45
Учет товаров, материалов и готовой продукции в ООО «Лагуна»
осуществляется на ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов"
Применяется списание материально-производственных запасов при их
выбытии по методу средней себестоимости.
У чет материалов ведется на счете 10 , а учет товаров на счете 41.
Учет операций поступления материальных ресурсов и реализации
товаров и услуг осуществляется с использованием «1С:Предприятие.8.0», при
продаже продукции выписываются счета на оплату, оформляются накладные и
счета-фактуры. Все операции по торговле учитываются в разрезе договоров с
покупателями и поставщиками. Товары и продукция учитываются по
продажным ценам.
В ООО «Лагуна» учет движения наличных и безналичных денежных
средств и операций, для чего автоматически осуществляется ввод и печать
платежных поручений, приходных и расходных кассовых ордеров.
Автоматизированы операции по расчетам с поставщиками, покупателями и
подотчетными лицами, внесение наличных на расчетный счет и получение
наличных по денежному чеку, приобретение и продажа иностранной валюты.
При отражении операций суммы платежей автоматически разбиваются на аванс
и оплату. Используется механизм обмена информацией с программой "Клиент
банк".
Учет расчетов с поставщиками и покупателями в ведется автоматически.
Расчеты с контрагентами в конфигурации всегда ведутся с точностью до
документа расчетов. При оформлении документов поступления и реализации
используются общие цены для всех контрагентов, и индивидуальные для
конкретного договора. Способ погашения задолженности по договору указан в
документах оплаты.
Учет основных средств и нематериальных активов ведется согласно
ПБУ 6/01 "Учет основных средств" и ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных
активов". Основные операции по учету ОС и НМА ведутся с использованием
«1С:Предприятие.8.0»: поступление, принятие к учету, начисление износа,
46
передача, списание, инвентаризация. Способ начисления амортизации –
линейный. Производится автоматическое распределение сумм начисленной
амортизации за месяц между счетами или объектами аналитического учета.
Поддерживается учет прямых и косвенных
не же
расходов, в конце месяца
производится сбор и автоматическое списание косвенных
не же
расходов. При
списании косвенных
не же
расходов используется база распределения - заработная
плата производственных рабочих .
Учет расчетов с персоналом по оплате труда является сложным и
трудоемким участком работы бухгалтерии и связан с правильным и
своевременным начислением заработной платы, распределением сумм
начисленной заработной платы по направлениям затрат, разграничением
выплат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и выплат,
возмещаемых за счет других соответствующих источников. Кроме того,
бухгалтерия должна производить удержания из начисленной заработной платы
работников: удержания по налогу на
на
доходы физических лиц. Удержания по
исполнительным документам, удержания по своевременно не возвращенным
подотчетным суммам.
Обязанность ведения учета расчетов с персоналом
за
предприятия
возложена на главного бухгалтера. Как было указано выше, учет ведется в
программе «Баланс плюс». В программе предусмотрены все необходимые
учетные регистры для учета расчетов с персоналом – электронный лицевой
счет, а также в ней формируются как регламентированные, так и внутренние
управленческие отчеты.
При поступлении на работу на принятое лицо открывается лицевой счет,
в котором указываются все необходимые сведения о принятом:
с целью исчисления налога на
на
доходы физических лиц на основании
заявления для предоставления налоговых вычетов: дата рождения, количество
иждивенцев - детей, запрашивается справка о полученных доходах с
предыдущего места работы, если работник поступает на работу в текущем
налоговом периоде и иные
тем
документы и сведения, необходимые для
47
предоставления определенных налоговых вычетов;
с целью исчисления страховых взносов в Пенсионный фонд: дата
рождения, место рождения.
Кроме перечисленных данных на основании приказа вносятся данные о
должности, ставке, дополнительных начислениях к основной заработной плате.
Копия приказа о приеме на работу хранится в отдельно прошитой папке в
бухгалтерии, а приказ в отделе по работе с кадрами
за
предприятия.
Основными внутренними правовыми документами, регулирующими
систему и форму оплаты труда на
на
предприятии, являются Положение об оплате
труда и премировании и коллективный договор. С каждым работником
за
предприятия заключен трудовой договор.
В соответствии с Положением об оплате труда и премировании на
на
предприятии действуют прямая сдельная и прямая повременная системы
оплаты труда, при этом производственно-промышленному персоналу
начисляется заработная плата на основе прямой сдельной формы, а остальным
категориям - прямая повременная.
На
на
предприятии утверждено штатное расписание работников, занятых на
производстве, и административно-управленческого состава. Данный документ
утверждается ежегодно.
Система заработной платы в устанавливается коллективными
договорами, трудовыми соглашениями, локальными нормативными актами по
организации. Ежегодно ими
от
организация утверждает порядок начисления
заработной платы (например, окладная, либо сдельная система заработной
платы, либо почасовая) в штатном расписании, положении об оплате труда.
Продолжительность рабочего времени - 40-часовая рабочая неделя.
В ООО «Лагуна» ведется учет времени, фактически отработанного
каждым работником (табель учета рабочего времени). Табель учета рабочего
времени нужен для того, чтобы подтвердить
чел
расходы на оплату труда для целей
налогообложения прибыли, чтобы принять к расходам начисленные суммы
заработной платы.
48
Отпуск предоставляется работникам 28 календарных дней.
Выплата заработной платы работнику осуществляется:
- наличными денежными средствами из кассы организации;
- безналичным перечислением на указанный работником счет в банке (по
заявлению работника с указанием реквизитов);
- в натуральной форме (по соглашению между работником и
работодателем, но не более 20% общей суммы заработной платы).
Из доходов работника в пользу юридических и физических лиц
работодателем могут быть удержаны определенные суммы. Основанием для
удержания являются поступившие в организацию соответствующие
исполнительные
тем
документы, в частности, выдаваемые судами исполнительные
листы, судебные приказы, нотариально удостоверенные соглашения об уплате
алиментов.
В ООО «Лагуна» применяют повременную форму заработной платы,
которая в наибольшей степени соответствует организационно-техническим
условиям производства и тем самым способствует улучшению результатов
трудовой деятельности.
При повременной заработной плате работник получает денежное или
иное вознаграждение в зависимости от количества отработанного времени.
Размер начислений (заработная плата, аванс, премии, доплаты, пособия,
отпускные и т.д.) производятся в соответствии с нормативными актами,
трудовыми договорами. Заработная плата же определяется исход из
установленного оклада за фактически отработанное время (в часах).
Учитываются также доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий
работы, оплата простоев не по вине рабочих и т.п.
В ООО «Лагуна» к косвенным расходам
за
предприятия относятся
общепроизводственные и общехозяйственные. Общепроизводственные затраты
распределяются между изделиями пропорционально всем затратам.
Общехозяйственные
чел
расходы ежемесячно отражаются в накопительной
ведомости и списываются между изделиями пропорционально прямым
49
затратам. Ведется раздельный учет затрат по видам изделий, что позволяет
рассчитать себестоимость каждого вида продукции.
Учет готовой продукции оформляется: Дебет 43 Кредит 20 -
оприходована готовая продукция.
В подотчет в ООО «Лагуна» выдаются денежные средства для
командировочных
не же
расходов, оплаты хозяйственных
не же
расходов,
не же
расходов,
связанных с приобретением материалов и на другие хозяйственные нужды.
Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете № 71 «Расчеты с
подотчетными лицами». Выдачу денежных авансов подотчетным лицам
отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса».
чел
Расходы, оплаченные
из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10
«Материалы», 26 «Общехозяйственные
чел
расходы» и другие в зависимости от
характера
не же
расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм
списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса».
Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и
расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер № 7 —
комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с
линейной формой записи. Основанием для заполнения журнала-ордера № 7
являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет,
авансовые отчеты — на израсходованные суммы; новые приходные или
расходные кассовые ордера — на расхождения в суммах, полученных и
израсходованных. Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в
установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с
подотчетными лицами» и дебету счета 84 «Недостачи и потери от порчи
ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 84 в дебет счета 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда», если они могут быть удержаны из
заработной платы работники или 73 «Расчеты с персоналом по прочим
операциям», когда они не могут быть удержаны из заработной платы
работника.
50
2.3 Анализ финансового состояния
В таблице 11 приведен агрегированный аналитический баланс за период
2016-2017 год.
Анализ агрегированного аналитического баланса за период 2016-2017
год выявил следующие особенности в деятельности ООО «Лагуна»:
неоднородное изменение отдельных статей баланса за отчетный период, и
общее увеличение валюты баланса.
Таблица 11
Агрегированный аналитический баланс
Статьи
Условное
обозначение
На
начало
года
На
конец
года
Отклонение
Сумма,
тыс. руб.
%
Актив
1. Денежные средства и
краткосрочные
финансовые вложения
ДС
0
0
0
0%
2. Дебиторская
задолженность и прочие
оборотные активы
ДЗ
134
382
248
94%
3. Запасы и затраты
ЗЗ
230
24
-206
6%
Всего текущих активов
(оборотных средств)
ОА
364
406
42
100%
4. Иммобилизованные
средства (внеоборотные
активы)
ВА
0
0
0
0%
Итого активов
(имущество)
СВА
364
406
42
100%
Пассив
0
1. Кредиторская
задолженность и прочие
краткосрочные пассивы
КЗ
87
108
21
27%
2. Краткосрочные
кредиты и займы
КК
0
0
0
0%
Всего краткосрочный
заемный капитал
(краткосрочные
обязательства)
КО
87
108
21
27%
3. Долгосрочный
заемный капитал
(долгосрочные
обязательства)
ДО
0
0
0
0%
4. Собственный капитал
СК
277
298
21
73%
Итого пассивов
СВК
364
406
42
100%
51
В 2017 году выявлено отсутствие внеоборотных активов и наличие
оборотных активов ООО «Лагуна» на конец отчетного периода, а также
увеличение доли Дебиторской задолженности, отсутствие денежных средств и
увеличение запасов в общей структуре актива баланса; рост собственного
капитала организации в пассиве баланса и увеличение доли краткосрочных
обязательств.
В таблице 12 приведена группировка статей баланса ООО «Лагуна» за
период 2016-2017 год. На конец отчетного периода наиболее ликвидные активы
составляют 0 руб., что не покрывает наиболее срочные обязательства, равные
108 тыс. руб. Это обстоятельство указывает на невозможность ООО «Лагуна»
ответить по своим обязательствам в любой момент и в целом указывает на
невысокую платежеспособность.
Таблица 12
Группировка статей баланса за период 2016-2017 год
Актив
2016 г,
руб
2017
г,руб.
Пассив
2016 г,.
руб.
2017 г,
руб.
Наиболее
ликвидные
активы,
0
0
Наиболее срочные
обязательства
87
108
Быстро
реализуемые
активы
134
382
Краткосрочные
обязательства
0
0
Медленно
реализуемые
активы
230
24
Долгосрочные
обязательства
0
0
Трудно
реализуемые
активы
0
0
Постоянные
пассивы
277
298
Баланс
364
406
Баланс
364
406
Значительная доля быстро реализуемых активов и значительная доля
краткосрочных обязательств свидетельствует о состоянии всего баланса как
неликвидного.
В таблице 13 приведен расчет коэффициентов ликвидности за период
2016-2017 год.
52
Таблица 13
Расчет коэффициентов ликвидности за период 2016-2017 год
Наименование
коэффициента
Формула расчета
2016
год
2017
год
Нормативное
значение
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
Анл/(Пнс+Пкс)
0,00
0,00
>0,05
Коэффициент
критической
ликвидности
(Анл+Абр)/(Пнс+Пкс)
1,54
3,54
>0,05
Коэффициент
текущей
ликвидности
(Анс+Абр+Амр)/(Пнс+Пкс)
4,18
3,76
>1,0-1,5
В таблице 13 коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую
часть краткосрочной задолженности ООО «Лагуна» может погасить на момент
составления баланса за счет денежных средств и краткосрочных финансовых
вложений.
В 2016 ООО «Лагуна» не могло покрыть всю краткосрочную
задолженность, при нормальном значении в 5%, и 2017 году также не могло
покрыть задолженность. В 2017 коэффициент абсолютной ликвидности равен 0
и ниже нормативного значения, что свидетельствует об отсутствии
абсолютной ликвидности ООО « Лагуна».
На отчетную дату коэффициент текущей ликвидности в 2017 году
составляет значение больше нормативного по сравнению со значением в 2016
году ниже нормативного значения, что говорит о снижении
платежеспособности ООО « Лагуна» по своим обязательствам.
Коэффициент критической ликвидности показывает, какая часть
текущей задолженности может быть погашена в ближайшее время за счет
денежных средств и при условии возврата Дебиторской задолженности.
Значения коэффициента в 2016 году- 1,54 и в 2017 году -3,54 говорит о
повышении ликвидности ООО «Лагуна» в 2017 году при коэффициенте
большем нормативного значения.
В таблице 14 приведены финансовые результаты за период 2016-2017
год.
53
Таблица 14
Финансовые результаты за период 2016-2017 год
Показатели
2016 год,
руб.
2017 год,
руб.
Отклонения
сумма, руб.
%
Выручка от
продаж
19
821
802
4321,0
Полная
себестоимость
9
573
564
6366,7
Прибыль
(убыток) от
продаж
10
248
238
2480,0
Прибыль
(убыток) до
налогообложения
10
237
227
2370,0
налоги
2
49
47
2370,0
Прибыль чистая
49
188
139
383,7
В таблице 14 в 2016 ООО «Лагуна» имело чистую прибыль в размере
49,0 тыс. руб. и в 2017 году 188,0 тыс. руб. соответственно, отмечается рост
прибыли на 222,0% по сравнению с прошлым годом.
Выручка от продаж при этом увеличилась на 802 тыс руб. при
соответственном увеличении
не
расходов ООО «Лагуна» на 626,7%, рост
прибыли произошел за счет активной деятельности ООО «Лагуна» в 2017
году, что подтверждает рост прибыли от продаж на 228,0%.
В таблице 15 приведены показатели деловой активности за период 2016-
2017 год.
Таблица 15
Показатели деловой активности за период 2016-2017 год
Показатели
2016 год
2017 год
Отклонения,
%
Коэффициент деловой
активности
0,1
2,0
2000,0
Фондоотдача основных
средств
0
0
0
Коэффициент
оборачиваемости собственного
капитала
0,1
2,0
2000,0
Коэффициент
оборачиваемости оборотных
активов
0,1
2,8
2800,0
Коэффициент
оборачиваемости заемного
капитала
0,2
7,6
3800,0
54
В таблице 15 за отчетный период было выявлено, что произошел рост
коэффициента деловой активности ООО «Лагуна» в 2017 году на 2000,0%,
рост оборачиваемости собственного капитала на 2800,0% и оборачиваемости
оборотных активов на 3700,0%.
Вместе с тем следует отметить рост оборачиваемости заемного капитала
на 3800,0%, что является положительным фактором в деятельности ООО
«Лагуна».
В таблице 16 приведены показатели рентабельности за период 2016-
2017 год.
Таблица 16
Показатели рентабельности за период 2016-2017 год
Наименование показателя
2016
год
2017
год
Отклонения
Рентабельность продаж
53
30
-22
Рентабельность основной
деятельности
544,4
32,8
- 511,6
Рентабельность активов
13,5
46,3
32,8
Рентабельность собственного
капитала
17,7
63,1
45,4
При проведении анализа
на
показателей рентабельности в таблице 16 было
выявлено, что в 2017 году все показатели рентабельности изменились за счет
роста прибыли от продаж и чистой прибыли: рентабельность продаж снизилась
на 22%, основной деятельности на 511,6%, выросла рентабельность активов на
32,8% и собственного капитала на 45,4%, что является положительными
моментами в деятельности ООО «Лагуна».
В таблице 17 приведены показатели излишка или недостатка
собственных оборотных средств за период 2016-2017 год.
Данные таблицы 17 свидетельствуют, что источники собственных
средств в 2017 году выросли на 21,0 тыс. руб., как выросли собственные
оборотные средства на 49,0 тыс. руб.
Данные расчетов показывают, что в 2017 году наблюдается излишек
собственных оборотных средств на сумму 21,0 тыс. руб., излишек собственных
и долгосрочных заемных источников составляет 49,0 тыс. руб., при этом