реформированию до декабря 2017 года. Президент заявил, что реформы
фискальной сферы - это важная часть реализации плана по ускорению
экономического роста России в период 2018-2024 годов. Что же касается
предложений отдельных ведомств, то их можно выразить следующими
тезисами:
- Минфин настаивает, что НДФЛ нужно повысить до 15%, из которых
от 6 до 8 процентных пункта следует перенаправлять в общефедеральный
бюджет. Увеличение данного сбора можно компенсировать путем снижения
ставки страховых отчислений, уменьшив ее до 21% (сейчас она составляет
30%);
- Представители Минэкономразвития предлагают увеличить ставку
НДФЛ до 15% и ввести понятие вычета, равного сумме прожиточного
минимума. При этом из данного ведомства поступают предложения по
увеличению НДС до 21% (текущая ставка равна 18%) и снижению страховых
сборов до 21%;
- В Центре стратегических разработок говорят о том, что НДФЛ
нужно увеличить до 17%, однако предоставлять всем или самым бедным
россиянам право на вычет в размере прожиточного минимума.
Стоит отметить, что некоторые эксперты из правительственных
структур предлагают, чтобы каждая региональная власть утверждала ставки
НДФЛ самостоятельно.
Частные эксперты выражают мнение, что такие эксперименты с НДФЛ
могут стать провальными. Прежде всего, они прогнозируют повсеместный
возврат серой схемы зарплатных выплат в коммерческих структурах. Фирмы
могут использовать вполне официальные лазейки - например,
регистрировать своих работников в качестве ИП, чтобы уплачивать налог в
6%, либо выплачивать зарплату, замаскированную под проценты от
депозитов. При этом сегодня теневая часть выплаты вознаграждения
работникам оценивается в сумму около 5 триллионов рублей.
Направлением реформирования системы исчисления и уплаты НДФЛ
75
на ООО ПП «Ставропольские зори» должно быть внедрение в практику
работы бухгалтерии новейших информационных технологий, позволяющих
оправлять налоговые декларации и другую отчётность по налогам через
Интернет.
Анализ конкретной сложившейся ситуации в работе бухгалтерии ООО
ПП «Ставропольские зори» по учету расчетов с бюджетом по НДФЛ
позволяет также выявить ряд моментов, требующих своего особого
внимания.
Одной из таких проблем является, с одной стороны, отсутствие на
предприятии текстов ряда методических инструкций по учету НДФЛ, а с
другой - недостаточное внимание к оформлению документов,
подтверждающих право на тот или иной налоговый вычет.
Налоговый вычет по НДФЛ предоставлялся ряду сотрудников по их
устному заявлению, без подачи письменного заявления и подтверждающих
документов; также был допущен ряд нарушений в области признания тех или
иных фактов основанием для получения налогового вычета [25].
Совершенствование налогообложения доходов физических лиц в целом
в Российской Федерации привело бы к улучшению жизненного состояния
различных слоев населения, а это в свою очередь привело бы к улучшению
финансового положения организаций в различных регионах страны, в т.ч. и
ООО Птицеводческого предприятия «Ставропольские зори».
76
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе исследования была достигнута цель работы, которая
заключалась в исследовании налога на доходы физических лиц, определении
его сущности, механизма реализации, проблем функционирования и
определения перспектив развития. Объектом исследования выступало ООО
ПП «Ставропольские зори». Данная цель была достигнута за счет решения
следующих задач:
- были приведены теоретические аспекты налога на доходы физических
лиц;
- изучены правовые аспекты налога на доходы физических лиц: его
сущность и механизм реализации;
- было проанализировано налогообложение физических лиц за
рубежом;
- дана общая организационно - экономическая характеристика ООО
ПП «Ставропольские зори»;
- проанализировано финансовое состояние ООО ПП «Ставропольские
зори»;
- изучена система налогового учета налога на доходы физических лиц,
бухгалтерская и финансовая отчетность, используемую на предприятии;
- определено состояние налога на доходы физических лиц: сущность и
механизм реализации на ООО ПП «Ставропольские зори»;
- определены пути совершенствования налога на доходы физических
лиц: проблемы функционирования и перспективы развития на ООО ПП
«Ставропольские зори».
Коротко подведем итоги. Итак, ООО ПП «Ставропольские зори»
создано в форме общества с ограниченной ответственностью в соответствии
с частью 1 ГК РФ и зарегистрирована 28 февраля 2001 года. Организация
имеет в собственности обособленное имущество, имеет самостоятельный
баланс, круглую печать, штампы и бланки со своим наименованием и
77
необходимыми реквизитами, товарный и фирменный знаки, эмблему и
другие реквизиты. ООО ПП «Ставропольские зори» занимается
производством и реализацией яйца куриного, мяса птицы, бройлера, окорока,
котлет и другой продукции.
При анализе структуры основных средств за 2017 год на ООО ПП
«Ставропольские зори» было выявлено, что доля выбывших основных
средств на конец года оказалась незначительна для предприятия, доля
изношенности оценивается как средняя, а доля годных основных средств
приблизительно равна 80%, а это хороший показатель.
При анализе размера и структуры денежной выручки от реализации
продукции, было выявлено, что размер денежной выручки от реализации
продукции в анализируемом предприятии увеличился почти на 50%.
На ООО Птицеводческом предприятии «Ставропольские зори»
работает 119 человек. 9 человек имеют стаж работы свыше 20 лет, и 31 со
стажем до 5 лет. При анализе динамики производительности труда, было
выявлено, что за счет роста валовой продукции, число отработанных
рабочими человеко-часов возросло. Это привело к росту среднегодовой,
среднедневной и среднечасовой выработки 1 рабочего. Анализ динамики
средней заработной платы работников, выявил в 2017 году увеличение фонда
оплаты труда. Наибольшее увеличение заработной платы наблюдается у
инженеров, а наименьшее у заведующих складами и бригадиров. В данной
работе был представлен финансовый анализ предприятия, включающий
анализ: капитала предприятия; финансовой устойчивости и риска
банкротства. Данный анализ проводился на основе ряда экономических
показателей. Проанализировав динамику и структуру собственного и
заемного капитала анализируемого предприятия на основе его
бухгалтерского баланса, выяснилось, что величина собственного и заемного
капитала на конец года снизилась, но предприятие все равно остается
прибыльным. Это снижение связано со значительным уменьшением
краткосрочных кредитов и кредиторской задолженности в данном
78
предприятии.
Проведя анализ финансовой устойчивости и риска банкротства ООО
1111 «Ставропольские зори», было выявлено: во-первых, за анализируемый
период кредитоспособность данного предприятия значительно ухудшилась,
по сравнению с началом года. На конец года обобщающий показатель
кредитоспособности уже относится к четвертому классу
кредитоспособности, что указывает на неспособность предприятия в полном
объеме погасить свои кредиторские обязательства.
Во-вторых, анализируемое предприятие является рентабельным. Это
было доказано за счет расчета показателей рентабельности деятельности и
активов предприятия, которые оценивают величину прибыли, полученной с
каждого рубля средств, вложенных в активы и деятельность организации.
Все показатели рентабельности, кроме рентабельности основной
деятельности, на конец года увеличили свое значение, что еще раз говорит о
том, что анализируемое предприятие является рентабельным.
В - третьих, предприятие является финансово устойчивым. Потому
что при расчете коэффициентов платежеспособности и финансовой
устойчивости предприятия, было выявлено снижение уровня ликвидности и
рост убытков организации, а также за счет увеличения общего коэффициента
покрытия текущих обязательств оборотными активами - улучшение
платежеспособности данного предприятия и реальность погашения текущих
долгосрочных и краткосрочных обязательств. А за счет снижения
коэффициента соотношения заемных и собственных средств было выявлено,
что предприятие не имеет усиленной зависимости от привлеченного
капитала, то есть предприятие имеет финансовую устойчивость.
В-четвертых, данное предприятие, имеющее удовлетворительную структуру
баланса, имеет высокую вероятность стать банкротом, так как его
интегральный показатель угрозы банкротства по модели Альтмана, равен 2,2,
и находится в интервале показателей от 1,81 до 2,7. А показатели равные или
находящиеся в этом интервале свидетельствуют о высокой вероятности
79
банкротства предприятия.
На данном предприятии работникам предоставляются стандартные
налоговые вычеты в сумме: 3000 рублей, 500 рублей, 1400 рублей. Сумму
налога, исчисляемую по ставкам 30% и 9%, на предприятии не применяют.
Профессиональный налоговый вычет также не применяется. Налог
перечисляется в бюджет не позднее того дня, в который были получены
наличные денежные средства на выплату дохода. На предприятии
заполняется налоговая карточка (Форма 1-НДФЛ) и справка о доходах
физического лица (Форма 2-НДФЛ). ООО ПП «Ставропольские зори» на
конец 2017 г года имеет небольшую задолженность по выплате НДФЛ.
Также была представлена таблица, отражающая структуру других
начисленных налогов, помимо НДФЛ, где видно, что на предприятии первое
место занимают взносы во внебюджетные фонды, второе - единый налог на
вмененный доход, а третье место принадлежит налогу на доходы физических
лиц. Направлением реформирования системы исчисления и уплаты НДФЛ в
анализируемом предприятии должно быть внедрение в практику работы
бухгалтерии новейших информационных технологий. А совершенствование
НДФЛ в целом по стране привело бы к улучшению жизненного состояния
различных слоев населения, а что привело бы к улучшению финансового
положения организаций в различных регионах страны, в т.ч. и ООО
Птицеводческого предприятия «Ставропольские зори».
Итак, ООО ПП «Ставропольские зори» одна из крупнейших
птицефабрик Ставропольского края. Характеризуется как предприятие со
средней финансовой устойчивостью, потому что не имеет усиленной
зависимости от привлеченного капитала, является рентабельным.
В целом имеет удовлетворительную структуру баланса.
80
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации с изменениями и
дополнениями на 2018г.
2. Налог на доходы физических лиц: комментарий к главе 23
Налогового кодекса РФ/ под общей ред. В.В. Семенихина. - М.: Изд-во
Эксмо, 2017г.
3. Письмо ФНС № 04-1-03/308 от 13.06.2009 г. «О порядке
заполнения справки о доходах физического лица по форме « 2-НДФЛ» (с
изменениями и дополнениями на 2015-2016гг.).
4. Приказ ФНС России от 24.10.2017 N ММВ-7-11/820 О внесении
изменений в приложения n 1 и n 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 №
ммв-7-11/387 "Об утверждении кодов видов доходов
и вычетов"
5. Абаев Эдуард Олегович Социализация налогообложения доходов
физических лиц как одно из перспективных направлений налоговой
политики РФ // Теория и практика общественного развития. 2015. №12. URL:
https://cyberleninka.ru/article/n/sotsializatsiya-nalogooblozheniya-dohodov-
fizicheskih-lits-kak-odno-iz-perspektivnyh-napravleniy-nalogovoy-politiki-rf (дата
обращения: 24.05.2018).
6. А лександров, И. В. Расследование налоговых преступлений:
учебное пособие для магистров / И. В. Александров. - М.: Издательство
Юрайт, 2017. - 405 с. - (Серия : Магистр). - Режим доступа: www.biblio-
online.ru/book/7EEE735C-C4E0-430C-B2F0-A1C869D66DFE
7. Алиев Б.Х., Абдулгалимов А. М. Теоретические основы
налогообложения: Учеб. пособ. для вузов / под ред. проф. А.З. Дадашева. -
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014г.
8. Алиев Низам Алейдарович, Тхамокова Светлана Мугадовна
Актуальные изменения по НДФЛ в 2017 году // Символ науки. 2017. №4.
81
URL: https://cyberleninka.rU/article/n/aktualnye-izmeneniya-po-ndfl-v-2017-godu
(дата обращения: 10.05.2018).
9. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности: Учеб. Пособие/
Б.Т. Жарылгасова, А.Е.Суглобов; Рос. гос. аграр. заоч. ун-т - М., 2016г.
10. Антошина О.А. Изменения в области налогообложения НДФЛ:
что необходимо знать бухгалтеру // Бухучет в здравоохранении. - 2015. - №
11/12. - С. 54-64.
11. Арыков С.А., Родюшкин С.П. Порядок возврата излишне
уплаченного НДФЛ, приходящегося на неотработанные дни отпуска //
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2016.
№24 (408). URL: https://cyberleninka.ru/artide/n/poryadok-vozvrata-izlishne-
uplachennogo-ndfl-prihodyaschegosya-na-neotrabotannye-dni-otpuska (дата
обращения: 24.04.2018).
12. А ст ахов, В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет в 2 ч. Ч. 1:
учебник для академического бакалавриата / В. П. Астахов. - 12-е изд.,
перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2018. - 536 с. - (Серия : Бакалавр.
Академический курс). - Режим доступа: www.biblio-online.ru/book/A9473610-
9871-4DC1-B59A-F2A9CB078EE9
13. А ст ахов, В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет в 2 ч. Ч. 2:
учебник для академического бакалавриата / В. П. Астахов. - 12-е изд.,
перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2018. - 386 с. - (Серия Бакалавр.
Академический курс). - Режим доступа: www.biblio-
online.ru/book/E4D984D7-C8E2-419E-A1E9-A49F2F0201EE
14. Бабак Э.В. Особенности применения налоговых вычетов
работодателем по НДФЛ для физических лиц // Электронный вестник
Ростовского социально-экономического института. 2016. №2. URL:
https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-primeneniya-nalogovyh-vychetov-
rabotodatelem-po-ndfl-dlya-fizicheskih-lits (дата обращения: 18.04.2018).
82
15. Баканов М.И., Шеремет А.Д., «Теория экономического анализа»:
учебник - 5-е издание, доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2017 г.
16. Бальжинов А.В., Михеева Е.В. Анализ и диагностика финансово
хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. - Улан-Удэ:
Изд-во ВСГТУ, 2013. - 119 с.
17. Братухина О.А. «Методология, методика и практика исчисления
налогов»: Учебное пособие/ О.А. Братухина.- Ростов н\д: Феникс, 2015 -
217с.: ил.- (Среднее профессиональное образование).
18. Болотова Я.С. Анализ налогообложения доходов физических лиц и
перспективы введения прогрессивной шкалы налогообложения по НДФЛ /
Я.С. Болотова, А.В. Плахов // Экономика и социум. - 2015. - № 2-1. - С. 682
685.
19. 3. Буряк Маргарита Сергеевна Особенности составления справки 2
НДФЛ в 2016 году // Молодой исследователь Дона. 2016. №1. URL:
https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-sostavleniya-spravki-2-ndfl-v-2016-
godu (дата обращения: 24.04.2018).
20. Бутузова И.В. Прогрессивная система налогообложения по НДФЛ
в РФ: за и против / И.В. Бутузова, С.Н. Латышев // Инновационное развитие
современной науки: проблемы, закономерности, перспективы : сб. ст. V
Междунар. науч.-практ. конф.: в 3 ч. - Пенза, 2017. - С. 102-104.
4. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для академического
бакалавриата / Л. В. Бухарева [и др.] ; под ред. И. М. Дмитриевой. - 2-е изд.,
перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2018. - 495 с. - (Серия : Бакалавр.
Академический курс). - Режим доступа: www.biblio-online.ru/book/77896558-
B73B-4883-B982-D9E5914263D6
21. Бычихина К.В. Проблемы налогообложения НДФЛ в РФ и
мероприятия по их улучшению // Традиционная и инновационная наука:
история, современное состояние, перспективы : сб. ст. Междунар. науч.-
практ. конф. - Уфа, 2016. - С. 40-44; То же [Электронный ресурс]. -
URL: http://aeterna-ufa.ru/sbornik/NK129-1.pdf#page=40 (20.02.2018).
83