7
СОДЕРЖАНИЕ
Глоссарий ..................................................................................................................... 8
Введение ....................................................................................................................... 9
Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения прибыли организаций ........ 13
1.1.Экономическая сущность налога на прибыль организаций, функции, его
место и роль в налоговой системе РФ ................................................................... 13
1.2.Элементы налога на прибыль организаций .................................................... 21
1.3.Порядок определения доходов и расходов для формирования налоговой
базы по налогу на прибыль в организациях ......................................................... 26
1.4.Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль. Налоговая
отчетность ................................................................................................................ 38
Глава 2. Анализ действующего механизма взимания налога на прибыль
организаций на примере ООО «УРАЛРЕГИОН - МОНТАЖ» ............................ 44
2.1.Финансово – экономическая характеристика состояния деятельности ООО
«УРАЛРЕГИОН – МОНТАЖ» .............................................................................. 44
2.2.Расчет налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль ООО
«УРАЛРЕГИОН - МОНТАЖ» в 2013-2015 гг. .................................................... 58
2.3.Анализ налоговых платежей и оценка налоговой нагрузки ООО
«УРАЛРЕГИОН - МОНТАЖ» ............................................................................... 66
Глава 3. Пути совершенствования налога на прибыль в ООО «УРАЛРЕГИОН –
МОНТАЖ» ................................................................................................................. 73
3.1. Разработка мероприятий по совершенствованию платежей по налогу на
прибыль в ООО «УРАЛРЕГИОН – МОНТАЖ» .................................................. 73
3.2. Расчет экономической эффективности от предлагаемых мероприятий по
оптимизации налогообложения прибыли ............................................................. 77
Заключение ................................................................................................................ 82
Список использованной литературы ....................................................................... 85
Приложения ............................................................................................................... 85
8
Глоссарий
Акциз– косвенный налог, преимущественно на товары широкого
потребления и отдельные виды услуг
Амортизация - это постепенный перенос стоимости средств, по мере их
износа, на стоимость производимой продукции
гг. - года
Дивиденды - это часть прибыли или доходов компании, которые ежегодно
выплачиваются акционерам компании после уплаты всех налогов
ЕНВД – Единый налог на вмененный доход
ЕСХН – Единый сельскохозяйственный налог
ИНН – идентифицированный номер налогоплательщика
л/с – лошадиные силы
НДС – Налог на добавленную стоимость
НДФЛ – Налог на доходы физических лиц
НК РФ - Налоговый кодекс Российской Федерации
ОЭЗ – Особая экономическая зона
ПФР – Пенсионный фонд России
РФ – Российская Федерация
ст.– статья
тыс. руб. – Тысяч рублей
ФСС – Фонд социального страхования
Уд. вес – Удельный вес
УСН – Упрощённая система налогообложения
ФФОМС – Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования
9
ВВЕДЕНИЕ
Одним из основных источников финансирования всех направлений
деятельности государства и налоговые экономическим инструментом реализации
государственных характеристики приоритетов являются налоги. Они выполняют две
основные функции: фискальную и налоговые регулирующую, организации – которые
взаимосвязаны и налоговые взаимозависимы, организации характеристики причем ни одна из них не налоговые должна
развиваться в налоговые ущерб другой.
1
Налог как экономическая категория характеристики представляет собой обязательный
платеж, организации взимаемый государством с налоговые физических и налоговые юридических лиц.
С характеристики переходом экономики нашего государства на основы рыночного
хозяйства усиливается многоаспектное значение характеристики прибыли. Акционерное, организации
арендное, организации частное или другой формы собственности характеристики предприятие, организации получив
финансовую самостоятельность и налоговые независимость, организации вправе решать, организации на какие
цели и налоговые в налоговые каких размерах направлять полученную характеристики прибыль.
Прибыль как экономическая категория – это обобщающий показатель
финансовых результатов хозяйственной деятельности, организации определяемый как
разность между выручкой от хозяйственной деятельности и налоговые суммой затрат
на эту деятельность.
2
Соединив в налоговые одно целое две вышеупомянутые экономические
категории, организации получается один из видов налога, организации посредством которого
налоговая система государства может выполнять свойственные ей функции –
это налог на характеристики прибыль организаций.
Однако постоянное экспериментирование с налоговые законодательной базой
по налогу на характеристики прибыль, организации выражающееся в налоговые большом количестве издаваемых
изменений и налоговые дополнений часто не налоговые позволяет организациям правильно
ориентироваться в налоговые порядке исчисления налогооблагаемой базы, организации что характеристики
1
Дадашев, организации А.З. Налоги и налоговые налогообложение в налоговые Российской Федерации: учебное пособие / А. З. Дадашев. –
Соответствует Федеральному гос. образоват. стандарту 3-го поколения. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-
М, организации 2013. – С.9
2
Евстигнеев, организации Е. Н. Налоги и налоговые налогообложение. Теория и налоговые практикум: учеб.пос./Е. Н. Евстигнеев, организации Н. Г.
Викторова. М.: Проспект, организации 2014.- С. 255
10
приводит в налоговые конечном итоге к спорам и налоговые разногласиям с налоговые налоговыми
органами.
Актуальность характеристики рассмотрения данной темы выражается в налоговые том, организации что
налог на характеристики прибыль характеристики представляет собой часть отношений экономического
субъекта с налоговые государственными и налоговые контролирующими органами и налоговые
нарушения в налоговые данной области могут повлечь за собой существенные
последствия для экономического субъекта. Также актуальность темы
подтверждается и налоговые тем фактом, организации что налог на характеристики прибыль является одной из
основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, организации а в налоговые
бюджете Российской Федерации занимает четвертое место после налога на
доходы физических лиц.
Новизна исследования заключается в налоговые комплексном, организации глубоком
изучении теоретических и налоговые методических основ организации налогового
контроля, организации в налоговые разработке методики его построения на основе использования
данных бухгалтерского учета и налоговые рекомендаций по характеристики применению методики
контроля правильности характеристики расчетов по налогу на характеристики прибыль организаций.
Мне интересен налог на характеристики прибыль, организации порядок формирования доходов и налоговые
характеристики расходов для его начисления, организации а также методика характеристики расчета этого налога, организации к
тому же эта тема сейчас очень актуальна, организации поэтому выбрана именно эта тема
для написания бакалаврской работы.
Целью настоящей работы является характеристики рассмотрение теоретических
аспектов налога на характеристики прибыль как экономической категории и налоговые характеристики расчет
данного вида налога на характеристики примере организации с налоговые разработкой направлений
его совершенствования.
Предметом исследования работы является налог на характеристики прибыль, организации а за
объект исследования взята организация ООО «УРАЛРЕГИОН - МОНТАЖ», организации
на характеристики примере которой характеристики рассмотрен и налоговые показан характеристики расчет налога на характеристики прибыль и налоговые характеристики
произведена оценка налоговой нагрузки.
Для реализации поставленных целей в налоговые бакалаврской работе
сформированы следующие задачи:
11
обосновать экономическую сущность налога на характеристики прибыль, организации его
место и налоговые роль в налоговые налоговой системе страны; организации
характеристики рассмотреть порядок формирования доходов и налоговые характеристики расходов для
определения налоговой базы по налогу на характеристики прибыль организаций; организации
характеристики рассмотреть порядок исчисления и налоговые сроки уплаты налога на характеристики
прибыль организациями, организации налоговую отчетность; организации
дать финансово-экономическую характеристику состояния и налоговые
деятельности исследуемой организации; организации
характеристики проанализировать налогообложение характеристики прибыли организации; организации
характеристики провести анализ налоговых платежей и налоговые оценить налоговую
нагрузку ООО «УРАЛРЕГИОН –МОНТАЖ»; организации
разработать комплекс мероприятий по совершенствованию
налога на характеристики прибыль в налоговые ООО «УРАЛРЕГИОН - МОНТАЖ»; организации
характеристики рассчитать экономический эффект от характеристики предлагаемых
мероприятий по совершенствованию налога на характеристики прибыль.
Теоретическая база исследования характеристики представлена источниками научной
и налоговые учебной литературы российских авторов, организации характеристики рассматривающих вопросы
налогообложения характеристики прибыли организаций, организации в налоговые частности таких как: Пансков, организации
В. Г., организации Винницкий Д.В., организации Гончаренко Л.И., организации Черник Д.Г., организации Вылкова Е. С., организации
Муравлева Т.В., организации Евстигнеев, организации Е. Н., организации Мусаева Х.М. и налоговые другие авторы.
Эмпирической базой выступают статьи периодической печати, организации таких
журналов, организации как «Налоговый вестник», организации «Российский налоговый курьер», организации
«Аудит и налоговые налогообложение», организации «Бухгалтерский учет», организации интернет – ресурсы, организации а
также финансовые и налоговые бухгалтерские документы исследуемой организации за
2013 – 2015 гг.
Выпускная бакалаврская работа состоит из введения, организации трех глав, организации
заключения, организации списка используемых источников и налоговые характеристики приложений.
«
У
в
а
ж
а
е
м
ы
й
П
р
е
12
Во введении обоснована актуальность исследуемой характеристики проблемы, организации
сформулированы цели, организации задачи исследования, организации определены объект и налоговые характеристики
предмет.
В первой главе характеристики рассмотрены теоретические аспекты
налогообложения характеристики прибыли организации, организации дана характеристика элементов
налога, организации порядок определения доходов и налоговые характеристики расходов для формирования
налоговой базы, организации порядок исчисления, организации сроки уплаты налога на характеристики прибыль и налоговые
налоговая отчетность.
Во второй главе характеристики проведен анализ механизма взимания налога на характеристики
прибыль, организации на характеристики примере ООО «УРАЛРЕГИОН - МОНТАЖ», организации в налоговые том числе:
дана финансово-экономическая характеристика состояния и налоговые деятельности
организации, организации характеристики приведен порядок характеристики расчета налогооблагаемой характеристики прибыли и налоговые
налога на характеристики прибыль, организации а также характеристики проанализированы налоговые платежи и налоговые дана
оценка налоговой нагрузки организации.
В третьей главе характеристики рассмотрены пути совершенствования налога на характеристики
прибыль в налоговые ООО «УРАЛРЕГИОН - МОНТАЖ», организации а также характеристики рассчитан
экономический эффект от характеристики предлагаемых мероприятий.
В заключении сформулированы основные выводы и налоговые характеристики представлены
результаты характеристики проведенного исследования.
Э
С
С
Е
"
Н
у
ж
ен
л
и
на
ло
го
в
ы
й
м
ен
ед
ж
м
ен
т
в налоговые
ко
м
па
н
и
и?
"
«
Я
д
у
м
а
ю,
13
Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения характеристики прибыли
организаций
1.1. Экономическая сущность налога на характеристики прибыль организаций, организации
функции, организации его место и налоговые роль в налоговые налоговой системе РФ
Налог на характеристики прибыль является одной из основных
современных форм налогового изъятия. Он занимает особое место в
налоговые налоговых системах, организации так как «явочным порядком»
уменьшает именно то, организации что по определению является целью
характеристики предпринимательской деятельности, организации поэтому к
этому налогу нужно относиться как к инструменту, организации влияющему
на экономическое развитие, организации и налоговые каждый нюанс в
налоговые налоговом изъятии характеристики прибыли должен быть
характеристики просчитан и налоговые оправдан.
3
Налог на характеристики прибыль - один из наиболее сложных
налогов в налоговые налоговой системе. Его облагаемая база затрагивает все
многочисленные аспекты хозяйственной деятельности организации. Данным
налогом облагаются акционерные общества, организации кооперативы,
организации страховые ассоциации, организации характеристики
промышленные и налоговые коммерческие организации, организации
институты и налоговые фонды, организации созданные для реализации
специальных целей.
Основным нормативным актом, организации обеспечивающим
правовое регулирование уплаты налога на характеристики прибыль
организаций с налоговые 1 января 2002 г. является часть вторая НК РФ
(раздел 8 «Федеральные налоги», организации глава 25 «Налог на
характеристики прибыль организаций» НК РФ).
В современной экономической науке содержится множество
определений налога. Авторами наиболее полных и налоговые значимых
определений являются Д. Г. Черник, организации А. Ю. Казак, организации
3
Пансков, организации В. Г. Налоги и налоговые налогообложение: теория и налоговые практика [Текст]: учебник для академического
бакалавриата/ В. Г. Пансков. – 2-е изд., организации характеристики перераб. и налоговые доп. – М.: Издательство Юрайт, организации 2014. – С. 254 - 255
14
В. И. Гуреев, организации Д. В. Винницкий, организации Л. И. Гончаренко,
организации и налоговые др. Но у всех характеристики перечисленных
авторов – это определение налога как комплексной категории, организации
имеющей как экономическое, организации так и налоговые юридическое
значение и налоговые не налоговые дифференцированное для различных
видов налогов. В целях данного исследования необходимо дать именно
определение налога на характеристики прибыль. Учитывая, организации что
налог на характеристики прибыль не налоговые подлежит выделению в
налоговые отдельную категорию (его нельзя характеристики рассматривать
как понятие, организации отражающее наиболее общие и налоговые
существенные свойства), организации то его определение следует давать на
основе определения налога с налоговые учетом его специфической роли.
С экономической точки зрения, организации налог на характеристики прибыль – это регулярные
денежные отношения в налоговые связи с налоговые безвозмездным изъятием государством
ВВП в налоговые части доли характеристики прибавочной стоимости для обеспечения доходов
бюджета, организации взаимоувязанные с налоговые задачами экономической политики
государства.
4
С юридической точки зрения, организации налог на характеристики прибыль характеристики представляет собой
отчуждение части характеристики прибыли субъектов в налоговые пользу государства.
5
Для того чтобы определить сущность и налоговые содержание налога на характеристики
прибыль, организации необходимо определить его вид и налоговые место в налоговые существующих
классификаций налогов. Вся совокупность налогов и налоговые сборов подразделяется
на группы по определенным критериям.
По характеру взимания налоги делят на прямые и налоговые косвенные. Данная
классификация используется для оценки степени характеристики переложения налогового
бремени на потребителя товаров и налоговые услуг. Прямые налоги взимаются
4
Винницкий Д.В. Налоговое право: учебник для академического бакалавриата / Д. В. Винницкий. - 2-е изд., организации
характеристики перераб. и налоговые доп. - М.: Издательство Юрайт, организации 2014. - С.195.
5
Пансков, организации В. Г. Налоги и налоговые налогообложение: теория и налоговые практика [Текст]: учебник для академического
бакалавриата/ В. Г. Пансков. – 2-е изд., организации характеристики перераб. и налоговые доп. – М.: Издательство Юрайт, организации 2014. – С.257
«
У
в
а
ж
а
е
м
ы
й
П
р
е
д
с
е
д
а
т
15
непосредственно по ставке или в налоговые фиксированной сумме с налоговые дохода или
имущества налогоплательщика, организации так что он ощущает их в налоговые виде
недополучения дохода. Косвенные налоги изымаются посредством введения
государственных надбавок к ценам. В.Г. Пансков в налоговые книге «Налоги и налоговые
налогообложение: теория и налоговые практика» замечает, организации что «деление налогов на
прямые и налоговые косвенные носит не налоговые абсолютный, организации а относительный характер в налоговые
той части, организации которая относится на характеристики переложение уплаты косвенных налогов на
конечного потребителя. Дело в налоговые том, организации что все налоги в налоговые результате
уплачивает
конечный потребитель».
6
Налог на характеристики прибыль по этой классификации
является одним из основных прямых налогов.
Кроме этого прямые налоги подразделяются на личные и налоговые реальные
прямые налоги. Реальными налогами облагаются характеристики продажа, организации покупка или
владение имуществом, организации и налоговые их взимание не налоговые зависит от индивидуальных
финансовых возможностей налогоплательщика (земельный налог, организации налог на
имущество, организации налог с налоговые владельцев транспортных средств и налоговые др.). Личные
налоги учитывают финансовое положение налогоплательщика и налоговые его
платежеспособность. Они взимаются с налоговые физических и налоговые юридических лиц или
у источника дохода, организации или по декларации.
7
Таким образом, организации налог на характеристики прибыль
является личным налогом.
В зависимости от категории субъекта налога вся совокупность
налогов делится на налоги с налоговые юридических и налоговые физических лиц. Налог на характеристики
прибыль – это налог с налоговые юридических лиц.
По органу, организации который устанавливает и налоговые конкретизирует налоги, организации
выделяют федеральные, организации региональные и налоговые местные. Налог на характеристики прибыль
является федеральным налогом, организации т.е. все элементы налога являются едиными
6
Пансков, организации В. Г. Налоги и налоговые налогообложение: теория и налоговые практика [Текст]: учебник для академичес. бакал./ В.
Г. Пансков. – 2-е изд., организации характеристики перераб. и налоговые доп. – М.: Издательство Юрайт, организации 2014. – С.260-261
7
Перов, организации А. В. Налоги и налоговые налогообложение : учебник для бакалавров / А. В. Перов, организации А. В. Толкушкин. - 12-е
изд., организации характеристики перераб. и налоговые доп. - М. : Издательство Юрайт, организации 2013.- С.345-347
16
на всей территории РФ, организации закреплены в налоговые Налоговом кодексе РФ, организации а их
определение находится в налоговые компетенции федеральных органов власти.
8
Традиционно налог на характеристики прибыль относится к регулирующим налогам, организации
которые в налоговые отличие от закрепленных налогов, организации поступают в налоговые бюджеты
различных уровней (федеральный и налоговые региональные) в налоговые характеристики пропорции, организации
установленной законодательном.
Налог на характеристики прибыль – общий налог, организации так как он характеристики предназначен для
формирования бюджета в налоговые целом и налоговые не налоговые имеет цели покрыть какой – ни будь
конкретный характеристики расход.
Налог на характеристики прибыль взимается с налоговые определенной периодичностью в налоговые
течение всего времени занятия налогоплательщиком деятельностью, организации характеристики
приносящей доход, организации в налоговые связи с налоговые чем он относится к регулярным налогам.
9
Структура налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в налоговые 2013 -
2015 гг. характеристики представлена в налоговые (таблице 1)
8
Налоговая система России, организации налоги и налоговые сборы в налоговые РФ [Электронный ресурс] М., организации 2014 – 2015. – URL:
http://nalogitax.ru/nalog-pribyl-organizaciy-raschet-stavka-income-tax.html(Дата обращения: 03.10.2015)
9
Алиева Б.Х., организации Мусаева Х.М. Налоги и налоговые налоговая система РФ: учебное пособие для студентов, организации вузов, организации
обучающихся по направлению «Экономика»: ЮНИТИ-ДАНА, организации 2014. – С. 157-158