35
Общий анализ структуры баланса
Актив
Σ,руб.
%
Пассив
Σ, руб.
%
Внеоборотные активы
0
0
Собственный
капитал
298
73
Оборотные активы
406
100,0
Заемный капитал
108
27
Σ
406
100,0
Σ
406
100
На основании данных аналитического баланса, представленного в
таблице 2, можно сделать следующие выводы. За отчетный период стоимость
имущества ООО «Лагуна» составила 413,6 тысяч рублей.
Проводя анализ структуры и динамики актива баланса, было выявлено,
что наибольший удельный вес в хозяйственных средствах организации
занимают оборотные активы и составляют 100,0% всего имущества ООО «
Лагуна», деятельность организации нельзя назвать инвестиционно
направленной, так как основные фонды и долгосрочные финансовые вложения
отсутствуют. В течении 2017 года собственный капитал ООО «Лагуна»
составлял 37,1% а заемный капитал -62,9%.
Для более детального анализа капитала изучим показатели структуры и
динамики активов, представленные в таблице 3.
Данные таблицы 3 свидетельствуют, что величина активов ООО
«Лагуна» на конец отчетного периода составила 406 тыс. руб., изменения
валюты баланса по сравнению с 2016 годом составили 42,0 тыс. руб. Данный
рост обусловлен увеличением роста деловой активности ООО « Лагуна».
Таблица 3
Структура имущества
Актив
2016 год
2017 год
Отклонение
Сумма,
тыс. руб.
%
Сумма,
тыс. руб.
%
Сумма,
тыс. руб.
%
%
Внеоборотные активы
0
0
0
0
0
00
Оборотные активы
364
100
406
100
42
15
,1
Сумма
364
100
406
100
42
15
,1
36
Большую долю всех активов ООО « Лагуна» на конец года занимают
оборотные активы – 100,0%, что связано со спецификой торговой деятельности
ООО « Лагуна». Сумма внеоборотных средств в 2017 и 2016 году отсутствует.
В течение 2017 года произошел рост доли оборотных активов на 46,0 тыс.
руб.. Инвестиционная активность ООО «Лагуна» равна 0, так как отсутствуют
основные фонды и вложения в долгосрочные финансовые активы.
Для характеристики состояния текущих активов рассмотрим данные
таблицы 4.
Таблица 4
Структура и динамика оборотных активов
Показатели
2016 год
2017 год
Отклонения
Сумма,
тыс.руб.
%
Сумма,
тыс.руб.
%
Сумма,
тыс.руб.
%
Оборотные активы:
364
100
406
100
42
112
Запасы, в том числе
228
62,6
22
5,4
-206
10
готовая продукция
228
62,6
22
5,4
-206
10
Дебиторская
задолженность
134
36,8
382
94,1
248
285
Денежные средства
0
0
0
0
0
00
Прочие оборотные
активы
0
0
0
0
0
00
Объем оборотного капитала ООО «Лагуна» на конец отчетного года
составляет 406 тыс. руб., по сравнению с прошлым годом произошло его
увеличение на 12%.
В кругообороте оборотного капитала следует отметить снижение
запасов на 90,0% за счет снижения товаров.
К отрицательным факторам следует отнести рост Дебиторской
задолженности на 185,0% а также отсутствие доли денежных средств на ООО
«Лагуна».
Для характеристики оборачиваемости оборотных средств рассмотрим
данные таблицы 5.
37
Таблица 5
Анализ оборачиваемости оборотных средств
Показатели
2016 г., руб.
2017 г., руб.
Выручка от продажи продукции
19
821
Краткосрочные текущие активы
364
406
Оборачиваемость оборотных средств
0,053
2,02
Продолжительность оборота (дн.)
6887
181
Результаты анализа оборачиваемости оборотных средств ООО «Лагуна»
в таблице 5 свидетельствуют о том, что при росте выручки на 802,0 тыс. руб.,
увеличились краткосрочные текущие активы в 2017 году по сравнению с 2016
годом на 42,0 тыс. руб.; оборачиваемость оборотных средств выросла с 6887
дня до 181 дней. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств вырос и
составил в 2017 году 2,02 пункта против 0,053 пункта в 2016 году.
На конец отчетного года в составе оборотных активов выявлена
Дебиторская задолженность, результаты анализа которой представлены в
таблице 6.
Таблица 6
Оборачиваемость Дебиторской задолженности за период
2016-2017 год
Показатели
2016
год
2017
год
Отклонения
1. Дебиторская задолженность, тыс.руб.
134
382
248
в том числе
покупатели и заказчики
87
180
93
2. Выручка от реализации продукции,
тыс.руб.
19
821
802
3. Доля ДЗ в выручке от реализации,%
705
47
-659
4. Оборачиваемость ДЗ (оборот), раз
0,1
2,1
2,0
5. Период погашения ДЗ,дн.
2574
170
-2404
В таблице 6 за исследуемый период Дебиторская задолженность ООО
«Лагуна» увеличилась на 248 тыс. руб., что свидетельствует об увеличении
обязательств покупателей, которые составляют половину доли дебиторской
задолженности в 2017 году и в 2016 году. За счет увеличения выручки на 802
тыс.руб., доля Дебиторской задолженности в выручке от продаж снизилась на
38
659 %, выросла оборачиваемость на 2,0. При этом длительность прохождения
по всем стадиям снизилась на 2404 дня, таким образом, оборотный капитал в
2017 году оборачивался намного быстрее, чем в 2016 году.
Далее в таблице 7 проведем анализ структуры дебиторской
задолженности.
Таблица 7
Анализ структуры Дебиторской задолженности
Показатели
2016 год
2017 год
Отклонения,
тыс. руб.
Сумма
%
Сумма
%
Сумма
1. ДЗ, всего
134
100
382
100
248
1.1. Покупатели и заказчики
87
65
180
47
93
1.2. Поставщики и подрядчики
47
35
202
53
155
1.3. Прочие Дебиторы
0
0
0
0
0
В состав Дебиторской задолженности в 2016 году входило 65,0%
покупателе и 35,0% поставщиков, за 2017 год сумма задолженности
покупателей выросла на 93,0 тыс.руб., по поставщикам на 155,0 тыс. руб., в
процентом соотношении доля покупателей снизилась на 18,0% и выросла доля
поставщиков.
Для характеристики состояния и использования оборотных средств
рассмотрим данные таблицы 8.
Таблица 8
Состояние и использование оборотных средств
Показатели
2016
год
2017
год
Отклонения
1. Средняя величина оборотных средств,
тыс.руб.
364
406
42
в том числе:
- материальных оборотных средств
228
22
-206
- средств в расчетах
134
382
248
- денежных средств и краткосрочных
финансовых вложения
0
0
0
2. Коэффициент оборачиваемости оборотных
средств
0,05
2,02
1,97
3. Длительность оборота, дн.
6993
180
-6812
39
Продолжение Таблицы 8
4. Коэффициент закрепления
19,16
0,49
-18,66
5. Доля оборотных средств в валюте баланса,
%
100
100
0
6. Относительная экономия (перерасход)
оборотных средств
0
-
15323
-15323
7. Материалоотдача, руб.
0,08
37,32
37,23
8. Материалоемкость, руб.
12,00
0,03
-11,97
На основании данных таблицы 8 выявлено увеличение средней
величины оборотных средств в 2017 году по сравнению с 2016 годом на 42
тыс. руб. за счет товаров на 206 тыс. руб. и увеличения средств в расчетах на
248,0тыс. руб. Доля оборотных средств в валюте баланса в 2017 году выше на
15,1% чем в 2016 год.
Отмечается увеличение коэффициента оборачиваемости оборотных
средств на 0,045 пункта, выявлено снижение длительности оборота в 2017
году на 0,4 дня.
Коэффициент закрепления в 2017 году ниже показателя в 2016 году
на 18,66 руб. и показывает величину оборотных средств, приходящуюся на
один рубль реализованной продукции, которая стала больше в 2017 году.
Для оценки изменения стоимости оборотных средств с учетом объема
выручки от продаж рассчитывают показатель относительного отклонения
(экономия или перерасход) оборотных средств:
Отэ (Обс) = Обс
1
– Обс
0
х Тр(В) (1)
Тр(В) = В
1
/
В0 (2)
где В
1
, В
0
– выручка от продаж в отчетный и предыдущий периоды.
Относительная экономия (перерасход) оборотных средств в 2017 году
равна: 15,3 тыс. руб.
40
В таблице 9 приведена структура обязательств за период 2016-2017 год.
Таблица 9
Структура обязательств ООО « Лагуна»
Показатели
2016 год
2017 год
Отклонения,
тыс. руб.
Сумма
%
Сумма
%
Всего источников
364
100
406
100
42
в том числе
собственных
277
76
298
73
21
заемных
87
24
108
27
21
из них:
долгосрочных
0
0
0
0
0
краткосрочных
87
24
108
27
21
Следует отметить увеличение источников финансирования ООО
«Лагуна» в 2017 году на 42,0 тыс. руб. за счет увеличения доли собственных
средств в 2017 году на 21,0 тыс. руб. и роста краткосрочных обязательств на
3,0%, что составило 21,0тыс. руб.
Таким образом, ООО «Лагуна» в 2017 году стало меньше нуждаться в
привлечении заемных средств.
В таблице 10 приведена структура и динамика заемного капитала по
категориям кредиторов за период 2016-2017 год.
Таблица 10
Структура и динамика заемного капитала по категориям
кредиторов за период 2016-2017 год
Показатели
2016 год
2017 год
Отклонения
Сумма
%
Сумма
%
Сумма
%
1. Всего заемного капитала:
87
100
108
100
21
124
1.1. Кредиты и займы
0
0
0
0
0
0
1.2. Кредиторская
задолженность
87
100
108
100
21
124
1.2.1. Поставщики
35
40
52
48
17
149
1.2.2. Работники
предприятия
52
60
56
52
4
-8
.2.3. Соцстрах
0
0
0
0
-52
0
1.2.4. Бюджет
0
0
0
0
0
0
1.2.5. Прочие кредиторы
0
0
0
0
0
0
41
В таблице 10 за отчетный период структура заемных средств выросла
на на 24,0% по сравнению с 2016 годом. Вместе с тем следует отметить рост
кредиторской задолженности на 21,0 тыс. руб. или на 24,0% за счет роста
задолженности поставщикам на 49,0%, снижения задолженности персоналу на
8,0%, что свидетельствует о снижении платежеспособности ООО «Лагуна».
2.2 Организация бухгалтерского учета и составления бухгалтерской
финансовой отчетности на предприятии
Для целей ведения
при
бухгалтерского
фнс
учета утвержден приказ об учетной
политике
за
предприятия, в котором указывается, что ответственным лицом за
организацию
при
бухгалтерского
фнс
учета на
на
предприятии является руководитель
за
предприятия.
Бухгалтерский учет на
на
предприятии осуществляется в программе
«1С:Предприятие.8.0», а учет расчетов по оплате труда ведется в программе
«Баланс плюс». В соответствии с приказом об учетной политике бухгалтерский
учет имущества, обязательств и хозяйственных
по
операций ведется путем
двойной записи на взаимосвязанных счетах
при
бухгалтерского
фнс
учета, включенных
в утвержденный рабочий план счетов
за
предприятия, подготовленный в
соответствии с Планом счетов
при
бухгалтерского
фнс
учета, утвержденного приказом
от 31.10.2000 г. № 94н.
Утвержденная учетная политика для целей
при
бухгалтерского
фнс
учета
устанавливает способы и методы оценки имущества для целей формирования
не же
расходов
за
предприятия и определения доходов для целей исчисления
его
бухгалтерской прибыли. Учетной политикой установлено, что
на
доходы и
чел
расходы определяются по методу начисления.
В ООО «Лагуна» применяется журнально-ордерная и
автоматизированная форма бухгалтерского учёта. При использовании для
ведения бухгалтерского учёта вычислительной техники, журналы-ордера
формируются применяемым программным обеспечением. Первичные учётные
тем
42
документы обрабатываются и заносятся в регистры с использованием
автоматизированной системы учёта «1С:Предприятие.8.0», а учет расчетов по
оплате труда ведется в программе «Баланс плюс». Регистры ежемесячно
распечатываются на бумажных носителях. Основанием для записей в регистры
бухгалтерского учёта являются первичные учётные
тем
документы, которые
фиксируют факт совершения хозяйственной операции. Первичные
тем
документы
составляются в момент совершения операции.
Штатной состав бухгалтерии включает должность главного бухгалтера и
бухгалтера-кассира. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно
генеральному директору и исполнительному директору общества. Главной
задачей главного бухгалтера является
от
организация
при
бухгалтерского
фнс
учета
хозяйственно-
от
финансовой деятельности
за
предприятия,
от
организация контроля
экономного использования всех видов ресурсов, анализ финансово-
хозяйственной деятельности общества.
Главный бухгалтер ведет бухгалтерский учет хозяйственно-
от
финансовой
деятельности
за
предприятия и проводит анализ деятельности. В обязанности
кассира входит ведение кассовых операций и учет готовой продукции и
основных средств. Также кассир осуществляет операции по приему, учету,
выдаче и хранению денежных средств с обязательным соблюдением правил
обеспечивающих их сохранность, оформляет
тем
документы и получает в
соответствии с установленным порядком денежные средства в учреждениях
банка для выплаты заработной платы и других
не же
расходов, ведет кассовую книгу,
составляет кассовую отчетность, , получает в банке выписки по всем счетам и
оправдательные
тем
документы к ним, сдает их главному бухгалтеру.
Учетная политика в ООО «Лагуна» формируется согласно нормативно-
законодательных актов. К способам ведения бухгалтерского
фнс
учета относятся
способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения
стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы
применения счетов
при
бухгалтерского
фнс
учета, системы регистров
при
бухгалтерского
фнс
учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.
43
Выбранная предприятием учетная политика оказывает существенное
влияние на величину
на
показателей себестоимости продукции,
на
показателей
финансового состояния организации. При формировании учетной политики
ООО «Лагуна» придерживается:
- допущение непрерывности деятельности (наличие лицензии на
уставные виды деятельности, отсутствие намерения сокращения и прекращения
видов деятельности);
- допущение последовательности применения учетной политики
(принятая учетная политика организации применяется последовательно из года
в год);
- допущение временной определенности факторов хозяйственной
деятельности (факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному
периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени
поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами).
На основе учетной политики ООО «Лагуна» сформировал рабочий план
счетов
при
бухгалтерского
фнс
учета, содержащий применяемые в ООО «Лагуна» счета
для аналитического и синтетического учета. Учетная политика общества и
рабочий план счетов являются обязательными к применению персоналом
общества.
Кассовые операции в ООО «Лагуна» осуществляет кассир. Кассовыми
документами являются приходный и расходный кассовые ордера, расчетно-
платежная ведомость, платежная ведомость, кассовая книга.
Приходный кассовый ордер предназначен для приема наличных денег
по разным основаниям в ООО «Лагуна». Выдача наличных денег в виде
заработной платы и других выплат проводится в ООО «Лагуна» по расходному
кассовому ордеру, расчетно-платежным ведомостям, платежным ведомостям.
Для учета поступающих в кассу и выдаваемых из нее наличных денег ведут
кассовую книгу. Внесение исправлений в кассовые
тем
документы не допускается.
Подписывает кассовые
тем
документы в ООО «Лагуна» главный бухгалтер;
кассир, генеральный и исполнительный директор.
44
Кассовые
тем
документы, кассовая книга, книга учета денежных средств
оформляются в ООО «Лагуна» сначала в электронном варианте, а затем
распечатываются на бумажном носителе. Прием наличных денежных средств,
ведется полистным и поштучным пересчетом, сверяется сумма, ПКО, с суммой
фактически принятых наличных денег. Если вносимая сумма денег
соответствует сумме, указанной в документе, кассир подписывает его,
квитанцию к ПКО и проставляет на ней оттиск штампа, подтверждающего
проведение кассовой операции. В подтверждение приема наличных денег их
покупателю выдается квитанция к ПКО. Если вносимая сумма наличных денег
не соответствует сумме, указанной в приходном кассовом ордере, то кассир
предлагает покупателю внести недостающую сумму наличных денег, или
возвращает излишне вносимую сумму наличных денег. Если нет недостающей
суммы кассир возвращает ему вносимую сумму, ПКО перечеркивается и
оформляется ПКО на фактически вносимую сумму наличных денег. Получив
РКО, кассир проверяет: наличие подписей руководителя, главного бухгалтера;
соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам,
проставленным прописью; наличие подтверждающих документов,
перечисленных в РКО; соответствие данных получателя на личных денег,
указанных в РКО, данным предъявляемого получателем документа,
удостоверяющего его личность или доверенности.
Доверенность прилагается к расходному кассовому ордеру (расчетно-
платежной ведомости, платежной ведомости).
Кассир в кассовой книге: производит записи по каждому документу,
оформленному на полученные или выданные наличные деньги; сверяет
содержащиеся в ней данные с данными кассовых документов; выводит сумму
остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись.
Проверка записей в кассовой книге проводится главным бухгалтером и
подписывается. Листы кассовой книги, оформляемой на бумажном носителе,
брошюруются и пронумеровываются.