более либеральной валютной
системы валютного нашей стране, по сравнению с действующей ныне.
84
При выполнении данной работы все задачи, поставленные в начале
исследования, были раскрыты. Были изучены как теоретические, так и
организационно-методологические особенности валютной системы как на
мировом уровне, так и на уровне нашей страны. Цель работы считается
выполненной.
85
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Кодекс Российской Федерации об административных
правонарушениях : от 30.12.2001 №195-ФЗ : (принят ГД РФ 30.12.2001) : (ред.
от 27.12.18) : (с изм. и доп., вступающими в силу с 08.01.2019) //
КонсультантПлюс. ВерсияПроф [Электронный ресурс]. — Электрон. дан. —
[М., 2005].
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) : от
05.08.2000 №117-ФЗ : (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) : (ред. от 22.07.2005) : (с
изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2006) // КонсультантПлюс.
ВерсияПроф [Электронный ресурс]. — Электрон. дан. — [М., 2005].
3. Уголовный кодекс Российской Федерации : от 13.06.1996 №63-ФЗ :
(принят ГД РФ 24.05.1996) : (ред. от 27.12.2018) : (с изм. и доп., вступ. в силу с
08.01.2019) // КонсультантПлюс. ВерсияПроф [Электронный ресурс]. —
Электрон. дан. — [М., 2005].
4. О валютном регулировании и валютном контроле: [федер. закон
№173-ФЗ от 10 дек. 2003 г.] : (ред. от 25.12.2018) : ( с изм. и доп., вступающими
в силу с 25.12.2018) // КонсультантПлюс. ВерсияПроф [Электронный ресурс].
— Электрон. дан. — [М., 2005].
5. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) :
[федер. закон №86-ФЗ от 132 июл. 2002 г.] // Собрание законодательства РФ .
— 2002.— 15 июл. — Ст. 4.
6. Финансово-кредитный энциклопедический словарь. / под ред. А.Г.
Грязновой. — М.: Финансы и статистика, 2004. — 506 с.
7. Авдокушин, Е.Ф., Международные валютно-кредитные отношения:
учебное пособие / Е.Ф. Авдокушин, Л.О. Аникеева-Науменко. — М.: МГУПС
(МИИТ), 2015. — 106 с.
8. Банковское дело: учебник / под ред. О. И. Лаврушина. — 12-е изд.,
стер. — М. : КНОРУС, 2016 — 800 с.