45
Согласноܖ ст.12ܖ частиܖ первойܖ Налоговогоܖ кодексаܖ РФܖ годаܖ вܖ Российскойܖ
Федерацииܖ устанавливаютсяܖ иܖ взимаютсяܖ следующиеܖ видыܖ налоговܖ иܖ сборов
[1]:
федеральныеܖ налогиܖ иܖ сборы;
региональныеܖ налогиܖ иܖ сборы;
местныеܖ налогиܖ иܖ сборы.
Федеральнымиܖ признаютсяܖ налогиܖ иܖ сборы,ܖ устанавливаемыеܖ Налоговымܖ
кодексомܖ иܖ обязательныеܖ кܖ уплатеܖ наܖ всейܖ территорииܖ Российскойܖ Федерации.ܖ
Кܖ нимܖ относятся:
-ܖ налогܖ наܖ добавленнуюܖ стоимость;
-ܖ акцизыܖ
-ܖ налогܖ наܖ доходыܖ сܖ физическихܖ лиц;
-ܖ социальныеܖ взносы;
-ܖ налогܖ наܖ прибыльܖ организаций;
-ܖ налогܖ наܖ добычуܖ полезныхܖ ископаемых;
-ܖ водныйܖ налог;
-сборыܖ заܖ пользованияܖ объектамиܖ животногоܖ мираܖ иܖ заܖ пользованияܖ
объектамиܖ водныхܖ биологическихܖ ресурсов;
-ܖ государственнаяܖ пошлина.
Налогܖ наܖ добавленнуюܖ стоимость.ܖ Плательщикамиܖ НДСܖ признаютсяܖ
организацииܖ иܖ индивидуальныеܖ предприниматели,ܖ аܖ такжеܖ лица,ܖ
перемещающиеܖ товарыܖ черезܖ таможеннуюܖ границуܖ РФ.
Объектомܖ налогообложенияܖ являютсяܖ следующиеܖ операции:
1)ܖ реализацияܖ товаровܖ (работ,ܖ услуг)ܖ наܖ территорииܖ Российскойܖ
Федерации,ܖ вܖ томܖ числеܖ реализацияܖ предметовܖ залогаܖ иܖ передачаܖ товаровܖ
(результатовܖ выполненныхܖ работ,ܖ оказаниеܖ услуг)ܖ поܖ соглашениюܖ оܖ
предоставленииܖ отступногоܖ илиܖ новации,ܖ аܖ такжеܖ передачаܖ имущественныхܖ
прав.ܖ Передачаܖ праваܖ собственностиܖ наܖ товары,ܖ результатовܖ выполненныхܖ
работ,ܖ оказаниеܖ услугܖ наܖ безвозмезднойܖ основеܖ признаетсяܖ реализациейܖ товаровܖ
(работ,ܖ услуг);
46
2)ܖ передачаܖ наܖ территорииܖ Российскойܖ Федерацииܖ товаровܖ (выполнениеܖ
работ,ܖ оказаниеܖ услуг)ܖ дляܖ собственныхܖ нужд,ܖ расходыܖ наܖ которыеܖ неܖ
принимаютсяܖ кܖ вычетуܖ (вܖ томܖ числеܖ черезܖ амортизационныеܖ отчисления)ܖ приܖ
исчисленииܖ налогаܖ наܖ прибыльܖ организаций;
3)ܖ выполнениеܖ строительно-монтажныхܖ работܖ дляܖ собственногоܖ
потребления;
4)ܖ ввозܖ товаровܖ наܖ таможеннуюܖ территориюܖ Российскойܖ Федерации.
Неܖ признаютсяܖ объектомܖ налогообложения:
1)ܖ операции,ܖ указанныеܖ вܖ пунктеܖ 3ܖ статьиܖ 39ܖ НКܖ РФ;
2)ܖ передачаܖ наܖ безвозмезднойܖ основеܖ жилыхܖ домов,ܖ детскихܖ садов,ܖ
клубов,ܖ санаториевܖ иܖ другихܖ объектовܖ социально-культурногоܖ иܖ жилищно-
коммунальногоܖ назначения,ܖ аܖ такжеܖ дорог,ܖ электрическихܖ сетей,ܖ подстанций,ܖ
газовыхܖ сетей,ܖ водозаборныхܖ сооруженийܖ иܖ другихܖ подобныхܖ объектовܖ органамܖ
государственнойܖ властиܖ иܖ органамܖ местногоܖ самоуправленияܖ (илиܖ поܖ решениюܖ
указанныхܖ органов,ܖ специализированнымܖ организациям,ܖ осуществляющимܖ
использованиеܖ илиܖ эксплуатациюܖ указанныхܖ объектовܖ поܖ ихܖ назначению);
3)ܖ передачаܖ имуществаܖ государственныхܖ иܖ муниципальныхܖ предприятий,ܖ
выкупаемогоܖ вܖ порядкеܖ приватизации;
4)ܖ выполнениеܖ работܖ (оказаниеܖ услуг)ܖ органами,ܖ входящимиܖ вܖ системуܖ
органовܖ государственнойܖ властиܖ иܖ органовܖ местногоܖ самоуправления,ܖ вܖ рамкахܖ
выполненияܖ возложенныхܖ наܖ нихܖ исключительныхܖ полномочийܖ вܖ определеннойܖ
сфереܖ деятельностиܖ вܖ случае,ܖ еслиܖ обязательностьܖ выполненияܖ указанныхܖ работܖ
(оказанияܖ услуг)ܖ установленаܖ законодательствомܖ Российскойܖ Федерации,ܖ
законодательствомܖ субъектовܖ Российскойܖ Федерации,ܖ актамиܖ органовܖ местногоܖ
самоуправления;
5)ܖ передачаܖ наܖ безвозмезднойܖ основеܖ объектовܖ основныхܖ средствܖ органамܖ
государственнойܖ властиܖ иܖ управленияܖ иܖ органамܖ местногоܖ самоуправления,ܖ аܖ
такжеܖ бюджетнымܖ учреждениям,ܖ государственнымܖ иܖ муниципальнымܖ
унитарнымܖ предприятиям;
47
Налоговуюܖ базуܖ приܖ реализации,ܖ приܖ передачеܖ дляܖ собственныхܖ нужд,ܖ
приܖ ввозеܖ товаровܖ наܖ таможеннуюܖ территориюܖ Российскойܖ Федерацииܖ
налогоплательщикܖ определяетܖ самостоятельноܖ вܖ соответствииܖ сܖ НКܖ РФܖ вܖ
зависимостиܖ отܖ особенностейܖ реализацииܖ произведенныхܖ имܖ илиܖ
приобретенныхܖ наܖ сторонеܖ товаровܖ (работ,ܖ услуг).
Налоговыеܖ ставкиܖ устанавливаютсяܖ вܖ зависимостиܖ отܖ видовܖ товаровܖ
(приложениеܖ 2).
Поܖ ставкеܖ 0%ܖ налогообложениеܖ производитьсяܖ приܖ реализации [28, c. 58]:
1) товаров,ܖ вывезенныхܖ вܖ таможенномܖ режимеܖ экспорта;
2) работܖ (услуг),ܖ связанныхܖ сܖ перевозкойܖ черезܖ таможеннуюܖ
территориюܖ Российскойܖ Федерацииܖ товаров,ܖ помещенныхܖ подܖ таможенныйܖ
режимܖ транзитаܖ черезܖ указаннуюܖ территорию;
3) аܖ такжеܖ другиеܖ товарыܖ (работы,ܖ услуги)
Налоговаяܖ ставкаܖ 0%ܖ распространяетсяܖ наܖ реализациюܖ нефти,ܖ включаяܖ
стабильныйܖ газовыйܖ конденсатܖ иܖ природногоܖ газа,ܖ которыеܖ эксплуатируютсяܖ наܖ
территорииܖ государствܖ –ܖ участниковܖ СНГ.
Налогообложениеܖ производитьсяܖ поܖ налоговойܖ ставкеܖ 10%ܖ приܖ
реализацииܖ некоторых:
1) продовольственныхܖ товаров;
2) товаровܖ дляܖ детей;
3) медицинскихܖ товаровܖ отечественногоܖ иܖ зарубежногоܖ производства.
Поܖ ставкеܖ 18%,ܖ аܖ неܖ 10%,ܖ будутܖ облагатьсяܖ следующиеܖ операции:
-ܖ услугиܖ поܖ экспедированиюܖ иܖ доставкеܖ периодическихܖ печатныхܖ изданийܖ
иܖ книжнойܖ продукции;
-ܖ редакционныеܖ иܖ издательскиеܖ работыܖ (услуги),ܖ связанныеܖ сܖ
производствомܖ периодическихܖ печатныхܖ изданийܖ иܖ книжнойܖ продукции;ܖ
-ܖ услугиܖ поܖ размещениюܖ рекламыܖ иܖ информационныхܖ сообщенийܖ вܖ
периодическихܖ печатныхܖ изданиях;ܖ
-ܖ услугиܖ поܖ оформлениюܖ иܖ исполнениюܖ договораܖ подпискиܖ наܖ
периодическиеܖ печатныеܖ издания,ܖ вܖ томܖ числеܖ услугиܖ поܖ доставкеܖ
48
периодическогоܖ печатногоܖ изданияܖ подписчику,ܖ еслиܖܖ доставкаܖܖ предусмотренаܖܖ вܖܖ
договореܖܖ подписки.
Налогоплательщикиܖܖ имеютܖܖ правоܖܖ уменьшитьܖܖ общуюܖܖ суммуܖܖ налогаܖܖ наܖܖ
налоговыеܖܖ вычеты,ܖܖ установленныеܖܖ вܖܖ ст.171ܖܖ главыܖܖ 21ܖܖ НКܖܖ РФ.
Уплатаܖܖ налогаܖܖ производитсяܖܖ поܖܖ итогамܖܖ каждогоܖܖ налоговогоܖܖ периода,ܖܖ
исходяܖܖ изܖܖ фактическойܖܖ реализацииܖܖ (передачи)ܖܖ товаровܖܖ (работ,ܖܖ услуг)ܖܖ заܖܖ
истекшийܖܖ налоговыйܖܖ периодܖܖ неܖܖ позднееܖܖ 20-гоܖܖ числаܖܖ месяца,ܖܖ следующегоܖܖ заܖܖ
истекшимܖܖ налоговымܖܖ периодом.ܖܖ Приܖܖ ввозеܖܖ товаровܖܖ наܖܖ таможеннуюܖܖ территориюܖܖ
РФܖܖ суммаܖܖ налогаܖܖ уплачиваетсяܖܖ вܖܖ соответствииܖܖ сܖܖ таможеннымܖܖ
законодательством [9, c. 98].
Действующимܖ налоговымܖ законодательствомܖ (главойܖ 21ܖ частиܖ второйܖ
Налоговогоܖ кодексаܖ РФ,ܖ вступившийܖ вܖ силуܖ сܖ 1ܖ январяܖ 2001ܖ года)ܖ установленܖ
общийܖ дляܖ всехܖ предприятийܖ порядокܖ взиманияܖ иܖ исчисленияܖ НДС,ܖ основныеܖ
положенияܖ которогоܖ представимܖ вܖ видеܖ следующейܖ таблицыܖ 4.
Уплатаܖ НДСܖ производитсяܖ поܖ местуܖ учетаܖ налогоплательщикаܖ вܖ
налоговыхܖ органах,ܖ приܖ этомܖ обязательноܖ предоставляетсяܖ налоговаяܖ
декларацияܖ поܖ налогуܖ наܖ добавленнуюܖ стоимостьܖ вܖ сроки,ܖ установленныеܖ дляܖ
уплатыܖ налога.
Порядокܖ исчисленияܖ НДСܖ заключаетсяܖ вܖ следующем-ܖ суммаܖ налогаܖ наܖ
добавленнуюܖ стоимость,ܖ подлежащаяܖ уплатеܖ вܖ бюджетܖ исчисляетсяܖ поܖ итогамܖ
каждогоܖ налоговогоܖ периодаܖ (месяца,ܖ квартала)ܖ иܖ определяется:
Суммаܖ налога,ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ Общаяܖ суммаܖ налога,ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ
подлежащаяܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ =ܖ ܖ ܖ исчисленнаяܖ исходяܖ изܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ -ܖ ܖ Суммаܖ налоговыхܖ вычетов
ܖ уплатеܖ вܖ бюджетܖ ܖ ܖ ܖ ܖ налоговойܖ базыܖ иܖ соответ-
ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ствующейܖ ставкиܖ налога
Условиеܖ примененияܖ вычетов.ܖ Использованиеܖ приобретенныхܖ товаровܖ
(работ,ܖ услуг):
-ܖ дляܖ осуществленияܖ операций,ܖ признаваемыхܖ объектамиܖ
налогообложения,ܖ кромеܖ приобретенныхܖ товаров,ܖ НДСܖ поܖ которымܖ подлежитܖ
отнесениюܖ наܖ затраты;
49
-ܖ дляܖ перепродажи.
Таблицаܖ 4
Юридическийܖ составܖ налогаܖ наܖ добавленнуюܖ стоимость
Налогопла-
тельщики
Организацииܖ
Индивидуальныеܖ предприниматели
Лица,ܖ признаваемыеܖ налогоплательщикамиܖ НДСܖ вܖ связиܖ сܖ
перемещениемܖ товаровܖ черезܖ таможеннуюܖ границуܖ РФ
Объектܖ налога
Реализацияܖ товаров(работ,ܖ услуг)ܖ ܖ наܖ территорииܖ РФ,ܖ вܖ т.ч.ܖ
реализацияܖ предметовܖ залогаܖ иܖ передачаܖ товаровܖ (результатовܖ
выполненныхܖ работ,ܖ оказаниеܖ услуг)ܖ поܖ соглашениюܖ оܖ
предоставленииܖ отступногоܖ илиܖ новации,ܖ аܖ такжеܖ передачаܖ
имущественныхܖ прав.ܖ Реализацияܖ вܖ Республикуܖ Беларусьܖ
приравниваетсяܖ кܖ реализацииܖ наܖ территорииܖ РФ.
Передачаܖ наܖ территорииܖ РФܖ товаровܖ (работ,ܖ услуг)ܖ дляܖ
собственныхܖ нужд,ܖ расходыܖ наܖ которыеܖ неܖ принимаютсяܖ кܖ
вычетуܖ (вܖ т.ч.ܖ черезܖ амортизационныеܖ отчисления)ܖ приܖ
исчисленииܖ налогаܖ наܖ прибыльܖ организаций.
Выполнениеܖ строительно-монтажныхܖ работܖ дляܖ собственногоܖ
потребления.
Ввозܖ товаровܖ наܖ таможеннуюܖ территориюܖ РФ.
Базаܖ налога
Зависитܖ отܖ объектаܖ налогообложения
Налоговыйܖ
период
Календарныйܖ месяцܖ (общееܖ правилоܖ дляܖ всехܖ
налогоплательщиков)
Кварталܖ (дляܖ налогоплательщиковܖ сܖ ежемесячнымиܖ вܖ течениеܖ
кварталаܖ суммамиܖ выручкиܖ отܖ реализацииܖ товаровܖ (работ,ܖ
услуг)ܖ безܖ учетаܖ налога,ܖ неܖ превышающимиܖ одинܖ миллионܖ руб.)
Ставкаܖ налога
Налоговаяܖ ставкаܖ устанавливаетсяܖ НКܖ РФܖ вܖ зависимостиܖ отܖ видаܖ
экономическойܖ деятельностиܖ илиܖ предметаܖ реализацииܖ (ставкаܖ
колеблетсяܖ отܖ 0ܖ доܖ 18%).ܖ (см.ܖ прил.2)
Порядокܖ иܖ
срокиܖ уплатыܖ
налога
Ежеквартально,ܖ неܖ позднееܖ 20ܖ числаܖ месяца,ܖ следующегоܖ заܖ
истекшимܖ кварталом,ܖ еслиܖ размерܖ ежемесячнойܖ выручкиܖ отܖ
реализацииܖ вܖ течениеܖ кварталаܖ безܖ НДСܖ ܖ составляетܖ доܖ 1ܖ
млн.рублейܖ включительно.
Ежемесячно,ܖ доܖ 20ܖ числаܖ месяца,ܖ следующегоܖ заܖ истекшимܖ
месяцемܖ приܖ размереܖ ежемесячнойܖ выручкиܖ отܖ реализацииܖ вܖ
течениеܖ кварталаܖ безܖ НДСܖ ܖ свышеܖ 1ܖ млн.рублей.
50
Порядокܖ примененияܖ налоговыхܖ вычетовܖ приܖ исчисленииܖ налогаܖ наܖ
добавленнуюܖ стоимостьܖ состоитܖ вܖ том,ܖ чтоܖ вычетуܖ подлежатܖ суммыܖ НДС,ܖ
предъявленныеܖ продавцамиܖ приܖ приобретенииܖ налогоплательщикамиܖ товаровܖ
(работ,ܖ услуг)ܖ илиܖ фактическиܖ уплаченныеܖ приܖ ввозеܖ товаровܖ наܖ таможеннуюܖ
территориюܖ РФ,ܖ послеܖ принятияܖ наܖ учетܖ указанныхܖ товаровܖ приܖ наличииܖ
счетов-фактур,ܖ выставленныхܖ продавцамиܖ приܖ приобретенииܖ
налогоплательщикамиܖ товаров,ܖ либоܖ наܖ основанииܖ иныхܖ документовܖ (вܖ особыхܖ
случаях).
2.2.ܖ Рольܖ НДСܖ вܖ налоговойܖ системеܖ Российскойܖ Федерации
Федеральнымܖ закономܖ «Оܖ федеральномܖ бюджетеܖ наܖ 2016ܖ год»ܖ
утвержденыܖ доходыܖ федеральногоܖ бюджетаܖ наܖ 2016ܖ годܖ вܖ суммеܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ 13ܖ
738ܖ 468,7ܖ млн.ܖ рублейܖ (17,5%ܖ кܖ ВВП),ܖ вܖ томܖ числеܖ нефтегазовыеܖ доходыܖ вܖ
суммеܖ 6ܖ 044ܖ 902,9ܖ млн.ܖ рублейܖ (7,7%ܖ кܖ ВВП),ܖ ненефтегазовыеܖ доходыܖ вܖ
суммеܖ ܖ 7ܖ 693ܖ 565,8ܖ млн.ܖ рублейܖ (9,8%ܖ кܖ ВВП)ܖ (таблица
ܖ
5).
ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ Таблицаܖ 5
Основныеܖ показателиܖ федеральногоܖ бюджетаܖ поܖ доходамܖ
заܖ Iܖ кварталܖ 2016ܖ года,ܖ млн.ܖ рублей
Наименование
Федеральныйܖ
закон
«Оܖ
федеральномܖ
бюджете
наܖ 2016ܖ год»
Прогнозܖ
доходовܖ
федеральногоܖ
бюджетаܖ
наܖ Iܖ кварталܖ
2016ܖ ܖ года
Отчетܖ
заܖ Iܖ
кварталܖ
2016ܖ года
Отклонениеܖ
Ценаܖ наܖ нефтьܖ маркиܖ
«Юралс»,ܖ долл.ܖ
США/барр.
50,0
49,2
31,8
-17,4
Курсܖ доллараܖ СШАܖ кܖ
рублю
63,3
64,1
74,7
10,6
ДОХОДЫ
13ܖ 738ܖ 468,7
2ܖ 827ܖ 140,0
2ܖ 910ܖ 684,
83ܖ 544,0
вܖ %ܖ кܖ ВВП
17,5
14,6
15,0
0,4
НЕФТЕГАЗОВЫЕܖ ДОХОДЫ
6ܖ 044ܖ 902,9
1ܖ 058ܖ 099,5
992ܖ 181,1
-65ܖ 918,4
вܖ %ܖ кܖ ВВП
7,7
5,5
5,1
-0,4
НЕНЕФТЕГАЗОВЫЕܖ
ДОХОДЫ
7ܖ 693ܖ 565,8
1ܖ 769ܖ 040,5
1ܖ 918ܖ
502,9
149ܖ 462,4
вܖ %ܖ кܖ ВВП
9,8
9,1
9,9
0,8
51
Вܖ соответствииܖ сܖ пунктомܖ 4.3ܖ ܖ приказаܖ Министерстваܖ финансовܖ
Российскойܖ Федерацииܖ отܖ 9ܖ декабряܖ 2013ܖ г.ܖ №ܖ 117нܖ «Оܖ порядкеܖ составленияܖ
иܖ веденияܖ кассовогоܖ планаܖ исполненияܖ федеральногоܖ бюджетаܖ вܖ текущемܖ
финансовомܖ году»ܖ сформированыܖ прогнозныеܖ показателиܖ доходовܖ
федеральногоܖ бюджетаܖ наܖ Iܖ кварталܖ 2016ܖ годаܖ (далееܖ -ܖ прогнозܖ доходовܖ наܖ ܖ ܖ Iܖ
кварталܖ 2016ܖ года) [43].
Исполнениеܖ федеральногоܖ бюджетаܖ поܖ доходамܖ заܖ Iܖ кварталܖ 2016ܖ годаܖ
составилоܖ 2ܖ 910ܖ 684,0ܖ млн.ܖ рублейܖ (15,0%ܖ кܖ ВВП)ܖ илиܖ 21,2%ܖ кܖ объемуܖ доходов,ܖ
утвержденномуܖ Федеральнымܖ закономܖ «Оܖ федеральномܖ бюджетеܖ наܖ 2016ܖ год»,ܖ
чтоܖ наܖ 83ܖ 544,0ܖ млн.ܖ рублейܖ илиܖ наܖ 3,0%ܖ большеܖ прогнозаܖ доходовܖ наܖ Iܖ кварталܖ
2016ܖ года.ܖ Приܖ этомܖ необходимоܖ отметить,ܖ чтоܖ исполнениеܖ федеральногоܖ
бюджетаܖ вܖ Iܖ кварталеܖ текущегоܖ годаܖ происходилоܖ вܖ существенноܖ отличающихсяܖ
отܖ ожидавшихсяܖ приܖ составленииܖ законаܖ оܖ бюджетеܖ условияхܖ социально-
экономическогоܖ развитияܖ (соответствующийܖ прогнозܖ социально-
экономическогоܖ развитияܖ былܖ подготовленܖ вܖ сентябреܖ 2015ܖ года).ܖ Вܖ тоܖ жеܖ
время,ܖ прогнозܖ доходовܖ наܖ Iܖ кварталܖ 2016ܖ годаܖ составлялсяܖ сܖ частичнымܖ учетомܖ
изменившейсяܖ макроэкономическойܖ ситуации.
Поступлениеܖ нефтегазовыхܖ доходовܖ заܖ Iܖ кварталܖ 2016ܖ годаܖ составилоܖ ܖ ܖ
992ܖ 181,1ܖ млн.ܖ рублейܖ (5,1%ܖ кܖ ВВП),ܖ ненефтегазовыхܖ доходовܖ –ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ 1ܖ
918ܖ 502,9ܖ млн.ܖ рублейܖ (9,9%ܖ кܖ ВВП)ܖ илиܖ соответственноܖ 16,4%ܖ иܖ 24,9%ܖ кܖ
прогнозуܖ доходов,ܖ учтенномуܖ приܖ формированииܖ Федеральногоܖ законаܖ
«Оܖ федеральномܖ бюджетеܖ наܖ 2016ܖ год»,ܖ 93,8%ܖ иܖ 108,4%ܖ ܖ кܖ прогнозуܖ доходовܖ
наܖ Iܖ кварталܖ 2016ܖ года.
Поܖ сравнениюܖ сܖ прогнозомܖ доходовܖ наܖ Iܖ кварталܖ 2016ܖ годаܖ фактическоеܖ
поступлениеܖ доходовܖ вܖ федеральныйܖ бюджетܖ увеличилосьܖ наܖ 83ܖ 544,0ܖ млн.ܖ
рублейܖ илиܖ наܖ 0,4%ܖ кܖ ВВП,ܖ вܖ томܖ числеܖ заܖ счетܖ ненефтегазовыхܖ доходовܖ –ܖ наܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ
149ܖ 462,4ܖ млн.ܖ рублейܖ (наܖ 0,8%ܖ кܖ ВВП).ܖ Нефтегазовыеܖ доходыܖ снизилисьܖ наܖ 65ܖ
918,4ܖ млн.ܖ рублейܖ (наܖ 0,4%ܖ кܖ ВВП),ܖ чтоܖ связаноܖ сܖ отклонениемܖ фактическихܖ
макроэкономическихܖ показателейܖ социально-экономическогоܖ развитияܖ
Российскойܖ Федерацииܖ отܖ прогнозныхܖ (снижениеܖ мировыхܖ ценܖ наܖ нефтьܖ маркиܖ
52
«Юралс»ܖ наܖ 17,4ܖ долл.США/барр.ܖ иܖ объемовܖ экспортаܖ нефтепродуктовܖ наܖ 4%).ܖ
Вܖ тоܖ жеܖ времяܖ ростܖ курсаܖ доллараܖ СШАܖ поܖ отношениюܖ кܖ рублюܖ наܖ 10,6ܖ рублейܖ
иܖ увеличениеܖ объемовܖ добычиܖ нефтиܖ иܖ газовогоܖ конденсатаܖ (наܖ 2,9ܖ иܖ 13,2ܖ
процентовܖ соответственно),ܖ экспортаܖ нефтиܖ иܖ природногоܖ газаܖ (наܖ 12,3%ܖ иܖ 2,9%ܖ
соответственно)ܖ частичноܖ компенсировалиܖ вышеуказанныеܖ ܖ негативныеܖ
факторы.ܖ
Ростܖ ненефтегазовыхܖ доходовܖ обусловленܖ вܖ основномܖ увеличениемܖ
поступленийܖ налогаܖ наܖ добавленнуюܖ стоимость,ܖ доходовܖ федеральногоܖ
бюджетаܖ отܖ возвратаܖ бюджетамиܖ бюджетнойܖ системыܖ Российскойܖ Федерацииܖ
остатковܖ субсидий,ܖ субвенцийܖ иܖ иныхܖ межбюджетныхܖ трансфертов,ܖ имеющихܖ
целевоеܖ назначение,ܖ прошлыхܖ лет,ܖ поступлениемܖ дополнительныхܖ доходовܖ отܖ
оказанияܖ платныхܖ услугܖ (работ)ܖ иܖ компенсацииܖ затратܖ государства,ܖ аܖ такжеܖ
дополнительныхܖ платежейܖ приܖ пользованииܖ природнымиܖ ресурсами.
Динамикаܖ исполненияܖ доходовܖ федеральногоܖ бюджетаܖ заܖ первыйܖ кварталܖ
последнихܖ трехܖ летܖ представленаܖ вܖ таблицеܖ 6.
ܖ
Динамикаܖ поступленияܖ доходовܖ федеральногоܖ бюджетаܖ вܖ Iܖ кварталеܖ 2014ܖ
-ܖ 2016ܖ годовܖ характеризуетсяܖ снижениемܖ долиܖ доходовܖ кܖ ВВПܖ сܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ 20,5%ܖ заܖ Iܖ
кварталܖ 2014ܖ годаܖ доܖ 15,0%ܖ кܖ ВВПܖ заܖ Iܖ кварталܖ 2016ܖ года.ܖ
Доходыܖ федеральногоܖ бюджетаܖ вܖ Iܖ кварталеܖ 2016ܖ годаܖ снизилисьܖ поܖ
сравнениюܖ сܖ аналогичнымܖ периодомܖ предыдущегоܖ годаܖ наܖ 4,1ܖ п.п.ܖ кܖ ВВП,ܖ приܖ
этомܖ нефтегазовыеܖ доходыܖ снизилисьܖ наܖ 3,5ܖ п.п.ܖ кܖ ВВП,ܖ ненефтегазовыеܖ
доходыܖ -ܖ наܖ 0,6ܖ п.п.ܖ кܖ ВВП.ܖ
Снижениеܖ нефтегазовыхܖ доходовܖ поܖ сравнениюܖ сܖ аналогичнымܖ периодомܖ
предыдущегоܖ годаܖ обусловленоܖ изменениемܖ фактическихܖ макроэкономическихܖ
показателейܖ социально-экономическогоܖ развитияܖ Российскойܖ Федерацииܖ
(снижениемܖ мировыхܖ ценܖ наܖ нефтьܖ маркиܖ «Юралс»ܖ наܖ 21,0ܖ долл.ܖ США/барр.ܖ иܖ
объемовܖ экспортаܖ нефтепродуктовܖ (наܖ 18,4%),ܖ приܖ ростеܖ курсаܖ доллараܖ СШАܖ поܖ
отношениюܖ кܖ рублюܖ наܖ 12,5ܖ рубля,ܖ объемовܖ добычиܖ нефтиܖ иܖ газовогоܖ
конденсатаܖ (наܖ 3,3%ܖ иܖ 7,8%ܖ соответственно)ܖ иܖ экспортаܖ природногоܖ газаܖ иܖ
нефтиܖ (наܖ 10,6%ܖ иܖ 3,9%ܖ соответственно).ܖ Изменениеܖ структурыܖ нефтегазовыхܖ
53
доходовܖ такжеܖ связаноܖ сܖ продолжениемܖ «налоговогоܖ маневра»ܖ вܖ нефтегазовойܖ
отраслиܖ (увеличениеܖ ставокܖ налогаܖ наܖ добычуܖ полезныхܖ ископаемыхܖ наܖ нефтьܖ иܖ
газовыйܖ конденсат,ܖ изменениеܖ ставкиܖ налогаܖ наܖ добычуܖ полезныхܖ ископаемыхܖ
приܖ добычиܖ газаܖ иܖ газовогоܖ конденсатаܖ дляܖ налогоплательщиков,ܖ являющихсяܖ
собственникамиܖ Единойܖ системыܖ газоснабжения,ܖ сохранениеܖ ставокܖ вывознойܖ
таможеннойܖ пошлиныܖ наܖ нефтьܖ сыруюܖ наܖ уровнеܖ предыдущегоܖ года).ܖ
Таблицаܖ 6
Фактическоеܖ исполнениеܖ доходовܖ федеральногоܖ бюджетаܖ
заܖ Iܖ кварталܖ 2014ܖ -ܖ 2016ܖ годов,ܖ ܖ млн.ܖ рублей
Наименование
Iܖ квартал
2014ܖ года
Iܖ квартал
2015ܖ года
Iܖ квартал
2016ܖ года
ВВП,ܖ млрд.рублей
17ܖ 138,9
18ܖ 209,7
19ܖ 348,0
Ценаܖ наܖ нефтьܖ маркиܖ «Юралс»,ܖ долл.ܖ США/барр.
106,8
52,8
31,8
Ценаܖ наܖ газܖ (среднеконтрактные,ܖ включаяܖ страныܖ
СНГ),ܖ долл.ܖ США/тыс.куб.м.
334,4
265,0
166,5
Курсܖ доллараܖ СШАܖ кܖ рублюܖ (среднийܖ заܖ период)
34,9
62,2
74,7
Объемܖ экспортаܖ (поܖ кругуܖ товаров,ܖ учитываемыхܖ
ФТСܖ России),ܖ млрд.ܖ долл.США
123,3
90,6
61,6
Объемܖ импортаܖ (поܖ кругуܖ товаров,ܖ учитываемыхܖ
ФТСܖ России),ܖ млрд.ܖ долл.США
68,1
42,2
36,1
ДОХОДЫ
3 521 419,9
3 438 079,7
2910 684,0
в
ܖ
%
ܖ
к
ܖ
ВВП
20,5
19,1
15,0
НЕФТЕГАЗОВЫЕ ДОХОДЫ
1 826 673,2
1 545 556,6
992 181,1
в
ܖ
%
ܖ
к
ܖ
ВВП
10,7
8,6
5,1
НДПИܖ наܖ нефть
600ܖ 852,3
637ܖ 954,6
409ܖ 329,6
НДПИܖ наܖ газܖ горючийܖ природныйܖ
104ܖ 458,3
113ܖ 834,4
120ܖ 751,6
НДПИܖ наܖ газовыйܖ конденсатܖ
3ܖ 566,0
16ܖ 448,5
28ܖ 093,5
Вывозныеܖ таможенныеܖ пошлиныܖ наܖ нефтьܖ сырую
617ܖ 542,4
379ܖ 677,2
194ܖ 927,5
Вывозныеܖ таможенныеܖ пошлиныܖ наܖ газܖ
природный
144ܖ 791,2
131ܖ 112,6
147ܖ 032,2
Вывозныеܖ таможенныеܖ пошлиныܖ наܖ товары,ܖ
выработанныеܖ изܖ нефти
355ܖ 463,0
266ܖ 529,3
92ܖ 046,7
НЕНЕФТЕГАЗОВЫЕ ДОХОДЫ
1 694 746,7
1 892 523,1
1918 502,9
в
ܖ
%
ܖ
к
ܖ
ВВП
9,8
10,5
9,9
Налогܖ наܖ прибыльܖ организаций
81ܖ 714,4
92ܖ 504,4
101ܖ 972,2
Налогܖ наܖ добавленнуюܖ стоимость
942ܖ 435,5
1ܖ 081ܖ 780,5
1ܖ 173ܖ 566,7
НДСܖ наܖ товары,ܖ реализуемыеܖ наܖ территорииܖ
РФ
565ܖ 529,7
679ܖ 912,9
731ܖ 644,3
НДСܖ наܖ товары,ܖ ввозимыеܖ наܖ территориюܖ РФ
376ܖ 905,8
401ܖ 867,6
441ܖ 922,4
Акцизы
140ܖ 224,8
153ܖ 092,0
187ܖ 315,9
Ввозныеܖ таможенныеܖ пошлины
147ܖ 386,1
139ܖ 775,0
126ܖ 493,1
Прочиеܖ ненефтегазовыеܖ доходы
382ܖ 985,8
425ܖ 371,3
329ܖ 155,0
Разовыеܖ платежиܖ заܖ пользованиеܖ недрами
12ܖ 444,1
5ܖ 877,4
13ܖ 598,8
Доходыܖ отܖ управленияܖ средствамиܖ Резервногоܖ
фондаܖ иܖ Фондаܖ национальногоܖ благосостояния
15ܖ 850,5
88ܖ 869,9
33ܖ 034,3
Безвозмездныеܖ поступления
126ܖ 486,6
169ܖ 162,0
94ܖ 984,7
Прочиеܖ доходы
228ܖ 204,7
161ܖ 461,9
187ܖ 537,2
54
Ростܖ ненефтегазовыхܖ доходовܖ вܖ основномܖ связанܖ сܖ увеличениемܖ
поступленийܖ налогаܖ наܖ добавленнуюܖ стоимостьܖ приܖ одновременномܖ сниженииܖ
поступленийܖ доходовܖ отܖ размещенияܖ средствܖ федеральногоܖ бюджета,ܖ аܖ такжеܖ
межбюджетныхܖ трансфертов,ܖ передаваемыхܖ федеральномуܖ бюджету,ܖ наܖ
финансовоеܖ обеспечениеܖ оказанияܖ высокотехнологичнойܖ медицинскойܖ помощи,ܖ
неܖ включеннойܖ вܖ базовуюܖ программуܖ обязательногоܖ медицинскогоܖ страхования.ܖ
Структураܖ доходовܖ федеральногоܖ бюджетаܖ ܖ заܖ Iܖ кварталܖ 2014ܖ -ܖ 2016ܖ годовܖ
вܖ разрезеܖ нефтегазовыхܖ иܖ ненефтегазовыхܖ доходовܖ представленаܖ наܖ рисункеܖ 8.
Рисунок 8 -ܖ Соотношениеܖ нефтегазовыхܖ иܖ ненефтегазовыхܖ доходовܖ
вܖ общемܖ объемеܖ доходовܖ федеральногоܖ бюджетаܖ
заܖ Iܖ кварталܖ 2014ܖ -ܖ 2016ܖ годов
Вܖ общейܖ суммеܖ доходовܖ федеральногоܖ бюджетаܖ заܖ Iܖ кварталܖ 2016ܖ годаܖ
нефтегазовыеܖ доходыܖ составилиܖ 34,1%ܖ иܖ ненефтегазовыеܖ доходыܖ –ܖ
65,9ܖ процента.ܖ Приܖ этомܖ динамикаܖ измененияܖ долиܖ нефтегазовыхܖ доходовܖ вܖ
общейܖ суммеܖ доходовܖ соответствуетܖ изменениямܖ мировыхܖ ценܖ наܖ нефтьܖ маркиܖ
«Юралс»ܖ (снижениеܖ вܖ Iܖ кварталеܖ 2016ܖ годаܖ доܖ 31,8ܖ долл.США/барр.ܖ противܖ 52,8ܖ
долл.США/барр.ܖ иܖ 106,8ܖ ܖ долл.США/барр.ܖ вܖ Iܖ кварталеܖ 2015ܖ иܖ 2014ܖ годовܖ
соответственно),ܖ экспортныхܖ ценܖ наܖ газܖ природныйܖ (снижениеܖ вܖ ܖ ܖ ܖ ܖ Iܖ кварталеܖ
2016ܖ годаܖ доܖ 180,2ܖ долл.США/тыс.куб.мܖ противܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ ܖ 265,0ܖ
2014 год
2015 год
2016 год
51,9%
45,0%
34,1%
48,1%
55,0%
65,9%
нефтегазовые доходы ненефтегазовые доходы