66
Специальное программное обеспечение позволяет вести документацию
и учет поступивших медикаментов и оборудования в электронном режиме.
Для организации пропускного режима в больнице ГКБ№ 24
предлагается следующая система:
«СКУД BioSmart». Позволяет вести контроль и осуществлять
управление доступом сотрудников и пациентов с помощью специальных
терминалов и считывателей, установленных на входе в больницу.
Специальное программное обеспечение, разработанное компанией
«Прософт-Биосмарт», позволяет не только проводить мониторинг событий в
режиме реального времени, но и создавать архив событий, управлять
устройствами доступа (замками или турникетами), а также интегрировать
систему биометрической защиты с другими системами безопасности, в
частности – системой видеонаблюдения.
На данный момент в ГКБ № 24 работает 2 охранника.
Затраты на оплату труда охранника ГКБ № 24 составляют:
(МРОТ + 30% надбавка за выслугу лет) + 34% (отчисления на социальные
нужды 30% и премия 4%)
(13300+13300*0,3)*1,34=23169 руб.
В год затраты на оплату труда 2-х охранников составляют:
23169*12*2=556046 руб.
Стоимость установки «СКУД BioSmart» составляет 80000 руб. При
данном варианте останется работать 1 охранник, тогда годовые затраты
составят:
80000+23169*12=358028 руб.
67
Эффект составит:
Э=556046-358028=198018 руб.
В итоге мы получим существенную экономию бюджетных средств и не
нарушим основной состав персонала организации, что соответственно не
скажется на качественном и количественном аспектах деятельности
бюджетного учреждения. Таким образом, данный вариант оптимизации
отвечает новым установленным требованиям в области бюджетных расходов,
которые основаны на бюджетировании, ориентированном на результаты.
Вопросы оптимизации коммунальных расходов требуют постоянного
внимания со стороны руководства и работников финансово-экономических
служб организаций, более того, масштабность исследуемой проблемы,
которая связана с аспектами функционирования бюджетного учреждения в
системе бюджетов различных уровней нашей страны предопределяет
научный интерес к ее решению.
Социальная значимость бюджетной сферы и ее недостаточное
финансирование остро ставит проблему рационального потребления
энергоносителей, их учета и экономии в условиях бюджетирования,
ориентированного на результат.
Под оказанием коммунальных услуг бюджетным учреждениям
понимается деятельность предприятий жилищно-коммунального комплекса,
обеспечивающая комфортные условия их функционирования. Более того,
работа бюджетных учреждений в штатном режиме невозможна без
реализации подобной деятельности. К коммунальным услугам относятся
холодное и горячее водоснабжение, водоотведение, электроснабжение,
газоснабжение и отопление, а также другие услуги. Данные услуги
предоставляются потребителю в порядке, предусмотренном федеральными
законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации,
на основании договора, содержащего условия предоставления коммунальных
68
услуг и заключаемого исполнителем с собственником помещения в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
В условиях постоянного роста цен и тарифов на энергоносители вопрос
экономии бюджетных расходов на коммунальные услуги стоит особенно
остро.
Понятие «тарифы на коммунальные услуги» включает в себя стоимость
все коммунальных услуг, которые предоставляются бюджетным
учреждениям предприятиями ЖКХ, они устанавливаются исполнительными
органами государственной власти, региональными энергетическими
комиссиями, местными властями, в соответствии с законодательством РФ.
Основными причинами завышенных расходов на коммунальные
услуги, которые оказывают отрицательное влияние на объем и структуру
расходов бюджетов различных уровней могут быть устранены на уровне
бюджетных учреждений, в настоящее время, на наш взгляд, являются:
- недостаточный контроль со стороны руководителей хозяйствующих
субъектов (бюджетных учреждений) над расходом энергоносителей;
- отсутствие в учреждениях энергетических паспортов;
- недостаточное количество счетчиков потребления тепловой энергии,
электроэнергии, горячей и холодной воды;
− редкое использование автоматического регулирования систем
освещения и неправильный выбор типов осветительных приборов и
источников света;
- отсутствие в учреждениях автоматического регулирования систем
отопления горячего водоснабжения и вентиляции;
- существенные теплопотери через ограждающие конструкции и окна.
Основными мерами снижения расходов на коммунальные услуги в
данной связи являются установка водо-, энерго- и тепло –счетчиков по учету
коммунальных услуг, их использование приведет к более рациональному
расходованию бюджетных средств, выявлению завышенных коммунальных
расходов на одних участках и определению их оптимального уровня на
69
других. Кроме того, действенной мерой по снижению расходов на
коммунальные услуги в бюджетных учреждениях является установка
энергосберегающих ламп. Актуальность использования энергосберегающих
ламп возрастает в условиях роста тарифов на электрическую энергию.
Мировые тенденции по реализации энергоэффективных технологий,
таких как энергосберегающие лампы все более прочно занимают свои
позиции на рынке энергосбережения России. Показателен тот факт, что
Правительство РФ планирует остановить производство
энергонеэффективных ламп, вследствие этого шага на рынке останутся
только энергосберегающие лампы, что в перспективе упростит задачу по
оптимизации расходов дома культуры на электроснабжение.
Для того чтобы определить какое количество затрат для оплаты
коммунальных услуг, их необходимо запланировать на определенный период
времени (в данном случае на пять лет) по существующей методике.
Расходы учреждения на оплату отопления и технологических нужд
экономической классификации расходов рассчитываются по формуле:
ООТН = ОП+ТН, (3.1)
где:
ООТН – оплата отопления и технологических нужд;
ОП – расходы учреждений на отопление помещений;
ТН – расходы учреждений на подогрев воды для хозяйственных,
санитарно-гигиенических нужд.
Сумма расходов на отопление помещений принадлежащих
учреждению и арендуемых, не оборудованных тепловыми счетчиками
рассчитывается по формуле:
ОП = Кубзд*С*Н*Ф*P, (3.2)
где:
ОП – расходы на отопление помещений;
Кубзд – кубатура здания по наружному обмеру, м
3
(согласно
техническому паспорту);
70
С – доля площади занимаемых учреждением помещений в общей
площади здания, м
2
, в не арендуемых помещениях С = 1.
Н – норма расхода условного топлива на 1 м
3
здания на весь
отопительный период (зависимости от кубатуры здания по наружному
обмеру, года ввода здания в эксплуатацию и требуемой внутренней
температуры воздуха в помещении);
Ф – коэффициент перевода условного топлива в Гкал;
P – цена единицы используемого вида энергоносителя.
Доля площади занимаемых учреждением помещений в общей площади
здания рассчитывается по формуле:
С = Sуч/Sзд,, (3.3)
где:
С – доля площади занимаемых учреждением помещений в общей
площади здания;
Sуч – площадь занимаемых учреждением помещений в здании;
Sзд – общая площадь здания.
Расходы на оплату потребления электрической энергии
рассчитываются по формуле:
(3.4)
где:
Пэн
t+1
– расходы на оплату потребления электрической энергии,
рублей;
Э
t-1
факт
– Э
t-2
факт
- количество фактически потребленной учреждением
электрической энергии за отчетный и предшествующий ему годы, кВт/ч.;
Э
t-1
факт проч. и Э
t-2
факт проч. - количество электрической энергии,
фактически потребленной за отчетный и предшествующий ему годы на
подъем воды и дру- гие цели, не связанные с текущим расходом
электроэнергии на освещение и технологические нужды, кВт/ч.;
71
(К
t-2
факт+К
t-1
факт) – фактическое количество единиц применяемого
производственного показателя за отчетный и предшествующий ему годы;
Эвв. – размер потребления электрической энергии для вновь вводимого
электрооборудования, кВт/ч.;
Эвыбыв. – размер потребления электрической энергии для
выбываемого электрооборудования, кВт/ч.;
Кt – среднегодовое количество единиц применяемого
производственного показателя (согласно отчету учреждения о выполнении
плана по штатам и контингентам на 1 января текущего года);
Рэн – тариф на электрическую энергию, рублей за кВт/ч.
Таблица 15
Расчет затрат на коммунальные услуги в ГКБ № 24
Затраты до оптимизации
Затраты после оптимизации
Потребление
тепла
ОП = 39008*0,36*6,2*
0,007*817,74=498381
Установка
счетчиков учета
коммунальных
услуг
55000 руб.
Потребление
электроэнерг
ии
((21540+27186)*10453
2)/(75051
+104532)+512,8)*252,7
6=72985
Коммунальные расходы по данным
счетчика
Водоснабжен
ие
13*104532/1000*8,3=1
1279
-потребления
тепла
498381*0,6=2990
29
Покупка
электроламп
122911
- электроэнергия
72985*0,75=5473
9
- водоснабжение
122911*0,6=7374
6,6
Закупка
энергосберегающ
их ламп
175000
Итого
705636
657515
Сумма расходов на оплату услуг по водоснабжению для учреждений,
имеющих водопровод, рассчитывается как сумма расходов на оплату каждой
из услуг. Расходы на оплату i-ой услуги рассчитывается по формуле:
ОВi
t+1
== Нi*Кi*Д*Р, (3.5)
где:
72
ОВi
t+1
– сумма расходов на оплату i-ой услуги по водоснабжению
учреждений;
Н – норматив потребления холодной воды в сутки на единицу
натурального показателя в зависимости от типа учреждения (помещения) и
цели водопотребления;
К – количество единиц применяемого производственного показателя
для i-ой услуги (согласно данным отчета учреждения по сети, штатам и
континген- там на 1 января текущего года);
Д – количество дней функционирования учреждения в год;
Р – применяемый тариф на услуги водоснабжения.
На основе приведенной методики и экспертных данных о степени
экономии коммунальных благ в связи с установкой счетчиков и
энергосберегающих ламп произведем сравнительную калькуляцию
оптимизированных и неоптимизированных расходов на тепло-, водо- и
электроснабжение бюджетного учреждения.
Таким образом, экономия составит:
Э=705636-675515=30121 руб.
Общая экономия составит:
Эобщ. = 30121+198018 =228139 руб.
Таким образом, данные расчеты подтвердили экономическую
эффективность внедрения инвестиционного проекта и его скорую и
успешную окупаемость.
Все предложенные меры направлены на повышение качества
функционирования бюджетных учреждений, экономии бюджетных средств
за счет сокращения расходов на коммунальные услуги и на оплату труда.
Сэкономленные средства успешно можно использовать для развития
бюджетного учреждения и достижения его уставных целей.
73
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Итак, из проведенных в работе исследований можно сделать такие
выводы.
Управление затратами – очень сложный процесс, причем
оптимизация себестоимости услуг должна отвечать отраслевой специфике
предприятия, а также особенностям организации его деятельности . Под
структурой себестоимости понимается ее состав по элементам или статьям и
их доля в полной себестоимости.
Поскольку себестоимость комплексный результирующий показатель, и
знание условий его формирования важно для эффективного управления
организацией, интерес представляет оценка влияния на этот показатель
различных факторов или причин при их изменении в процессе производства,
в частности – отклонения от плановых значений, значений в базовом периоде
и т.п.
Хорошее владение методикой планирования затрат и себестоимости
медицинской организации создает экономически обоснованную базу для
расчета цен, оптимизации хозяйственной и коммерческой деятельности.
Изучение зарубежного опыта из механизма ценообразования позволяет
использовать отдельные методы расчета цены в соответствии с этапами
развития рынка медицинских услуг. Ценообразование является
динамическим процессом, который требует постоянного совершенствования
и адаптации к современным условиям развития медицинских услуг.
Себестоимость услуг, которые представляются медицинскими
учреждениями представляет собой совокупность текущих трудовых,
материальных и финансовых расходов, выраженных в денежной форме.
Процедура расчета себестоимости медицинских услуг включает
следующие этапы работ: объединение отдельных видов медицинских услуг
в специализированные группы; определение расчетной (калькуляционной)
единицы для соответствующего вида укрупненной группы; установление
74
для каждой укрупненной группы типового (планового) набора
калькуляционных статей затрат и алгоритма их включения в общую
стоимость; определение конкретных размеров (процентов) планового
норматива прибыли, включенного в стоимость по отдельным видам услуг.
В аналитическом разделе дипломной работы нами была рассмотрена
работа ГКБ № 24.
«ГКБ 24» дружиловская является юридическим лицом, размере имеет ценность самостоятельный
баланс многочисленных, лицевые счета в повышения органах налоговом казначейства и счета в формирования кредитных
организациях, имеет авансам бланки осуществлением документов и печати расходования со своим наименованием,
ответственном необходимые расходам для осуществления своей услуг деятельности.
Себестоимость медицинских услуг - один из наиболее объективных
показателей деятельности медицинских организаций, который зависит от
технологических особенностей лечебно-диагностического процесса,
организационной структуры и профилизации медицинских организаций, их
местонахождения, а также некоторых других факторов объективного и
субъективного характера.
Анализ основных показателей деятельности предприятия показал, что
объемы деятельности постепенно растут, что свидетельствует о наращении
потенциала предприятия. В целом мы видим, что деятельность организации
приносит положительные результаты, все основные показатели деятельности
ГКБ № 24 увеличиваются.
Для обоснования направлений повышения эффективности управления
затратами ГКБ № 24 необходимо выполнить операционный анализ
финансовых результатов предприятия.
Одним из наиболее важных вопросов управления в современном
государственном учреждении становится система планирования,
управления и контроля над затратами, доходами и инвестициями.
В работе предложены мероприятия, направленные на оптимизацию
затрат бюджетного учреждения:
- установка приборов учета отопления, электроэнергии и воды;
75
- сокращение 1 охранника и установка автоматизированной
пропускной системы «СКУД BioSmart» .
На основании проведенных расчетов установлено, что общая экономия
составит 198018 руб.
Все предложенные меры направлены на повышение качества
функционирования бюджетных учреждений, экономии бюджетных средств
за счет сокращения расходов на коммунальные услуги и на оплату труда.