53
Продавать основные средства или сдавать в аренду. Бухгалтерия должна
регулярно просматривать полный список основных средств, чтобы увидеть, нет
ли там тех, которые больше не используются и поэтому могут быть проданы.
Хотя эту задачу следует возложить на начальников подразделений, так как
сохранение денежных средств не является одной из их основных задач, и
поэтому они обычно не обращают внимания на старые активы.
Способом обхода этой проблемы должностных обязанностей является
оценка деятельности начальников подразделений, исходя из их рентабельности
активов. Если делать именно так, то они постоянно будут работать над
уменьшением базы активов, за которую они отвечают, что приведет к росту
тенденции превращения старых активов в деньги.
Продавать устаревшие запасы. Бухгалтерам следует подготовить отчет,
показывающий, какие позиции товарно-материальных запасов не
использовались в последнее время, или какие позиции настолько чрезмерны,
что не будут выбраны в течение долгого времени. Имея эту информацию, отдел
снабжения может связаться с поставщиками, чтобы продать обратно какие-то
материалы или получить кредиты под будущие закупки.
Ключевым моментом предыдущих пунктов является то, что
благоприятные возможности для управления денежными средствами имеются
во всех сферах деятельности компании, включая финансы, бухгалтерский учет,
производство, сбыт, маркетинг и проектирование.
Таким образом, управление деньгами не следует рассматривать как
исключительную зону ответственности финансового отдела и бухгалтерии.
Цель управления денежными средствами ООО «Агроторг» состоит в том,
чтобы инвестировать избыток денежных доходов для получения прибыли, но
одновременно иметь их необходимую величину для выполнения
обязательств по платежам и одновременного страхования на случай
непредвиденных ситуаций.
54
Таким образом, предложенные рекомендации позволят получить
дополнительно 5% денежных средств. Таким образом, денежные средства в
2020 г. могут увеличиться на 5714,6.
3.3 Мероприятия по улучшению использования оборотных активов
Ускорение оборачиваемости является одним из мероприятий улучшения
использования оборотных средств. При ускорении оборачиваемости оборотных
средств снижается потребность в них, создаётся резерв для увеличения выпуска
продукции.
Для ускорения оборачиваемости оборотных средств в ООО «Агроторг»
необходимо уменьшать время их пребывания и в обращения. Для этого
необходимо:
-улучшить использование новой техники;
-сократить запасы материалов, топлива, тары, незавершенного производства до
установленного норматива;
-повысить качество услуг.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств является первоочередной
задачей предприятий в современных условиях и достигается следующими
путями. На стадии создания производственных запасов –внедрение
экономически обоснованных норм запаса; приближение поставщиков сырья,
полуфабрикатов, комплектующих изделий к потребителям; широкое
использование прямых длительных связей; расширение складской системы
материально-технического обеспечения, а также оптовой торговли материалами
и оборудованием; комплексная механизация и автоматизация погрузочно-
разгрузочных работ на складах.
Высвобождение оборотных средств в результате ускорения
оборачиваемости может быть абсолютным и относительным. Абсолютное
55
высвобождение –это прямое уменьшение потребности в оборотных средствах,
которое происходит в тех случаях, когда плановый объём производства
выполнен при меньшем объёме оборотных средств по сравнению с плановой
потребностью.
Относительное высвобождение –оборотных средств происходит в тех
случаях, когда при наличии оборотных средств в пределах плановой
потребности обеспечивается перевыполнение плана производства продукции.
При этом темп роста объёма производства опережает темп остатков оборотных
средств.
Следующим мероприятием предлагается экономия оборотных средств.
Различают источники и пути экономии оборотных средств. Источники
экономии показывают, за счет чего может быть достигнута экономия. Пути
(или направления) экономии показывают, каким образом, при помощи каких
мероприятий может быть достигнута экономия.
На каждом предприятии имеются резервы экономии оборотных средств.
Под резервами следует понимать возникающие или возникшие, но еще не
использованные (полностью или частично) возможности улучшения
использования оборотных средств.
С точки зрения сферы возникновения и использования резервов экономии
оборотных средств они могут быть подразделены на три группы:
-народнохозяйственные;
-общепромышленно-межотраслевые;
-внутрипроизводственные (цеховые, заводские, отраслевые).
К народнохозяйственным относятся резервы, которые имеют важное
значение для народного хозяйства и всех его отраслей:
-установление прогрессивных народнохозяйственных пропорций в
отраслевой структуре промышленности (в целях ускоренного развития
прогрессивных отраслей), в добыче и производстве экономичных,
искусственных и синтетических видов сырья и материалов;
-совершенствование структуры топливно-энергетического комплекса;
56
-совершенствование всего хозяйственного механизма в условиях
рыночных отношений.
Общепромышленно-межотраслевые резервы –это такие резервы,
мобилизация которых зависит от установления рациональных
производственно-экономических связей между ведущими отраслями
промышленности (черная металлургия, машиностроение, химическая
промышленность). Эти резервы обусловлены особенностями развития
отдельных отраслей промышленности и экономических районов. Важнейшие
из них имеют народнохозяйственное значение. Вместе с тем масштабы их
практической мобилизации более ограничены и распространяются большей
частью на взаимосвязанные отрасли промышленности или крупные
промышленные или производственно-территориальные комплексы.
К общепромышленным-межотраслевым резервам относятся:
-внедрение новых эффективных способов и систем разработки
месторождений полезных ископаемых, прогрессивных технологических
процессов их добычи, обогащения и переработки в целях повышения степени
извлечения полезных ископаемых из недр, обеспечение более полной и
комплексной переработки минерального сырья;
развитие специализации, кооперирования и комбинирования в
промышленности;
-создание и развитие предприятий различных форм собственности;
-повышение качества исходного сырья и конструкционных материалов в
отраслях производителя в целях выполнения задач по экономии материальных
ресурсов народном хозяйстве и в отраслях-потребителях;
-ускоренное развитие производства наиболее эффективных видов сырья и
материалов.
К внутрипроизводственным резервам относятся возможности улучшения
использования оборотных средств, непосредственно связанные с
совершенствованием техники, технологии организации процессов
57
56производства, освоением более совершенных типов и моделей изделий,
повышением качества продукции в конкретных отраслях и подотраслях
промышленности.
В эпоху современной научно-технической революции ускорение научно-
технического прогресса во всех отраслях народной хозяйства является
движущей силой развития производительных сил общества. В зависимости от
характера мероприятий основные направления реализации резервов экономии
оборотных средств в промышленности и на производстве подразделяются на
производственно-технические и организационно-экономические.
К производственно-техническим направлениям относятся мероприятия,
связанные с качественной подготовкой сырья к его производственному
потреблению, совершенствованием конструкции машин, оборудования и
изделий, применением более экономичных видов сырья, топлива, внедрением
новой техники и прогрессивной технологии, обеспечивающих максимально
возможное уменьшение технологических отходов и потерь материальных
ресурсов в процессе производства изделий с максимально возможным
использованием вторичных материальных ресурсов.
К основным организационно-экономическим направлениям экономии
оборотных средств относятся:
-комплексы мероприятий, связанных с повышением научного уровня
нормирования и планирования материалоемкости промышленной продукции,
разработкой и внедрением технически обоснованных норм и нopмативов
расхода оборотных средств;
-комплексы мероприятий связанных с установлением прогрессивных
пропорций, заключающихся в ускоренном развитии производства новых,
наиболее эффективных видов сырья и материалов, топливно-энергетических
ресурсов, совершенствовании топливного баланса страны.
Главное направление экономии оборотных средств на каждом
предприятии –увеличение выхода конечной продукции из одного и того же
количества сырья и материалов на рабочих местах (в бригадах, участках,
58
цехах). Оно зависит от технического оснащения производства, уровня
мастерства работников, умелой организации материально-технического
обеспечения, количества норм расхода и запасов материальных ресурсов,
обоснованности их уровня.
И третье мероприятие предлагается как оптимизация оборотного
капитала за счет реструктуризации оборотных активов.
Практически финансовая политика оптимизации структуры капитала
может иметь два направления:
1)внутренняя реструктуризация активов и организационных
подразделений действующего хозяйствующего субъекта с сохранением,
развитием и укрупнением его самого;
2)реорганизация хозяйствующего субъекта с формированием на базе его
имущественного комплекса новых предприятий.
Подробно рассмотрим внутреннюю реструктуризацию активов
действующего хозяйствующего субъекта. Реструктуризация является обычной
практикой, когда предприятие признаёт необходимость изменения в
направлении своей деятельности, в производственной, организационной
структурах, структуре капитала. Самым главным результатом
реструктуризации предприятия является превращение его из
нежизнеспособного и убыточного в жизнеспособное, предприятие, т.е.
платёжеспособное, рентабельное и ликвидное. В этой ситуации
жизнеспособность оценивается как способность к выживанию в условиях
рыночной экономики.
Методология подготовки плана реструктуризации и контроля за его
реализацией.
Данная методология описывает базовый системный подход, который
может использоваться любым предприятием. Этот системный подход к
методологии основывается на включении в план реструктуризации шести чётко
выраженных этапов. Эти шесть этапов, под названием «SHORTS», которое
59
составлено из первых букв названий соответствующих этапов на английском
языке, представляют собой следующее:
S–согласие на осуществление реструктуризации –периода бездействия
(StandstillPeriod);
H–проведение исторического анализа финансовой и производственной
деятельности –диагностика (Historicalfinancial& BusinessperformanceAnalysis–
diagnostic);
O–принятие решения о проведении мероприятий по реструктуризации
производственной деятельности и осуществлении плана реструктуризации
(OperationalRestructuringactionsandPlan);
R–разработка плана финансовой реструктуризации
(RestructuringoftheFinancialPosition);
T–мероприятия по реализации плана и контролю за его реализацией
(Implementation& MonitoringArrangements);
S–обобщение и представление плана реструктуризации
(SummaryandpresentationofthePlan).
Этап 1 –Период бездействия
Целью этого этапа является проведение в виде «быстрого сканирования»
для оценки способности предприятия выжить в течение периода, требующегося
для подготовки и проведения переговоров по плану реструктуризации. Этот
период времени используется руководством предприятия для проведения
оценки компании и демонстрации того, как предприятие будет продолжать
свои краткосрочные операции, пока будет разрабатываться план
реструктуризации.
Этап 2 –Анализ деятельности предприятия за предыдущие периоды –
диагностика предприятия
Диагностика предприятия проводится с целью:
-выработки понимания деятельности предприятия в течение нескольких
последних лет;
60
выработки понимания финансового состояния предприятия в
предыдущий период;
-определения причин текущего состояния предприятия;
-разработки рекомендаций по стратегии продвижения вперёд.
Методология проведения диагностики предприятия
1. Проведение ретроспективного анализа финансового состояния, который
включает:
-подробное изучение доходов и расходов, прогноз движения денежных
средств;
-проведение аудита соответствия показателей отчётности с данными
бухгалтерского учёта;
-подробный анализ бухгалтерских балансов за прошлые периоды;
-первичное определение вероятных проблемных областей в деятельности
предприятия;
выяснение позиции основных кредиторов;
-подробный анализ (за последние 3–5 лет) отчета предприятия о
прибылях и убытках;
-подробный анализ (за последние 3–5 лет) активов и обязательств;
-анализ уровня задолженности основным кредиторам за последние 3–5
лет;
-анализ финансовой отчетности (желательно проверенной аудиторами);-
анализ платежеспособности, ликвидности и рентабельности.
2. Проведение анализа производственной деятельности
План реструктуризации должен содержать системный анализ основных
производственных функций предприятия для осуществления успешной
предпринимательской деятельности. Эти функции называются основными
направлениями деятельности, связанными с достижением результатов, и
включают: реализацию, маркетинг, финансы, снабжение, производство,
менеджмент и организация труда, управление качеством, управленческие
информационные системы. Любой план, который не предусматривал
61
комплексный, тщательный и системный анализ всех этих восьми основных
функций деятельности, не может считаться адекватным планом в смысле его
масштабов или полноты охвата.
3. Составление списка выявленных фактов по результатам диагностики и
формулирование выводов относительно жизнеспособности предприятия.
Выявленные факты представляют собой то, что выяснено или обнаружено в
процессе изучения или проверки предприятия. Выявленные факты могут быть в
форме цифр, событий или описания существующего положения/ действия.
Примерами фактов могут быть следующие.
1.Неадекватность системы финансового контроля, когда деятельность
компании приводит к истощению денежных средств путем снижения нормы
прибыли и увеличения расходов.
2.Постоянноечрезмерное завышение прогнозов уровня спроса поглощает
все более увеличивающиеся суммы оборотных средств и выкачивает из
компании денежные средства, в которых она остро нуждается.
3.Компания не имеет разработанной стратегии маркетинга.
4.Производственные мощности и оборудование не адекватны для
эффективного производства. Требуются значительные капитальные вложения
для достижения необходимого уровня эффективности.
5.Управленческий контроль и управленческая информация находятся на
недостаточном уровне и не имеют должной направленности.
План реструктуризации должен содержать список основных фактов,
выявленных в ходе проведения диагностики.
Вывод –это окончательное суждение, полученное в результате
суммирования выявленных фактов. Вывод должен быть логичным, увязанным с
фактами и четко сформулированным. На основании вывода возникает решение
о возможности реструктуризации предприятия или о переходе к банкротству.
Если делается вывод о том, что предприятие не имеет будущего в том виде, в
котором оно существует, тогда следующим шагом будет описание действий по
реструктуризации и результатов, ожидаемых от этих действий.
62
4. Выявление причин неплатежеспособности
Любой план реструктуризации должен четко и однозначно
формулировать решающие факторы, которые привели к текущей
неплатежеспособности. План реструктуризации должен объяснять, каким
образом руководство предприятия предлагает: преодолеть недостатки,
нейтрализовать их, обойти их.
Этап 3 –Разработка соответствующих мероприятий по реструктуризации
План реструктуризации должен быть четко сформулированным и
предлагать конкретные мероприятия. Эти мероприятия должны быть четко
увязаны с достижением конкретных целей по восстановлению
платежеспособности. План реструктуризации должен содержать мероприятия,
которые должны привести к:
-рационализации и консолидации существующих активов и
используемых методов работы;
-реорганизации на предприятии структур/ процессов/ систем и т.д.;
-плану развития и инновационному подходу для будущего роста и
повышения рентабельности.
Хотя каждый из этих компонентов существует отдельно, они
взаимосвязаны и взаимозависимы, что способствует общей интеграции и
единству. Осуществление мероприятий в одной области без изменений в
других приведет к тому, что ничего не будет достигнуто.
Рационализация и консолидация
Это означает проведение мероприятий, систематически разрешающих
стратегические проблемы предприятия, выявленные во время этапа
диагностики в производственной и финансовой деятельности, в управлении и
организации труда, маркетинге, производственном процессе и реализации
продукции. Таким образом, осуществляется всевозможный комплекс
мероприятий для исправления текущего положения предприятия, а именно:
-ликвидацию расточительности;
-повышение эффективности производства;