25
цифрами;
- сличает подписи, оттиск печати на чеке и его номер с образцами
подписей, печатью и номерами чеков в карточке;
- списывает сумму чека со счета клиента, проставляет на обороте чека
остаток средств на счете после совершения операции, дату и свою подпись;
- удостоверяется в личности получателя денег, предложив ему
расписаться на обороте чека и сличив эту подпись с подписью, имеющейся в
предъявленном паспорте (документе, его заменяющем);
- записывает на обороте чека данные паспорта (заменяющего его
документа) и ставит свою подпись;
- записывает операцию в операционный дневник и передает документы в
кассу.
Кассир банка в свою очередь:
- проверяет наличие на обороте чека данных о предъявленном документе,
удостоверяющем личность получателя;
- сверяет расписку в получении денег на обороте чека с образцом подписи
в паспорте (документе, его заменяющем);
- проверяет наличие на чеке подписи операциониста;
- подписывает чек;
- выдает получателю деньги и возвращает ему документ,
удостоверяющий личность.
Средства клиентов - предпринимателей без образования юридического
лица, открывших счета в банке, могут учитываться для их удобства на бланках
лицевых счетов (с выдачей сберегательной книжки). Лицевые счета таких
клиентов хранятся в отдельной картотеке. При этом в лицевой счет заносятся
все сведения о каждой операции: номер документа, номер счета плательщика
(получателя), БИК, дата операции, сведения об общей сумме оборотов. В
сберегательную книжку записываются все приходные и расходные операции и
все совершаемые в безналичном порядке операции по счету
39
.
39
Булатов М.А. Совершенствование безналичных расчетов / М.А. Булатов // Бухгалтерия и банки, 2018. - № 3. -
26
При совершении операций владельцам счетов выдаются копии
документов, служащих основанием приходных и расходных операций, а
сберегательная книжка служит выпиской из лицевого счета. Исписанные
лицевые счета хранятся в бухгалтерии банка в возрастающем порядке номеров
в течение трех лет.
Проведённый анализ текущей практики реализации расчетных операций в
банках РФ позволяет сформулировать следующие выводы:
- расчётно-кассовое обслуживание в банках предполагает предоставление
клиентам комплекса услуг, связанных с осуществлением как расчётных, так и
кассовых операций, в рамках которых обслуживается текущая деятельность
предприятия, не связанная с привлечением банка для привлечения или
размещения средств;
- наиболее распространёнными операциями с наличными денежными
средствами в РФ на сегодняшний день являются приём от клиентов наличных
денег и их выдача им. При этом, обязательным условием проведения таких
операций является соблюдение требований Указания №3210-У
40
.
С.29-30.
40
Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 05.10.2020) "О порядке ведения кассовых операций
юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными
предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России
23.05.2014 N 32404) [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_163618/
27
ГЛАВА 2. УПРАВЛЕНИЕ РИСКАМИ БЕЗНАЛИЧНЫХ
РАСЧЕТОВ ПАО «СБЕРБАНК»
2.1. Краткая характеристика ПАО «Сбербанк»
ПАО «Сбербанк» является публичным акционерным обществом и
коммерческим банком, он был основан в 1841 году и с этого времени
осуществлял операции в различных юридических формах. Банк
зарегистрирован и имеет юридический адрес на территории Российской
Федерации. Банк зарегистрирован по следующему адресу: ул. Вавилова, 19,
Москва, Российская Федерация
41
.
В настоящее время основным акционером Банка является Фонд
национального благосостояния, которому принадлежит 52,3% обыкновенных
акций ПАО «Сбербанк» или 50,0% плюс одна акция от количества
выпущенных и находящихся в обращении обыкновенных и привилегированных
акций Банка. Конечным контролирующим акционером Банка является
Правительство Российской Федерации в лице Министерства Финансов
Российской Федерации (далее «Министерство Финансов»).
Банк работает на основании генеральной банковской лицензии, выданной
Банком России, с 1991 года. Банк также имеет лицензии, необходимые для
хранения и осуществления торговых операций с ценными бумагами, а также
проведения прочих операций с ценными бумагами, включая брокерскую,
дилерскую деятельность, функции депозитария. Деятельность ПАО «Сбербанк»
регулируется и контролируется Банком России, который является единым
регулятором банковской, страховой деятельности и финансовых рынков в
Российской Федерации. Банки / компании Группы осуществляют свою
деятельность в соответствии с законодательством своих стран.
Основным видом деятельности ПАО «Сбербанк» являются
корпоративные и розничные банковские операции. Данные операции включают
41
Общая информация о банке: история и основные этапы развития ПАО «Сбербанк». Официальный сайт ПАО
«Сбербанк» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http: //www.sberbank.ru/ru/about/today
28
(но не ограничиваются) привлечение средств во вклады и предоставление
коммерческих кредитов в свободно конвертируемых валютах и местных
валютах стран, где банки - участники Группы осуществляют свои операции, а
также в российских рублях; предоставление услуг клиентам при осуществлении
ими экспортных / импортных операций; конверсионные операции; торговлю
ценными бумагами и производными финансовыми инструментами. ПАО
«Сбербанк» осуществляет свою деятельность, как на российском, так и на
международном рынках. По состоянию на 31 декабря 2020 года деятельность
ПАО «Сбербанк» на территории Российской Федерации осуществляется через
Сбербанк, который имеет 11 территориальных банков, 77 отделений
территориальных банков и 14 085 офиса банковского обслуживания, а также
через основные дочерние компании, расположенные в Российской Федерации:
АО «Сбербанк Лизинг», ООО «Сбербанк Капитал», ООО «СБ КИБ Холдинг»,
ООО «Сбербанк Инвестиции», АО «Негосударственный Пенсионный Фонд
Сбербанка», ООО Страховая компания «Сбербанк страхование жизни», ООО
Страховая компания «Сбербанк страхование», ООО «Сбербанк Факторинг»,
ООО «Цифровые технологии» и «Сетелем Банк» ООО.
Деятельность ПАО «Сбербанк» за пределами Российской Федерации
осуществляется через дочерние банки, расположенные в Украине, Республике
Беларусь, Казахстане, Австрии, Швейцарии и прочих странах Центральной и
Восточной Европы, а также через отделение в Индии, представительства в
Германии и Китае и компании Группы, расположенные в США,
Великобритании, на Кипре и ряде других стран.
Фактическая численность сотрудников ПАО «Сбербанк» (полных
штатных единиц) по состоянию на 31 декабря 2020 года составила 285 555
человек (31 декабря 2019 года: 281 551 человек)
42
.
На сегодняшний день уставный капитал ПАО «Сбербанк» составляет
более 67 млрд. рублей. В том числе 21 млрд. обыкновенных акций и около 1
42
Годовой отчет ПАО «Сбербанк России» [Электронный ресурс]. - Режим доступа:
https://www.sberbank.com/common/img/uploaded/redirected/com/gosa2020/docs/sberbank- annual_report_2020
_rus.pdf
29
млрд. привилегированных акций (номинал акции равен 3 рубля).
43
Банк работает на основании Генеральной лицензии на осуществление
банковских операций №1481, выданной Банком России 11 августа 2015 года.
Кроме того, Сбербанк имеет лицензии на осуществление банковских операций
на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов, другие
операции с драгоценными металлами, лицензии профессионального участника
рынка ценных бумаг на ведение брокерской, дилерской, депозитарной
деятельности, а также на деятельность по управлению ценными бумагами.
Сбербанк является участником системы страхования вкладов с 11 января
2005 года. Согласно российскому законодательству, Банк ежеквартально
перечисляет страховые взносы в Фонд обязательного страхования вкладов
44
.
Основным документом, регламентирующим деятельность ПАО
«Сбербанк России», является Устав Банка, утвержденный годовым Общим
собранием акционеров (29.05.2019)
45
.
В структуру управления ПАО «Сбербанк России» входят следующие
органы:
1.Общее собрание акционеров. Является высшим органом управления
кредитно-финансовой организации, осуществляющим основную деятельность
банка. Собрание проводится 1 раз в год. В рамках данного мероприятия
принимаются решения о распределении чистого дохода, порядке и размере
выплат собственникам бизнеса, стратегии развития кредитно-финансовой
организации и другие.
2.Наблюдательный совет. Его члены избираются общим собранием
акционеров. Координируют деятельность финансового учреждения. В
частности, они определяют приоритетные направления активной и пассивной
политики, утверждает повестку дня собрания акционеров, принимают решение
43
Обзор срочных вкладов на примере ПАО «Сбербанк». Официальный сайт ПАО «Сбербанк» [Электронный
ресурс].- Режим доступа: http://www.sberbank.ru/ru/person/contributions/deposits
44
Официальный сайт ПАО «Сбербанк» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.sberbank.com/ru
45
Устав ПАО «Сбербанк», утвержденный годовым Общим собранием акционеров Протокол №32 от 29 мая
2019 г. [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
https://www.sberbank.com/common/img/uploaded/files/pdf/normative_docs/ustav_pao_sberbank_24052019.pdf
30
об увеличении капитала и размещении свободных средств в ценных бумагах.
По состоянию на 31 декабря 2020 года Наблюдательный Совет Банка
возглавляет А.Г. Силуанов, Министр финансов Российской Федерации. В
состав Наблюдательного совета Банка входят представители Банка,
Правительства, Банка России и независимые директора.
3.Правление банка. Это коллегиальный исполнительный орган, в
компетенцию которого входят следующие задачи:
- обсуждение отчетов, полученных от региональных банков;
- формирование политики управления рисками;
- утверждение процентных ставок по депозитам для физических и
юридических лиц;
- утверждение численности персонала, решение о слиянии, ликвидации
подразделений;
- внедрение передовых банковских технологий в деятельность розничного
и корпоративного блока;
- разработка и внедрение внутренних документов, регулирующих
деятельность банка и других.
4.Президент банка. Именно он несет ответственность за обещания,
данные Общему собранию акционеров на годовом собрании. Основные
управленческие функции Президента, Председателя Правления банка
включают:
- организация работы всех структурных подразделений;
- распределение обязанностей и сфер ответственности между
заместителями;
- утверждение выпуска эмиссионных ценных бумаг;
- решение текущих вопросов и многое другое.
5.Центральный аппарат. Основная цель - гибкое управление филиалами,
дополнительными офисами, территориальными банками на основе единого
подхода к оценке и ограничению процентных, валютных, балансовых и
рыночных рисков. Центральный офис разрабатывает стандарты и внутренние
31
банковские акты, которыми следует руководствоваться на всех уровнях
принятия решений.
Структура управления Сбербанка состоит из следующих органов
(рисунок 9):
Рисунок 9 - Система корпоративного управления ПАО «Сбербанк»
Региональные банки возглавляют председатели, которые назначаются
Президентом ПАО «Сбербанк России». Напрямую подчиняются ПАО
«Сбербанк России» ГОСБы -головные объединения ПАО «Сбербанк России»,
расположенные в областных городах субъектов Российской Федерации.
В рамках работы была проанализирована деятельность банка за период
2018-2020 гг.
Анализ финансовых показателей начинается с анализа пассивов банка,
поскольку они являются источниками ресурсов и, следовательно, их объем и
структура в значительной степени влияют на виды активных операций банка.
Объем и структура пассивов банка за 2018-2020 гг. представлена в
Приложении А. По данным, представленным в приложении, можно сделать
следующие выводы.
Общая стоимость пассивов (обязательств) за период 2018-2020 гг.
увеличилась на 8 455 243 964 тыс. руб., что в относительном выражении
32
составляет 42,70%, при этом прирост за 2018 г. составил 16,67%, прирост за
2019 г. – 0,34%, прирост за 2020 г. – 21,90% (рисунок 10).
Рисунок 10 – Динамика общей стоимости обязательств ПАО «Сбербанк» за
2018-2020 гг. (тыс. руб.)
В среднем за год на протяжении анализируемого периода сумма
обязательств банка увеличивалась на 12,58%. Пассивы банка представлены
несколькими группами обязательств: обязательствами в виде привлеченных
кредитов, вкладов и счетов клиентов банка; обязательствами в виде
финансовых инструментов; обязательствами, вытекающими из налоговых
правоотношений; прочими обязательствами. Кроме того, в составе пассивов
отражаются резервы на возможные потери различного характера.
Общая сумма обязательств в виде привлеченных кредитов, вкладов и
счетов клиентов увеличилась на 4 630 674 646 тыс. руб. или 21,31% за 2020 г.
При этом сумма по анализируемой группе обязательств увеличилась за счет
суммы кредитов, депозитов и прочих средств ЦБ РФ, полученных банком
(+43,90%); средств, полученных банком в иных кредитных организациях
(+64,63%); привлеченных вкладов и средств на счетах, размещенных клиентами
банка – юридическими лицами (+46,27%); привлеченных вкладов и средств на
счетах, размещенных клиентами банка – физическими лицами и ИП (+35,98%).
В целом за рассматриваемый период обязательства в виде привлеченных
кредитов, вкладов и счетов продемонстрировали тенденцию к росту, что
способствовало увеличению общей суммы пассивов банка.
Общая сумма обязательств, представленных финансовыми
инструментами, увеличилась на 296 744 987 тыс. руб. или 23,37% за 2020 г.
0
10 000 000 000
20 000 000 000
30 000 000 000
01.01.2018 01.01.2019 01.01.2020 01.01.2021
19 799 772 207
23 099 633 866
23 179 273 010
28 255 016 171
33
Сумма обязательств, представленных финансовыми инструментами,
увеличилась за счет наращивания финансовых обязательств, оцениваемых по
справедливой стоимости через прибыль или убыток (+814,45%); долговых
обязательств, выпущенных банком (+41,34%). В целом за рассматриваемый
период сумма обязательств, выраженных финансовыми инструментами,
увеличилась 138,19%, следовательно, банк расширил масштабы привлечения
средств за счет операций с финансовыми инструментами.
Сумма обязательств, вытекающих из налоговых правоотношений,
включая обязательства по текущему налогу на прибыль, а также отложенные
налоговые обязательства ПАО «Сбербанк России» за период 2018-2020 гг.
увеличились на 12 802 645 тыс. руб., что в относительном выражении
составляет прирост за 2020 г. – 587,08%. В среднем за год на протяжении
анализируемого периода сумма рассматриваемого вида обязательств банка
увеличивалась на 28,84%.
Сумма сформированных банком резервов на возможные потери
сократились на 28 350 893 тыс. руб., что в относительном выражении
составляет снижение за 2020 г. – 5,80%. В среднем за год на протяжении
анализируемого периода сумма рассматриваемого вида обязательств банка
сокращалась на 18,18%. Таким образом, можно предположить, что сокращение
суммы сформированных банком резервов на возможные потери может
свидетельствовать об улучшении качества сформированных банком активов.
Наибольший удельный вес в составе пассивов анализируемого банка
занимают привлеченные кредиты, вклады и счета. Удельный вес этого вида
обязательств составлял на 01.01.2021 – 93,28%. Это означает, что банк
формирует свою ресурсную базу за счет привлеченных кредитов, вкладов и
счетов. При этом удельный вес кредитов, депозитов и прочих средств
Центрального банка Российской Федерации увеличился с 2,99% на 01.01.2018
до 3,01% на 01.01.2021; удельный вес средств кредитных организаций
увеличился с 2,34% на 01.01.2018 до 2,71% на 01.01.2021; удельный вес вкладов
и счетов юридических лиц увеличился с 30,13% на 01.01.2018 до 30,88% на
34
01.01.2021; удельный вес вкладов и счетов физических лиц, в том числе ИП
снизился с 59,48% на 01.01.2018 до 56,68% на 01.01.2021. В итоге в течение
рассматриваемого периода удельный вес данного вида обязательств в целом
снизился на 1,66 процентных пунктов. В целом привлеченные таким образом
средства были на протяжении анализируемого периода стабильными.
Удельный вес обязательств банка, представленных различными финансовыми
инструментами, составлял на 01.01.2021 – 5,54%. Удельный вес обязательств,
вытекающих из налоговых правоотношений, составлял на 01.01.2021 – 0,09%. В
итоге в течение рассматриваемого периода удельный вес данного вида
обязательств в целом увеличился на 0,03 процентных пунктов. Удельный вес
прочих обязательств, к которым относятся обязательства перед филиалами,
перед клиентами по операциям с иностранной валютой и по прочим операциям
составлял на 01.01.2021 – 0,97%. В итоге в течение рассматриваемого периода
удельный вес данного вида обязательств в целом снизился на 0,39 процентных
пунктов. Удельный вес резервов на возможные потери по условным
обязательствам кредитного характера и прочим операциям составлял на
01.01.2021 – 0,12%. В итоге в течение рассматриваемого периода удельный вес
данного вида обязательств в целом снизился на 0,20 процентных пунктов.
Далее рассмотрим активы банка за указанный период. Данные
представлены в Приложении Б. По данным, представленным в приложении,
можно сделать следующие выводы.
Общая стоимость активов ПАО «Сбербанк России» за период 2018-2020
гг. увеличилась на 9 820 758 433 тыс. руб., что в относительном выражении
составляет 42,41%, при этом прирост за 2018 г. составил 16,15%, прирост за
2019 г. – 2,54%, прирост за 2020 г. – 19,56% (рисунок 11).
Сумма денежных средств ПАО «Сбербанк России» снизилась на 46 919
205 тыс. руб. или 7,09% за 2020 г. Таким образом, в целом за рассматриваемый
период сумма денежных средств снизилась на 1,12%. Это означает сокращение
ликвидных активов банка, что следует оценивать негативно, поскольку под
влиянием данного обстоятельства при прочих равных условиях финансовое