распорядительных документов и протоколов, в состав которых входят:
Рисунок 6. Процедуры, которые необходимо выполнять в
программе AuditXP Professional при создании аудиторского
задания
приказ о проведении проверки аудиторской группой;
документ о принятии руководителем аудиторского задания;
приказ о назначении руководителя обзорной проверки -протокол
об участии в планировании проведения аудита.
К начальным работам при выполнении аудита по МСА в
автоматизированной программе AuditXP Professional относится импорт
бухгалтерской отчетности организации и осуществления операций по
конверсии бухгалтерской базы.
Если проверка проводится в первый раз, то в программе AuditXP
Professional также исполняются процедуры по проверке изначальных
сальдовых оборотов с составлением запросов о предыдущей проверке
аудитору. После прежних работ аудитор переходит к этапу планирования
В ходе планирования выбирается общая стратегия аудита по заданию
и делается план аудита. При этом общая стратегия аудита дальше включаются
в состав аудиторской документации
62
При создании стратегии аудита в автоматизированной программе
AuditXP создается аналитический обзор, в котором происходит сравнение
текущих и дальнейших показателей ликвидности, прибыли, финансовой
устойчивости, платежеспособности
В следующем этапе автоматически высчитывается уровень
существенности с распределением полученных значений по показателям
отчетности. В программе AuditXP имеется возможность исключения из
выборки не важных показателей.
Согласно с МСА 315 аудитор должен иметь представление о системе
внутреннего контроля организации. Для этого, в ее состав входят тесты
«Организация и окружение», а также «Система внутреннего контроля
организации.
В состав тестов включается перечень вопросов с вариантами ответов.
Для каждого ответа разрешается выбрать одно из значений: низкий, средний
или высокий риск.
После выбора значения присущего риска на следующем этапе
выполняется расчет аудиторского риска. Для этого нужно использовать бланк
«Аудиторский риск», приведенный на рисунке 7.
Рисунок 7. Пример получения аудиторского риска в
автоматизированной информационной системе AuditXP
32
После выбора общей стратегии аудита дальше формируется план
32
Официальный сайт программы AuditXP Professional. URL: http :// auditxp . ru /
63
проверки, в состав которого входят процедуры, помогающие исполнить
аудиторское задание в разрезе выбранных показателей.
Программа AuditXP делит план проверки на две части, одна из
которых выполнение анализа учетной политики и аудита результата
финансовой отчетности, а вторая это представление и раскрытие отчетности
проведения аудита в программе AuditXP.
При выполнении анализа учетной политики аудитор может
использовать средства контроля, аналитические процедуры, детальные тесты,
по существу.
Для выполнения тестирования средств контроля в программе AuditXP
имеется возможность применения процедуры «Выявление контролей,
значимых для аудита». При применении этой процедуры аудитором
выполняются ключевые средства внутреннего контроля, представленные в
табличном виде.
Общий вид бланка с процедурами контроля приведен на рисунке 8.
Рисунок 8. Внешний вид бланка с процедурами контроля в
программе AuditXP
33
После прохождения процедур контроля, на дальнейшем этапе в
33
Официальный сайт программы AuditXP Professional. URL: http :// auditxp . ru /
64
программе AuditXP происходят тесты контроля. Для этого в бланке
показываются операции, за которыми аудитор делает мониторинг и проверяет
аудиторские доказательства. Минимальный выбор в программе ежедневных
тестов должен включать не менее 10 элементов. При этом для каждого
элемента создается показатель его эффективности
34
.
В соответствии с требованиями МСА 330 в состав процедур проверки
аудиторских доказательств включаются:
детальные тесты бухгалтерских операций, остатков по счетам и
материалы раскрытия информации;
аналитические процедуры проверки, по существу.
Аналитические процедуры предполагают выполнение оценки не
только финансовой отчетности, но и не финансовых данных.
С помощью программы AuditXP производится сравнительный анализ
информации, доступной на данный момент, с прогнозируемыми данными
операций по:
определению точности и верности аналитических процедур
проверки по существу;
оценкой надежности данных, на которых делаются аудиторские
доказательства с проверкой сумм, отраженных в учете или коэффициентов;
создания ожидания по суммам, которые отражены в учете и
коэффициентов;
выявление разницы между суммами, которые указаны в учете и
определением ожидаемых показателей.
Аналогично, в программе AuditXP есть возможность воспользоваться
процедурой выборки детальных тестов «Риск выборки» для автоматического
пересчета величины риска выборки тестов, как это показано на рисунке 9.
34
Ситникова Д. И. Аудиторские доказательства: отечественный и международный аспект // Журнал Научный
Альманах, 2017. – С. 270-273
65
Рисунок 9. Бланк для оценки тестов «Риск выборки» в программе
AuditXP
35
По итогу окончания проверки, результатам после проведения
детальных тестов в программе производится подведение итогов и на
основании выявленных отклонений создается итоговый бланк.
Необходимо оценить надежность средств внутреннего контроля
аудируемого лица с тем, чтобы не увеличился аудиторский риск при
получении аудиторских доказательств в случаях применения тестирования
средств внутреннего контроля. Аудитору необходимо рассмотреть
достоверность и должный характер этих доказательств для оценки уровня
риска средств контроля.
Обязательной для оценки при проведении аудита являются системы
внутреннего контроля и бухгалтерского учета аудируемого лица которые
могут помочь обнаружить и (или) предотвратить, а также помогут в
исправлении всех возможных ошибок и неточностей.
36
В начале этапа планирования произведена оценка риска методов
контроля по организации в общем. У надежности методов внутреннего
контроля имеются свои особенности, где каждый отдел бухгалтерского учета,
как итог, имеет свою надежность. В приложении AuditXP для всех разделов
имеются тесты, в которых содержатся вопросы по системе внутреннего
контроля и системе бухгалтерского учета. Риск способов контроля и
35
Официальный сайт программы AuditXP Professional. URL: http :// auditxp . ru /
36
Скачкова Р. В. Методология аудиторских процедур: учеб. пособие / Р. В. Скачкова. – Саратов:
Саратовский государственный социально-экономический университет, 2018. – 200 с.
66
относящуюся к ним важность помогут уточнить тесты способов контроля
выбранных разделов.
На статьях баланса, которые создаются из сальдо по группе счетов
значимой аудиторской процедурой считается полная расшифровка статей
баланса, сравнивание всех показателей в регистрах учета и бухгалтерской
отчетности.
Изображение окна для загрузки форм бухгалтерской отчетности в
приложении AuditXP показан на рисунке 10.
Рисунок 10. Внешний вид окна для загрузки форм бухгалтерской
отчетности в программе AuditXP
37
Сопоставив сумму всех сальдовых значений по счетам и значениям
показателей отчетности при аудите отчетности, аудитор обязан убедиться в
достоверности показателя, исходя из какого счета он был сделан.
Аудитор в праве использовать разные версии выборки: по сальдо или
оборотам счетов. Величина аналитических признаков, которые входят в
сальдо выбранного счета возможно получить, делая алгоритм процедуры,
сделанный в программе AuditXP.
Представления и раскрытия отчетности во второй части
предусматривает проведения аудита в программе AuditXP.
Для целостности выявления информации в программе AuditXP
37
Официальный сайт программы AuditXP Professional. URL: http :// auditxp . ru /
67
следует использовать следующие процедуры по МСА:
МСА 570 «Непрерывность деятельности»;
МСА 250 «Рассмотрение законов и нормативных актов в ходе аудита
финансовой отчетности»;
МСА 560 «События после отчетного периода»;
МСА 550 «Связанные стороны».
После этого в приложении AuditXP автоматом создается аудиторское
заключение.
Вопросы аудиторской проверки сделаны с задачей дальнейшего
разделения аудиторских доказательств по категориям предпосылок, с
применением метода стратификации для полного усовершенствования
процедур по по приобретению аудиторских доказательств.
В зависимости от метода сбора доказательств и вида источника
предложено сформировать формы рабочих документов для улучшения
процедур сбора аудиторских доказательств. Уровень уверенности для
аудитора в сфере использования аудиторских доказательств будет
определяться с помощью документа для оценки надежности аудиторских
доказательств.
Для совершенствования способов получения аудиторских доказательств
в качестве третьего предложения, предлагаем ЖСК «Мечта» интегрировать
автоматизированную систему аудита в имеющуюся систему для ведения
бухгалтерского учета 1 С Предприятие. Предложено применить AuditXP
Professional.
68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе выполнения работы был выполнен анализ источников и
процедур проведения аудита счетов бухгалтерского учета посредством
получения аудиторских доказательств в ЖСК «Мечта» и предложены пути по
его совершенствованию.
В первой части работы раскрыта сущность проведения аудиторских
проверок и методы их проведения. Можно заключить, что источник
информации и данных, непосредственно влияющих на мнение аудитора, так
как непосредственно связанные с выполняемыми аудитором действиями,
либо с аудиторскими процедурами. Данный вывод основывается на
основании выполненного анализа различных подходов к проведению
аудиторских процедур.
Основой для формирования выводов о достоверности бухгалтерской
отчетности и для формирования своего мнения и оценки обоснованных
выводов, представляют собой данные, собранные аудитором.
Процесс получения аудиторских доказательств состоит из:
- установления цели сбора аудиторских доказательств
- исследования хозяйственных операций
- описанием доказательств, полученных в процессе проверки
- оценкой и описанием полученных результатов в аудиторском
заключении.
Во второй части работы рассмотрены процедуры и источники
получения аудиторских доказательств, используемые в процессе аудита счетов
бухгалтерского учета ЖСК «Мечта».
По анализу финансовой отчетности в целом по предприятию следует
отметить, что ЖСК «Мечта» необходима разработка учетной политики,
которая позволит повысить прибыльность и восстановит финансовую
устойчивость.
Целью аудита организации является формирование мнения о
достоверности бухгалтерской отчетности ЖСК «Мечта» и достоверности
установления порядка при ведении бухгалтерского учета в соответствии с
требованиями действующего законодательства России. Уровень точности
69
информации позволит достоверно отразить выводы о конечных результатах
деятельности предприятия с целью принятия управленческих решений о
дальнейшем усовершенствовании в развитии хозяйственной деятельности
ЖСК «Мечта».
В процессе выполнения проверки в ЖСК «Мечта» проверка
проводилась в разработанной аудиторской программе по проверке
аудиторских доказательств, применялись процедуры проверки, по существу,
среди которых следует отметить устный опрос работников ЖСК «Мечта»,
прослеживание, пересчет и инспектирование.
К главным и основным этапам проведения аудита в ЖСК «Мечта»
являются получение аудиторских доказательств, правильное оформление
документов. Адекватность заключения о достоверности бухгалтерской
отчетности, о соответствии отчетности требованиям действующего
законодательства РФ обусловлены профессионализмом аудитора.
Для инспектирования остатков денежных средств на счетах
предприятия, выполнения контроля правильности ведения хозяйственных
операций и отражения в бухгалтерском учете результатов проведения
инвентаризации ТМЦ, проверки имеющуюся у предприятия кредиторской и
дебиторской задолженности аудитор ЖСК «Мечта» принимает участие в
проведении инвентаризации денежных средств, товарно-материальных
ценностей, дебиторской и кредиторской задолженности и получает
аудиторские доказательства.
В третьей части работы по получению аудиторских доказательств для
усовершенствования сбора информации был предложен метод
стратификации. Этот метод позволит формировать предпосылки аудиторских
доказательств распределяя их по группам предпосылок в следствии, чего
были разработаны вопросы к руководителю предприятия для аудиторской
проверки.
С целью усовершенствования процедуры сбора аудиторских
доказательств, доказательства их надежности и в зависимости от метода
сбора доказательной базы и вида источников, было рекомендовано
сформировать формы рабочих документов. Степень уверенности для
аудитора в области использования аудиторских доказательств будет
определяться с помощью документа для оценки надежности аудиторских
доказательств. Третьим предложением было предложено внедрение в
имеющуюся систему для ведения бухгалтерского учета и интегрирование ее с
70
автоматизированной системой для ведения аудита. В качестве
автоматизированной системы аудита было предложено использовать AuditXP
Professional.
71