15
лицевых счетов и приложения к ним передаются клиенту в электронном виде,
то указанные документы подписываются электронной подписью
уполномоченного лица кредитной организации. Выписки из лицевых счетов по
банковским счетам клиентов за последний рабочий день года (по состоянию на
1 января года, следующего за отчетным), а также в других случаях, если это
предусмотрено законодательством РФ, подлежат выдаче клиентам на
бумажном носителе. На документах, составленных на бумажном носителе,
прилагаемых к выпискам, должны проставляться штамп и календарный
штемпель даты провода документа по лицевому счету
21
.
При отсутствии в расчетном или ином документе, содержащем поручение
плательщика, или неполучении иным способом информации о физическом
лице, о юридическом лице кредитная организация, в которой открыт
банковский счет плательщика, обязана отказать в выполнении поручения
плательщика
22
.
При осуществлении операций с денежными средствами, в том числе с
использованием программно-технических средств, кредитные организации
вправе самостоятельно осуществлять заполнение расчетных документов
плательщиков с использованием информации, полученной от плательщиков, в
том числе при осуществлении процедуры идентификации
23
.
Формы безналичных расчетов (рисунок 2) избираются плательщиками,
получателями средств самостоятельно и могут предусматриваться договорами,
заключаемыми ими со своими контрагентами (далее - основной договор).
21
Нардин Д.С., Мозжерина Т.Г. Отечественная практика проведения безналичных расчетов, их учета
кредитными организациями / Д.С. Нардин // Актуальные вопросы экономики и управления. - М.: РИОР, 2019. -
С. 152-155.
22
Тагирбеков К.Р. Основы банковской деятельности / К.Р. Тагирбеков. - М.: ИНФРА-М, 2018.-720 с. – С.423.
23
Коробова Г.Г. Банковское дело / Г. Г. Коробова. - М.: Экономистъ, 2017. - 526 с. – С.347.
• расчетов платежными поручениями;
• расчетов по аккредитиву;
• расчетов инкассовыми поручениями;
• расчетов чеками;
• расчетов в форме перевода денежных средств по требованию
получателя средств (прямое дебетование);
• расчетов в форме перевода электронных денежных средств
Перевод денежных средств
осуществляется в рамках
следующих форм безналичных
расчетов
16
Рисунок 2 - Формы безналичных расчетов
24
Документооборот, порядок обработки расчетных документов при
переводе денежных средств, а также последовательность прохождения
документов определяется внутренними документами коммерческого банка с
учетом нормативных требований.
На рисунке 3 схематично представлены процедуры приема к исполнению
распоряжений.
Рисунок 3 - Процедуры приема к исполнению распоряжений
25
Процедуры исполнения распоряжений включают:
1) исполнение распоряжений в порядке, установленном банками,
посредством списания денежных средств с банковского счета плательщика,
зачисления денежных средств на банковский счет получателя средств, выдачи
наличных денежных средств получателю средств либо учета информации об
осуществленных переводах электронных денежных средств;
2) частичное исполнение распоряжений;
3) подтверждение исполнения распоряжений
26
.
В целях исключения дублирования исполнения расчетных документов
каждому платежу в момент формирования сообщения для отправки
присваивается уникальный электронный номер, на основе которого
контролируется соответствие бухгалтерской записи на балансе подразделения
банка реальному состоянию расчетного документа.
24
Коробов Ю.И. Основы банковского дела / Ю.И. Коробов, Г.Г. Коробова. - М.: Магистр, 2016. - 446 с. – С.117.
25
Однокоз В. Г. Современная характеристика системы безналичных расчетов в РФ / В.Г. Однокоз // Молодой
ученый. - 2018. - №18. - С. 427-429.
26
Ширинская Е. Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт / Е.Б. Ширинская. - М.:
Финансы и статистика, 2018. – 280 с. -С.136.
Процедуры приема
к исполнению
распоряжений
Удостоверение права
распорядения
денежными
средствами
(удостоверение
права использования
электронного
средства платежа)
Контроль
целосности
распоряжений
Структурный
контроль
распоряжений
Контроль значений
реквизитов
распоряжений
Контроль
достаточности
денежных средств
17
1.2. Особенности развития расчетных операций и технологий их
проведения
Особенностью текущих российских условий организации расчетных
операций является, прежде всего, жёстко закреплённый перечень форм
безналичных расчётов согласно Положения № 383-П. Для этого используются
расчеты платежными поручениями, чеками, аккредитивами и в форме инкассо.
При осуществлении безналичных расчетов используются следующие
формы расчетов:
- расчеты платежными поручениями;
- расчеты по аккредитиву;
- расчеты инкассовыми поручениями;
- расчеты чеками;
- расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя
средств (прямое дебетование);
- расчеты в форме перевода электронных денежных средств.
27
Расчетные документы должны соответствовать требованиям
установленных стандартов и содержать:
- наименование расчетного документа;
- номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки;
- номер кредитной организации плательщика, ее наименование;
- наименование плательщика, номер счета;
- наименование получателя средств, номер счета;
- наименование кредитной организации получателя (в чеке не
указывается), ее номер;
- идентификационные номера, присвоенные юридическим лицам при
постановке на учет в налоговых органах;
- назначение платежа (в чеке не указывается);
27
Положение Банка России от 19.06.2012 N 383-П (ред. от 11.10.2018) "О правилах осуществления перевода
денежных средств" (Зарегистрировано в Минюсте России 22.06.2012 N 24667) [Электронный ресурс]. – Режим
доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_131829/
18
- сумму платежа цифрами и прописью;
- на первом экземпляре подписи должностных лиц, имеющих право
подписи
28
.
Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение
владельца счета на списание денежных средств и зачисление их на счет
получателя. Расчеты с помощью платежных поручений осуществляются по
договоренности сторон. Платежные поручения выписываются с
использованием технических средств. Платежные поручения действительны в
течение 10 дней со дня выписки.
Схема документооборота при использовании платежных поручений
представлена на рисунке 4.
Рисунок 4 - Схема документооборота при расчётах платежными поручениями
29
Выписываются платежные поручения в трех экземплярах. Первый
экземпляр должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером
предприятия и иметь оттиск печати. Помарки и подчистки в платежных
поручениях не допускаются. Первый экземпляр служит основанием для записи
операций банка и остается в документах дня. Второй экземпляр пересылается в
банк клиента (получателя денег). Третий экземпляр прилагается к выписке из
расчетного счета. Общие положения о расчётах платёжными поручениями
определены статьёй 863 ГК РФ.
30
Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия
денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности
28
Белоглазова Г. Бухгалтерский учет в коммерческих банках / Г. Белоглазова. - М.: Юрайт-издат, 2017. - 512 с.
– С.53.
29
Валенцева Н.И. Банковское дело: учебник / О.И. Лаврушин, Н.И. Валенцева. - М.: КноРус, 2017. - 800 с. –
С.426.
30
Лаврушин О.И. Банковское дело / Лаврушина О.И. - М.: Финансы и статистика, 2017. - С. 134.
19
денежных средств на счете плательщика платежные поручения помещаются в
картотеку по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не
оплаченные в срок» и оплачиваются по мере поступления средств в
очередности, установленной законодательством.
Согласно Положению № 383-П Центрального банка РФ при
осуществлении безналичных расчетов могут использоваться расчетные чеки.
Чек - документ установленной формы, позволяющий произвести платежи
чекодателя чекодержателю. Чекодатель - лицо, выписавшее чек. Чекодержатель
- лицо, владеющее выписанным чеком. Плательщик - банк, производящий
платеж по предъявленному чеку.
Схема документооборота при использовании чековой формы расчётов
представлена на рисунке 5.
Рисунок 5 - Схема организации документооборота при использовании чековой
формы расчетов
31
Для получения чеков юридическое лицо представляет в банк заявление.
При необходимости вместе с заявлением представляется платежное поручение
для депонирования средств на отдельном лицевом счете чекодателя 40903
«Средства для расчета чеками, предоплаченными картами» (счет пассивный).
На этот счет зачисляется сумма средств, депонируемая с соответствующего
расчетного счета.
32
Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании
которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в
бесспорном порядке.
31
Киреев В.Л. Банковское дело: учебник / В.Л. Киреев, О.Л. Козлова. - М: КНОРУС, 2016. - 239 с. – С.87.
32
Тавасиев А.М. Банковское дело: дополнительные операции для клиентов / А.М. Тавасиев. - М.: Финансы и
статистика, 2018. - С. 284.
20
Инкассовые поручения применяются:
- -в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств
установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств
органами, выполняющими контрольные функции;
для взыскания по исполнительным документам;
- в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при
условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на
списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
Схема документооборота при организации безналичных расчётов
инкассовыми поручениями представлена на рисунке 6.
Рисунок 6 - Схема организации документооборота при организации
безналичных расчетов инкассовыми поручениями
33
При взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке в
случаях, установленных законом, в инкассовом поручении в поле «Назначение
платежа» должна быть сделана ссылка на закон (с указанием его номера, даты
принятия и соответствующей статьи)
34
.
Инкассовые поручения на взыскание денежных средств со счетов,
выставленные на основании исполнительных документов, принимаются банком
взыскателя с приложением подлинника исполнительного документа либо его
дубликата. Бесспорный порядок списания денежных средств применяется по
обязательствам в соответствии с условиями основного договора.
Инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату, номер
основного договора и соответствующий его пункт, предусматривающий право
33
Жуков Е.Ф. Банковское дело: учебник / Е.Ф. Жуков. - Люберцы: Юрайт, 2017. - 591 с. – С.142.
34
Князева Е.Г. Деньги. Кредит. Банки: учебный комплект / Е.Г. Князева, Л.И. Юзвович, Н.Н. Мокеева, В.Е.
Заборовский. - Екатеринбург: Изд-во Урал, ун-та, 2016. - 120 с. – С.27.
21
бесспорного списания. При отсутствии или недостаточности денежных средств
на счете плательщика для удовлетворения требований взыскателя инкассовое
поручение с приложенным исполнительным документом помещают в картотеку
по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».
На исполнительном документе делают отметку о полном или частичном
неисполнении указанных в нем требований в связи с отсутствием на счете
должника денежных средств. Инкассовые поручения исполняются по мере
поступления денежных средств в очередности, установленной
законодательством. Проводки при использовании инкассовых поручений
аналогичны проводкам при использовании платёжных поручений.
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство
кредитной организации, выдаваемое по поручению клиента в пользу
контрагента по договору, по которому открывшая аккредитив кредитная
организация может произвести платеж при условии представления документов,
предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении условий аккредитива.
Схема организации безналичных расчетов с использованием аккредитива
представлена на рисунке 7.
При расчетах этого вида используются разные формы аккредитивов:
- покрытые (депонированные);
- непокрытые (гарантированные);
- отзывные;
- безотзывные.
Рисунок 7 - Схема организации безналичных расчетов с использованием
аккредитива
35
При осуществлении безналичных расчетов в форме перевода денежных
средств по требованию получателя средств (прямом дебетовании) оператор по
35
Колпакова Г. М. Финансы, денежное обращение и кредит: учеб, пособие для бакалавров / Г. М. Колпакова. -
4-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2016. - 538 с. – С.364.
22
переводу денежных средств на основании договора с плательщиком
осуществляет списание денежных средств с банковского счета плательщика с
его согласия (акцепта плательщика) по распоряжению получателя средств.
Форма прямого дебетования используется в тех случаях, когда возможно
списание средств со счёта организации или частного лица по заранее данному
акцепту на такие операции. Наибольшее распространение данная форма
получила при платежах за периодические услуги (например, коммунальные,
жилищные или бытовые). Содержание и порядок применения этой формы
расчетов представлены на рисунке 8.
Получив расчетный документ, операционист проверяет правильность
оформления документов, представленных клиентом для совершения расчетно-
кассовой операции, обоснованность совершения соответствующей операции и
определяет достаточность средств на счете для ее проведения. Частичная
оплата расчетных документов допускается только в случаях, предусмотренных
в законодательстве. Если с клиентом заключен договор об электронном
документообороте, то он представляет расчетные документы в банк в
электронном виде, заверяя их своей электронной цифровой подписью (ЭЦП).
Рисунок 8 - Организация документооборота в форме перевода денежных
средств по требованию получателя средств в порядке заранее данного акцепта
36
Все экземпляры документов, принятых банком к исполнению, заверяются
штампом и подписью исполнителя, после чего делаются необходимые записи в
лицевом счете, а также в операционном дневнике. В лицевой счет заносится
36
Курбатов А.Я. Банковское право России: учебник для магистров. / А.Я. Курбатов. - М.: Юрайт, 2017. - 525с. –
С.267.
23
следующая информация: дата проведения операции (может указываться один
раз при записи первой операции текущего дня); номер документа; номер счета
плательщика в банке; код банка, откуда поступила сумма; общая сумма
оборотов по дебету и кредиту за день и сумма исходящего остатка.
Учет средств клиентов ведется на бланках лицевого счета в двух
экземплярах под копирку. При этом первые экземпляры лицевых счетов после
оформления всех операций, заключения операционного дня и переноса остатка
средств на счете на новый бланк подшиваются в отдельные дела по клиентам и
в хронологическом порядке, а второй экземпляр служит выпиской и
предназначается для выдачи клиенту; он заверяется подписью операциониста и
скрепляется оттиском печати банка
37
.
Выписки из счета выдаются клиенту в зависимости от условий договора
(ежедневно, один раз в неделю, по мере совершения операций и т.д.). К
выпискам должны прилагаться копии документов, на основании которых в
лицевой счет были внесены записи. Если с клиентом заключен договор об
электронном документообороте, то сведения об операциях и другие данные
относительно счета ему предоставляются в электронном виде, заверенные ЭЦП
банка. В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат
выдается с письменного разрешения руководителя банка или главного
бухгалтера. Дубликат выдается под расписку клиента на его соответствующем
заявлении в банк.
По окончании года клиентам направляются извещения об остатках
средств на их счетах по состоянию на 1 января нового года с просьбой
подтвердить указанные остатки. Поступившие от клиентов подтверждения
направляются в бухгалтерию банка.
38
Основными операциями при использовании наличных денежных средств
в современных банках являются:
37
Лаврушин О.И. Банковские операции: учебное пособие / О.И. Лаврушин. - М.: КНОРУС, 20159 - 251 с. –
С.142.
38
Тавасиев А.М. Банковское дело. Управление и технологии / А.М. Тавасиев. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. -
С.472
24
1) прием от клиентов наличных денег;
Наличные деньги принимаются для зачисления на счет на основании
объявления на взнос наличными, состоящего из собственно объявления, ордера
и квитанции.
Операционист банка осуществляет следующие действия:
-записывает операцию приема денег в лицевой счет и операционный
дневник, указав на обороте объявления размер средств на счете после
совершения операции;
-ставит дату и свою подпись;
-отделяет от объявления ордер и присоединяет его к лицевому счету (для
выдачи владельцу вместе с выпиской из счета);
-передает объявление и квитанцию кассиру. Кассир проверяет
правильность заполнения документов, подписывает их и выдает вносителю
квитанцию.
Собственно объявление в составе отчета передается в бухгалтерию для
контроля. Суммы кассовых документов должны быть отражены в
операционном дневнике в тот же рабочий день. Никакие исправления и
помарки в кассовых документах не допускаются.
2) получение наличных денег юридическими лицами;
Клиенты - юридические лица могут получать наличные только со своего
расчетного (текущего) и/или бюджетного счета, только в пределах имеющихся
средств на указанных счетах и только в размере, необходимом на разрешенные
цели. Наличные деньги, полученные в банке, должны расходоваться строго по
целевому назначению.
3) выдача денег по чеку.
Деньги по чеку выдаются лицу, указанному в чеке. Как правило, выдача
денег представителю клиента, чья подпись на чеке является второй, а также
другому счетному работнику, не допускается.
При выдаче наличных денег операционист:
- проверяет правильность заполнения чека, совпадение сумм прописью и