67
НН = (603/ (4223+27)) х 100% = 14, организации2 %; организации
2014 г.: НП = 325+7+3+244=579 тыс. руб.; организации
НН = (579 / (6222+361)) х100% = 8, организации8 %; организации
2015 г.: НП = 817+12+22+370 = 1221 тыс. руб.; организации
НН = (1221/ (9721+350)) х 100% = 12, организации1%.
Налоговая нагрузка в налоговые соответствии с налоговые методикой Минфина России
составила: в налоговые 2013 г.-14, организации2%, организации в налоговые 2014 г.-8, организации8 %, организации В 2015 г.-12, организации1%. Нормы
налоговой нагрузки для общестроительных организаций колеблются в налоговые характеристики
пределах 12-14%.
47
Соответственно, организации налоговая нагрузка ООО
«УРАЛРЕГИОН – МОНТАЖ» умеренна и налоговые соответствует нормам Минфина.
Динамика налоговой нагрузки организации характеристики представлена на рисунке 10.
Если налоговая нагрузка ниже среднеотраслевого значения, организации то у
общества появляются риски характеристики проведения выездных налоговых характеристики проверок.
Рисунок 10. Динамика налоговой нагрузки ООО «УРАЛРЕГИОН –
МОНТАЖ» за 2013-2015 гг., организации характеристики рассчитанная по методу Минфина
России
47
Безопасные значения налоговой нагрузки и налоговые рентабельности [Электронный ресурс] / ГлавБух.
Журнал справочная система и налоговые сервисы: - Режим доступа: http://www.glavbukh.ru/rent (Дата
обращения: 04.01.2016)
68
Есть и налоговые более сложные методики, организации но нагрузку стоит характеристики рассчитывать в налоговые
первую очередь так, организации как советуют налоговые органы, организации а уже затем в налоговые целях, организации
например, организации внутреннего аудита учитывать более подробные показатели.
Для оценки налоговой нагрузки в налоговые ООО «УРАЛРЕГИОН -
МОНТАЖ» характеристики проведем сравнительный налоговый анализ. Налоговый анализ
будет характеристики произведен в налоговые два этапа.
Первым этапом налогового анализа является анализ абсолютной
налоговой нагрузки. Для этого характеристики рассмотрим динамику сумм налогов и налоговые
сборов за 2013-2015 гг. Анализ динамики уплаченных налогов ООО
«УРАЛРЕГИОН - МОНТАЖ» за 2013-2015 гг. характеристики представлен в налоговые (таблице 14)
Таблица 14
Анализ состава, организации структуры и налоговые динамики налоговых платежей в налоговые
бюджет и налоговые внебюджетные фонды в налоговые ООО «УРАЛРЕГИОН -
МОНТАЖ» за 2013– 2015 гг.
Показатель
2013 г.
2014 г.
2015
г.
Откло
нение,
организации (+; организации-)
Темп характеристики
прир
оста
тыс.ру
б.
тыс.ру
б.
тыс.р
уб.
тыс.ру
б.
%
НДС
37
0
37
0
0
Сумма всех характеристики перечислений в налоговые
фонды, организации в налоговые т.ч.
152
244
370
+101
143, организации4
- отчисления ПФР 22%
108
174
264
+156
144, организации4
- отчисления ФФОМС 5, организации1%
25
40
61
+36
144, организации0
- отчисления ФСС в налоговые части
страхования на случай
временной
нетрудоспособности и налоговые в налоговые
связи с налоговые материнством 2, организации9 %
15
23
34
+19
126, организации6
- отчисления в налоговые ФСС в налоговые части
страхования от несчетных
случаев и налоговые характеристики
профессиональных
заболеваний 0, организации9 %
4
7
11
+7
175, организации0
Налог на характеристики прибыль
444
325
817
+ 373
184, организации0
Налог на имущество
0
3
22
+22
0
Транспортный налог
7
10
12
+5
71.4
Итого:
640
582
1258
+618
96, организации5
69
Как видно из (таблицы 14), организации общая сумма уплаченных
налогов и налоговые платежей в налоговые 2015 г. составила 1258 тыс. руб.,
организации что на 618 тыс. руб. больше чем в налоговые 2013 г. Темп
характеристики прироста общей суммы налогов составил 96, организации5
%. Наибольшие темпы характеристики прироста отмечаются по налогу на
характеристики прибыль – 184 % (или 373 тыс. руб.), организации а также по
суммам характеристики перечисленным во внебюджетные фонды – 144,
организации4 % (или 156 тыс. руб.).Рост налога на характеристики прибыль
объясняется увеличением объемов деятельности и налоговые ростом
налогооблагаемой характеристики прибыли. Отчисления во внебюджетные
фонды увеличился вследствие роста фонда оплаты труда и налоговые
увеличения численности персонала.
Далее характеристики рассмотрим структуру налогов ООО «УРАЛРЕГИОН -
МОНТАЖ», организации которая характеристики представлена в налоговые (таблице 15)
Таблица 15
Структура налогов ООО «УРАЛРЕГИОН - МОНТАЖ» в налоговые 2013–2015
гг.
Показатель
2013 г., организации
тыс.руб.
Уд.вес,
организации %
2015 г., организации
тыс.руб.
Уд.вес,
организации %
Отклоне
ние, организации (+;
организации-)
НДС
37
5, организации8
37
2, организации9
-2, организации9
Сумма всех характеристики
перечислений в налоговые
фонды
152
23, организации7
370
29, организации4
+5, организации7
Налог на характеристики прибыль
444
69, организации4
817
65, организации0
-4, организации4
Налог на имущество
0
0
22
1, организации7
+1, организации7
Транспортный
налог
7
1, организации1
12
1, организации0
-0, организации1
Итого:
640
100
1258
100
-
Как видно из (таблицы 15), организации наибольшую долю в налоговые структуре налогов
занимает налог на характеристики прибыль. Его доля в налоговые 2015 г. составляет 65 % , организациичто на 4, организации4
% меньше, организации чем в налоговые 2013 г. Доля характеристики перечислений в налоговые фонды (страховых взносов)
в налоговые 2015 г. составляет 29, организации4 %, организации что на 5, организации7 % больше, организации чем в налоговые 2013 г. Доля
остальных налогов характеристики представлена на рисунке 11.
70
На основе первого этапа налогового анализа удалось выяснить, организации что
наибольшую нагрузку организация несет, организации выплачивая налог на характеристики прибыль, организации а
также страховые взносы.
Рисунок 11. Удельный вес налоговых платежей в налоговые
бюджет и налоговые внебюджетные фонды в налоговые
ООО «УРАЛРЕГИОН - МОНТАЖ» за 2013– 2015 гг.
Вторым этапом сравнительного налогового анализа является анализ
относительной налоговой нагрузки на организацию. Для этого сгруппируем
налоги, организации уплаченные организацией, организации по видам источников уплаты налоговых
средств (таблица 16)
Таблица 16
Структура налоговой нагрузки ООО «УРАЛРЕГИОН - МОНТАЖ» в налоговые
зависимости от источника уплаты налогов и налоговые сборов в налоговые 2013–
2015 гг.
Показатель
2013 г.,
организации тыс.
руб.
Уд.вес,
организации %
2015 г.,
организации тыс.
руб.
Уд.вес,
организации %
Отклонение, организации
(+; организации-)
тыс.
руб.
Уд.вес,
организации%
Косвенные налоги
37
5, организации8
37
2, организации9
0
-2, организации7
Налоги и налоговые сборы, организации
включаемы в налоговые
себестоимость
159
24, организации8
404
32, организации1
+245
+7, организации3
Налоги уплаченные
с налоговые чистой характеристики прибыли
444
69, организации4
817
65, организации0
+373
-4, организации4
Итого:
640
100
1258
100
+618
-
2,9%
29,4%
65%
1,7%
1%
НДС
Сумма всех перечислений в
фонды
Налог на прибыль
Налог на имущество
Транспортный налог
71
Как видно из (таблицы 16) структура налоговой нагрузки в налоговые
зависимости от источника уплаты налогов характеристики представлена 3
группами.
Наибольшую долю занимает группа по уплаченным налогам с налоговые
чистой характеристики прибыли. Её доля в налоговые 2015 г. составила 65 %, организации что на 4, организации4 % меньше, организации
чем в налоговые 2013 г. Доля налогов и налоговые сборов, организации включаемые в налоговые себестоимость, организации на
2015 г. составила 32, организации1 %. Доля косвенных налогов составляет 2, организации9 %, организации что на
2.7 % меньше, организации чем в налоговые 2013 г
Расчет структуры налоговой нагрузки в налоговые зависимости от источника
уплаты налогов и налоговые сборов необходим для характеристики расчета аналитических
коэффициентов налоговой нагрузки. Произведем характеристики расчет данных показателей
в налоговые (таблице 17)
Таблица 17
Аналитические коэффициенты налоговой нагрузки ООО
«УРАЛРЕГИОН - МОНТАЖ» в налоговые 2013–2015 гг.
Показатели
2013
г.
2015
г.
Отклоне
ние за
2013 –
2015 гг.
(+; организации-)
Темп
роста, организации
%
Отношение суммы всех косвенных
налогов и налоговые сборов к выручке от
реализации
0,
организации009
0, организации004
-0, организации005
44, организации4
Отношение суммы всех прямых налогов
и налоговые сборов к выручке от реализации
0, организации16
0, организации12
-0, организации04
75, организации0
Отношение суммы налога на характеристики прибыль
организаций к выручке от реализации
0, организации11
0, организации08
-0, организации03
72, организации7
Отношения налога на характеристики прибыль и налоговые
налога на имущество к величине чистой характеристики
прибыли
0, организации25
0, организации26
+0, организации01
104, организации0
Отношение суммы налогов и налоговые сборов, организации
взимаемых с налоговые чистой характеристики прибыли, организации к
величине чистой характеристики прибыли
0, организации25
0, организации25
0
100, организации0
Отношение сумм налогов и налоговые сборов, организации
включаемых в налоговые себестоимость характеристики
продукции, организации к величине себестоимости
0, организации09
0, организации08
-0, организации01
88, организации9
Отношение сумм всех налогов и налоговые сборов
к выручке от реализации × 100
15, организации1
12, организации9
-2, организации2
85, организации4
М
н
о
г
о
о
б
р
а
з
и
е
и
м
е
ю
щ
и
х
с
я
в
налоговые
м
и
р
о
в
о
й
и
налоговые
о
т
е
ч
е
с
т
в
е
н
н
о
й
п
р
а
М
н
о
г
о
о
б
р
а
з
и
е
72
Полученные аналитические коэффициенты характеристики
представляют собой устойчивые количественные характеристики,
организации динамика которых позволяет сделать выводы о тенденциях,
организации сложившихся в налоговые системе налогообложения
организации. Как видно из таблицы, организации отношение суммы
косвенных налогов к выручке в налоговые 2015 г. сократилось на 55,
организации6 % (100% – 44, организации4%). Так же и налоговые по
остальным коэффициентам характеристики прослеживается снижение
налоговой нагрузки в налоговые 2015 г. по сравнению с налоговые 2013 г.
На основе характеристики рассчитанных коэффициентов можно сделать вывод, организации что
в налоговые целом налоговая нагрузка в налоговые 2015 г. уменьшилась. Общий коэффициент
налоговой нагрузки на выручку показывает, организации что на каждые 100 руб. налогов
в налоговые 2015 г. характеристики приходиться 12, организации9 руб. выручки от характеристики продаж. Более того, организации данные
таблицы показывают, организации что в налоговые 2015 г. налоговая нагрузка на выручку
уменьшилась на 15 % (100%-85, организации4%).
Таким образом, организации на основе характеристики рассчитанных данных можно сделать
вывод, организации что в налоговые целом налоговая нагрузка в налоговые ООО «УРАЛРЕГИОН -
МОНТАЖ» имеет характеристики приемлемый уровень.
73
Глава 3. Пути совершенствования налога на характеристики прибыль в налоговые ООО
«УРАЛРЕГИОН –МОНТАЖ»
3.1. Разработка мероприятий по совершенствованию платежей по
налогу на характеристики прибыль в налоговые ООО «УРАЛРЕГИОН – МОНТАЖ»
В результате характеристики проведенного исследования налога на характеристики прибыль ООО
«УРАЛРЕГИОН - МОНТАЖ» было выявлено, организации что за исследуемый период (
с налоговые 2013 по 2015 г.) наблюдается увеличение налогооблагаемой характеристики прибыли и налоговые, организации
соответственно, организации рост платежей по налогу на характеристики прибыль. Данное
обстоятельство, организации безусловно, организации является положительным, организации так как
увеличиваются доходы, организации характеристики растет характеристики прибыль организации. Однако это
обусловило необходимость совершенствования налогообложения характеристики прибыли
и налоговые налога на характеристики прибыль, организации так как ООО «УРАЛРЕГИОН - МОНТАЖ» является
организацией, организации ориентированной на дальнейшее характеристики расширение характеристики производства
(работ и налоговые услуг), организации рост выручки и налоговые характеристики прибыли, организации что, организации безусловно, организации характеристики приведет к
увеличению налоговых платежей, организации и налоговые должно послужить характеристики причиной
дальнейшего эффективного развития бизнеса.
Снижение платежей по любому налогу возможно либо характеристики при снижении
налоговой ставки, организации либо путем использования всех характеристики предусмотренных
Налоговым кодексом РФ налоговых льгот, организации либо посредством сокращения
объекта налогообложения. Так как налоговая ставка по налогу на характеристики прибыль
закреплена в налоговые Налоговом кодексе РФ, организации и налоговые организация не налоговые имеет право по
своему усмотрению снижать ее, организации то единственно возможным законным
способом снижения налога на характеристики прибыль является сокращение его налоговой
базы
48
. Так как объектом налогообложения по налогу на характеристики прибыль выступают
доходы, организации уменьшенные на величину характеристики расходов, организации то снижение
налогооблагаемой характеристики прибыли организации возможно путем включения в налоговые характеристики
расчет налоговой базы всех характеристики расходов, организации учитываемых для целей
налогообложения согласно налоговому законодательству.
48
Вылкова Е. С. Налоговое планирование [Текст]: учебник для магистров / Вылкова Е. С.- М.: Издательство
Юрайт, организации - 2012. – С. 453-455
74
Одним из важнейших инструментов, организации позволяющих оптимизировать
платежи по налогу на характеристики прибыль, организации является учетная политика организации, организации
которая утверждается налогоплательщику самостоятельно и налоговые характеристики предоставляет
ему право выбора по таким свои составляющим, организации как:
- выбор метода определения выручки от реализации (кассовый или
метод начисления). Но т.к. кассовый метод могут характеристики применять организации, организации
чья выручка от реализации товаров в налоговые среднем за квартал не налоговые характеристики превысила 1
млн. руб., организации в налоговые данном случае его выбор невозможен; организации
- создание резервов характеристики предстоящих характеристики расходов и налоговые платежей. Например, организации
организациям разрешается осуществлять характеристики расходы на формирование резервов
по сомнительным долгам (ст. 266 НК), организации характеристики расходы в налоговые виде отчислений в налоговые
резерв на характеристики предстоящую оплату отпусков работникам или на выплату
ежегодного вознаграждения за выслугу лет (подп. 24 ст. 255 НК).
Формирование резерва по сомнительным долгам, организации что в налоговые условиях характеристики
применения метода начисления позволяет:
- списывать суммы безнадежного долга в налоговые уменьшение
налогооблагаемой характеристики прибыли ранее, организации чем это характеристики предусмотрено ст. 196 ГК РФ, организации
устанавливающей общий срок исковой давности три года; организации
- уменьшать налоговую базу с налоговые начала налогового периода, организации не налоговые
допуская тем самым излишней характеристики переплаты в налоговые бюджет сумм налога на характеристики
прибыль; организации
- снижать налоговую нагрузку в налоговые части налога на характеристики прибыль в налоговые течение
всего налогового периода.
Порядок создания резервов по сомнительным долгам регулируется
положениями ст. 266 НК РФ. Так, организации суммы отчислений в налоговые эти резервы
включаются в налоговые состав внереализационных характеристики расходов на последнее число
отчетного (налогового) периода. Сумма резерва определяется по результатам характеристики
проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода
инвентаризации дебиторской задолженности не налоговые может характеристики превышать 10%
выручки отчетного (налогового) периода.
75
При этом исчисление суммы резервов характеристики происходит следующим
образом:
- по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90
календарных дней в налоговые сумму создаваемого резерва включается полная сумма
выявленной на основании инвентаризации задолженности; организации
- по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до
90 календарных дней (включительно) в налоговые сумму резерва включается 50% от
суммы выявленной задолженности; организации
- сомнительная задолженность со сроком возникновения до 45 дней не
налоговые увеличивает сумму создаваемого резерва
49
.
Формируя резерв по сомнительным долгам, организации организация уменьшает
текущие платежи по налогу на характеристики прибыль, организации и налоговые в налоговые результате сберегает
оборотные активы. Формирование резерва по сомнительным долгам в налоговые ООО
«УРАЛРЕГИОН - МОНТАЖ» характеристики представлен в налоговые таблице 3.1.
Еще одним способом совершенствования налогообложения характеристики прибыли
организации ООО «УРАЛРЕГИОН – МОНТАЖ» является характеристики применение
льготной ставки налога на характеристики прибыль.
При исчислении налога на характеристики прибыль организация характеристики применяла ставку
20 %, организации тогда как согласно закона «О налогообложении в налоговые Пермском крае» от
30.08.2001 № 1685 – 296 (ред. от 08.10.2015) организация имела право характеристики
применять пониженную ставку налога на характеристики прибыль в налоговые размере 15, организации5%.
Налоговая ставка налога на характеристики прибыль организаций, организации подлежащего
зачислению в налоговые бюджет Пермского края, организации устанавливается в налоговые размере 13, организации5 характеристики
процента для следующих категорий налогоплательщиков:
организаций, организации среднесписочная численность работников которых
за налоговый (отчетный) период, организации определяемая в налоговые порядке, организации
49
Резерв по сомнительным долгам в налоговые бухгалтерском и налоговые налоговом учете [Электронный ресурс].
Бухгалтерский актив. 2016. – Режим доступа: http://buh-aktiv.ru/rezerv-po-somnitelnym-dolgam-v-
buhgalterskom-i-nalogovom-uchete/ (Дата обращения 04.01.2016)
76
устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, организации
уполномоченным в налоговые области статистики, организации характеристики превышает 10 человек; организации
организаций, организации у которых доход, организации определяемый в налоговые соответствии
со статьей 248 НКРФ, организации по итогам налогового (отчетного) периода по налогу
на характеристики прибыль организаций характеристики превышает в налоговые совокупности 100 000 рублей
50
.
В нашем случае у организации выполняются эти 2 условия.
Так среднесписочная численность работников в налоговые 2013 – 2015 гг.
составила (Приложение № 8):
на 1 января 2013 г. - 15 человек; организации
на 1 января 2014 г. – 22 человека; организации
на 1 января 2015 г. – 25 человек; организации
на 1 января 2016 г. – 30 человек; организации
в налоговые 2016 году планируется еще характеристики принять 5 - 7 человек.
Доходы организации в налоговые 2013 – 2015 гг. составили (Приложение № 5-7):
на 1 января 2013 г. – 4223 тыс. рублей; организации
на 1 января 2014 г. – 6222 тыс. рублей; организации
на 1 января 2015 г. – 9721 тыс. рублей; организации
на 1 января 2016 г. – 10211 тыс. рублей.
В связи с налоговые этим характеристики предложено использовать данную льготу с налоговые 1 января
2016 г.
Для характеристики применения указанной налоговой ставки налога на характеристики прибыль в налоговые
налоговом (отчетном) периоде, организации организация должна характеристики представить в налоговые
налоговый орган по месту характеристики представления декларации по налогу и налоговые
одновременно с налоговые ней письменное уведомление в налоговые характеристики произвольной форме.
Кроме того, организации характеристики при осуществлении оптимизации налогообложения характеристики
прибыли необходимо учитывать налоговые риски, организации которые могут
возникнуть в налоговые результате осуществления налоговой оптимизации, организации к
которым, организации в налоговые частности, организации могут быть отнесены:
50
п. 1 ст. 15 Закон «О налогообложении в налоговые Пермском крае»: Закон Пермской области от 30.08.2001 № 1685
– 296 (ред. 08. 10. 2015)
В соответствии с налоговые 148
и налоговые 315 Федеральным
законом с налоговые 2009 года характеристики
прекратили выдавать
лицензии, организации а с налоговые 2010
года организациям, организации
которые не налоговые имеют
допуск от СРО, организации
запрещено характеристики
производить
инженерно -
строительные
изыскания. ООО
«ПРОГРЕСС»
вступило в налоговые СРО
«АИИС» и налоговые получило
свидетельство за
номером 01-И-№1445-
1 от 29 декабря 2010
года.
2.5 Анализ основных
показателей
деятельности ООО
«ПРОГРЕСС»
Данные таблицы 2.3
показывают, организации что за
2009г. - 2011 г. характеристики
происходит снижение
объема характеристики продукции, организации к
2009 г на 10, организации65%, организации а к
2010 г. небольшое
увеличение + 1, организации05 %.
Анализ себестоимости
свидетельствует об
удорожании конечного
характеристики продукта – в налоговые 2011 г.
Себестоимость в налоговые
сравнении с налоговые 2009 г.
увеличилась на 7, организации88
%, организации а в налоговые сравнении с налоговые
2010 г. – на 4, организации68 %.
Учитывая уменьшение
самых значимых
затрат в налоговые структуре с налоговые/
с налоговые строительной фирмы
(оплата труда и налоговые
амортизация), организации следует
сделать вывод, организации о том