68
Далее произведем расчет дисконтированных интегральных затрат
проекта по формуле:
(3.2)
гдеPn - годовые поступления в период рассчитываемых лет (прибыль);
IC - одноразовые инвестиции;
Кt – коэффициент дисконтирования.
Ставка рефинансирования на текущий момент времени составляет 17%.
Период использования определим в 3 года (после этого периода, вероятно,
будут разработаны новые предложения на рынке, более современные)
Таким образом, расчет по формуле будет выглядеть следующим
образом:
Следовательно, дисконтированные интегральные затраты проекта будут
равняться 261 987,5 руб.
Как уже было сказано ранее, прибыль от внедрения составит 306 тысяч.
руб. Продисконтируем данный показатель на 17 % - получим 462 тысячи руб
за 3 года. Показатель чистого дисконтированного дохода проекта (NPV) будет
равняться 462 тысячи руб. Правилами принятия положительных решений об
инвестиционных проектов установлено, что данное решение может быть
принято при значение NPV выше 0 - очевидно, что значение NPV проекта
положительно. Показатель индекса доходности (PI) проекта многократно
превысит нормативное значение =1. Следовательно, проект может считаться
инвестиционно-привлекательным.
По результатам анализа деятельности компании ООО «Эктон» были
сформированы предложения по оптимизации налогового планирования.
В рамках формирования эффективной налоговой политики
целесообразно создание отдела налогового планирования в ООО «Эктон», а
также внедрение CRM-системы для автоматизации налоговых отчислений и
формирования оптимальной налоговой политики организации.
Результатами реализации первой части проекта внедрения в компании
«Эктон», станут следующие преимущества:
69
Создание единой базы нормативно-правовых актов,
регламентирующих налоговые отчисления;
Возможность группировки льгот и налоговых послаблений по
категориям;
Исчезновение потерь информации, нет дубляжа при поиске
необходимой информации;
Доведение до автоматизации работы в системе безналичных
расчетов: в одну систему объединены налоговые отчисления и проводимые
транзакции по начислению налоговых обязательств;
Создание отдела налогового планирования организации,
оптимизирующего налоговые и финансовые расчеты организации;
Обеспечивается обмен информации с единой учетной системой
учета компании (загрузка бухгалтерских и платежных документов,
использование единой базы).
В процессе работы в CRM-системе достигаются следующие результаты:
На поиск информации нормативно-правовом акте уходит меньше 1 минуты;
Появится возможность информировать сотрудников бухгалтерии и других
отделов об изменяющемся налоговом законодательстве; на 50% ускорится
формирование отчетов по деятельности каждого сотрудника.
После внедрения CRM-системы у компании появится возможность
быстро реагировать на изменение законодательства, регламентирующего
налоговые выплаты. Благодаря использованию полной информации создаются
подробные аналитические отчеты, позволяющие более эффективно
планировать деятельность компании, а также находить оптимальные пути
формирования системы налогового планирования.
Полученные результаты от внедрения CRM-системы в структуру
налогового планирования ООО «Эктон» имеют положительную тенденцию и
имеют влияние на финансово-хозяйственную деятельность организации, как в
краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе.
70
Заключение
В результате проведенного теоретического исследования,
представленного в первой главе выпускной квалификационной работы, были
сделаны следующие выводы.
Бремя уплаты НДС – наиболее распространенного косвенного налога –
возлагается на конечного потребителя товара, при этом налог предъявляется
продавцом сверх его стоимости. НДС зависит от цены этого товара, но не от
добавленной стоимости – одной из ее составляющих. Показатель добавленной
стоимости используется только для того, чтобы распределить в соответствии с
установленными правилами налогового администрирования сумму НДС,
уплаченного потребителем, между налогоплательщиками, участвовавшими в
процессе производства и реализации налогооблагаемого товара.
Во второй главе работы представлен анализ деятельности объекта
исследования ООО «Эктон» г. Гатчина. При общем ознакомлении с
организацией подробно рассмотрена организационная структура организации,
организация бухгалтерского и налогового учета.
Также был подробно изучен порядок исчисления и уплаты НДС и
описана методика их ведения бухгалтерского и налогового учета, в
соответствии с утвержденными положениями и нормативными актами.
Были приведены примеры заполнения регистров налогового учета ,
налоговой отчетности и отражены операции с использованием рабочего плана
счетов. Также был проведен анализ налоговых обязательств, определена их
структура и динамика за период с 2015 по 2016 года.
Были рассмотрены сложные случаи в исчислении НДС, разработаны
мероприятия по налоговому планированию по оптимизации налоговых
платежей.
Таким образом, при рассмотрении порядка исчисления НДС как объекта
учета и контроля, огромную роль играет четко организованный бухгалтерский
и налоговый учет, который должен оперативно обеспечивать руководителей и
71
других заинтересованных лиц необходимой информацией для эффективного
управления финансовыми средствами организации.
Оптимизировать суммы НДС возможно в ситуациях реализации
продукции покупателям, которые не нуждаются во «входящем» НДС. Такие
покупателя как правило применяют другую систему налогообложения,
например, УСН или ЕНВД. Они имеют освобождение от уплаты НДС или
имеют льготы по этому налогу.
В практической деятельности можно применять следующие способы для
оптимизации НДС:
Разделить и вывести производство продукции, которая предназначена
для продажи в розницу или мелким оптом без НДС, на покупателей с льготным
налогообложением.
Реализовывать продукцию в розницу или мелкий опт без НДС
посредством покупателей используя трансферное ценообразование.
В результате внедрения сформированных предложений ООО «Эктон»
сокращает сумму НДС к уплате на 44694 тыс. рублей или на 39 %.
По результатам анализа деятельности компании ООО «Эктон» были
сформированы предложения по оптимизации налогового планирования.
В рамках формирования эффективной налоговой политики
целесообразно создание отдела налогового планирования в ООО «Эктон», а
также внедрение CRM-системы для автоматизации налоговых отчислений и
формирования оптимальной налоговой политики организации.
Результатами реализации первой части проекта внедрения в компании
«Эктон», станут следующие преимущества:
Создание единой базы нормативно-правовых актов,
регламентирующих налоговые отчисления;
Возможность группировки льгот и налоговых послаблений по
категориям;
Исчезновение потерь информации, нет дубляжа при поиске
необходимой информации;
72
Доведение до автоматизации работы в системе безналичных
расчетов: в одну систему объединены налоговые отчисления и проводимые
транзакции по начислению налоговых обязательств;
Создание отдела налогового планирования организации,
оптимизирующего налоговые и финансовые расчеты организации;
Обеспечивается обмен информации с единой учетной системой
учета компании (загрузка бухгалтерских и платежных документов,
использование единой базы).
В процессе работы в CRM-системе достигаются следующие результаты:
На поиск информации нормативно-правовом акте уходит меньше 1
минуты;
Появится возможность информировать сотрудников бухгалтерии и
других отделов об изменяющемся налоговом законодательстве;
На 50% ускорится формирование отчетов по деятельности каждого
сотрудника.
После внедрения CRM-системы у компании появится возможность
быстро реагировать на изменение законодательства, регламентирующего
налоговые выплаты. Благодаря использованию полной информации создаются
подробные аналитические отчеты, позволяющие более эффективно
планировать деятельность компании, а также находить оптимальные пути
формирования системы налогового планирования.
Дисконтированные интегральные затраты проекта будут равняться 261
987,5 руб. Как уже было сказано ранее, прибыль от внедрения составит 306
тысяч. руб. Показатель чистого дисконтированного дохода проекта (NPV) будет
равняться 462 тысячи руб. А также за счет сокращения оплаты НДС 44694 тыс.
рублей.
73
Список использованных источников
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)
[Электронный ресурс] / Некоммерческая интернет-версия
КонсультантПлюс. – Электрон. текст. дан. – Режим доступа:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=146239,
свободный.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)
[Электронный ресурс] / Некоммерческая интернет-версия
КонсультантПлюс. – Электрон. текст. дан. – Режим доступа:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=139845,
свободный.
3. О лицензировании отдельных видов деятельности [Электронный
ресурс]: Федеральный закон от 04.05.2011 г. №99-ФЗ / Некоммерческая
интернет- версия КонсультантПлюс. – Электрон. текст. дан. – Режим
доступа:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=142935,
свободный.
4. О налоге на добавленную стоимость [Электронный ресурс]:
Закон РСФСР от 06.12.1991 г. №1992-1 / Некоммерческая интернет-версия
КонсультантПлюс. – Электрон. текст. дан. – Режим доступа:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=28145,
свободный.
5. О науке и государственной научно-технической политике
[Электронный ресурс]: Федеральный закон от 23.08.1996 г. №127-ФЗ /
Некоммерческая интернет-версия КонсультантПлюс. – Электрон. текст.
дан. – Режим доступа:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=138644,
свободный.
6. Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и
выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по
74
налогу на добавленную стоимость [Электронный ресурс]: Постановление
Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 г. №914 /
Некоммерческая интернет- версия КонсультантПлюс.– Режим доступа
:http://
base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=88143,
свободный.
7. О формах и правилах заполнения (ведения) документов,
применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость
[Электронный ресурс]: По- становление Правительства РФ от 26.12.2011 г.
№1137 / Некоммерческая интернет-версия КонсультантПлюс. – Электрон.
текст. дан. – Режим доступа:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=146993,
свободный.
8. О Концепции долгосрочного социально–экономического
развития Российской Федерации на период до 2020 года [Электронный
ресурс]: Распоряжение Правительства Российской Федерации от
17.11.2008 г. №1662-р / Не- коммерческая интернет-версия
КонсультантПлюс. – Электрон. текст. дан. – Ре- жим доступа:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n= 90601,
свободный.
9. О правилах осуществления перевода денежных средств
[Электронный ресурс]: Положение Центрального банка Российской
Федерации от 19.06.2012 г. №383-П / Некоммерческая интернет-версия
КонсультантПлюс. – Электрон. текст. дан. – Режим доступа:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=131829,
свободный.
10. Об утверждении порядка подтверждения основного вида
экономической деятельности страхователя по обязательному социальному
страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний – юридического лица, а также видов экономической
75
деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными
классификационными единицами [Электронный ресурс]: Приказ
Минздравсоцразвития России от 31.01.2006г.
№55 / Некоммерческая интернет-версия КонсультантПлюс. – Электрон.
текст. дан. – Режим доступа:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=126458,
свободный.
11. Об утверждении правил указания информации в реквизитах
распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в
бюджетную систему Российской Федерации [Электронный ресурс]:
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 г.
№107н / Некоммерческая интернет- версия КонсультантПлюс. – Электрон.
текст. дан. – Режим доступа:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=155187;fld
=134;dst=100020;rnd=0.394237112486735, свободный.
12. Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной
классификации Российской Федерации [Электронный ресурс]: Приказ
Министерства финансов Российской Федерации от 21.12.2011 г. №180н /
Некоммерческая интернет-версия КонсультантПлюс. – Электрон. текст.
дан. – Режим доступа:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=141171,
свободный.
13. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на
добавленную стоимость и Порядка ее заполнения [Электронный ресурс]:
Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 15.10.2009 г.
№104н / Не- коммерческая интернет-версия КонсультантПлюс. –
Электрон. текст. дан. – Ре- жим доступа:
76
14. http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=
100880, свободный.
15. Аронов, А.В. Налоговая политика и налоговое
администрирование [Текст] : учебное пособие / А.В. Аронов, В.А. Кашин.
– М. : ИНФРА-М, 2013. – 544 с.
16. Кудряшова, Е.В. Правовые аспекты косвенного
налогообложения: теория и практика [Текст] / Е.В. Кудряшова. – М. :
Волтерс Клувер, 2016. – 263 с.
17. Майбуров, И.А. Теория налогообложения. Продвинутый курс
[Текст] : учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям
«Финансы и кре- дит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» /
И.А. Майбуров, А.М. Соколовская. – М. : ЮНИТИ–ДАНА, 2014. – 591с.
18. Масгрейв, Ричард А. Государственные финансы: теория и
практика [Текст] / Ричард А. Масгрейв, Пегги Б. Масгрейв, пер. с англ. –
М. : Бизнес Ат- лас, 2015. – 716с.
19. Налоги и налогообложение [Текст] : учебник для вузов
/ И.А. Майбуров А.Д. Выварец, Е.В. Ядренникова и др. ; под
ред. И.А. Майбурова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Юнити, 2015. – 559с.
20. Налоги и налогообложение [Текст] / под ред. М.В.
Романовского, О.В. Врублевской – СПб: Питер, 2015. – 528с.
21. Налоги и налогообложение [Текст] : учебник для вузов / Д.Г.
Черник, Л.П. Павлова, В.Г. Князев и др. ; под ред. Д.Г. Черника. – 3-e изд.
– М. : МЦФЭР, 2016. – 527с.
22. Налогообложение юридических лиц [Текст] : учебный комплекс
для слушателей курсов повышения квалификации / под ред. А.П.
Балакиной. – М. : ВГНА Минфина РФ, 2015. – 339с.
23. Паскачев, А.Б. Налоги и налогообложение [Текст] : учебное
пособие / А.Б. Паскачев. – М. : Высшее образование, 2016. – 384с.
Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации [Текст] :
учебник для вузов / В.Г. Пансков. – 7-е изд., доп. и