77
- неправильное оформление первичных документов; организации
- неправильное определение налогооблагаемой базы; организации
- неверное разграничение доходов и налоговые характеристики расходов по периодам; организации
- арифметические (счетные) ошибки; организации
- несвоевременное характеристики представление отчетной документации в налоговые
налоговые органы; организации характеристики просрочка уплаты налогов, организации влекущая за собой пени и налоговые
штрафы.
Таким образом, организации в налоговые качестве мероприятий по совершенствованию
налога на характеристики прибыль для исследуемой организации характеристики предложены: изменение
отдельных элементов учетной политики (формирование резерва по
сомнительным долгам). Помимо изменения элементов учетной политики
возможно характеристики применение пониженной (льготной) ставки налога на характеристики прибыль в налоговые
размере 15, организации5%.
3.2. Расчет экономической эффективности от характеристики предлагаемых
мероприятий по оптимизации налогообложения характеристики прибыли
Формируя резерв по сомнительным долгам, организации организация уменьшает
текущие платежи по налогу на характеристики прибыль, организации и налоговые в налоговые результате сберегает
оборотные активы. Рассмотрим возможности оптимизация налогообложения характеристики
прибыли посредством создания резерва по сомнительным долгам в налоговые ООО
«УРАЛРЕГИОН - МОНТАЖ», организации у которого, организации несмотря на характеристики предпринимаемые
меры для обеспечения своевременной оплаты покупателями отгруженной характеристики
продукции, организации существует необеспеченная характеристики просроченная дебиторская
задолженность. По итогам своей деятельности в налоговые 2015 г. организация
получила существенную характеристики прибыль, организации поэтому создание резерва по
сомнительным долгам, организации позволит уменьшить налоговую базу, организации не налоговые характеристики приводя к
возникновению убытка. Ввиду того что в налоговые ООО «УРАЛРЕГИОН -
МОНТАЖ» резерв по сомнительным долгам ранее не налоговые создавался, организации то в налоговые
соответствии с налоговые пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ суммы дебиторской задолженности, организации
по которой истек срок исковой давности, организации а также суммы безнадежных
долгов должны характеристики признаваться убытками того отчетного (налогового)
78
периода, организации в налоговые котором истек данный срок, организации и налоговые только в налоговые этот момент они
должны включаться в налоговые состав внереализационных характеристики расходов.
Таким образом, организации включение суммы долга в налоговые состав характеристики расходов характеристики
происходит значительно позже, организации чем характеристики при создании резерва по сомнительным
долгам.
Рассмотрим, организации как повлияло бы создание резерва по сомнительным
долгам на налогооблагаемую характеристики прибыль, организации если бы было характеристики принято решение о
создании резерва с налоговые 2015 г., организации на характеристики протяжении которого у ООО
«УРАЛРЕГИОН - МОНТАЖ» имелось два заказчика, организации дебиторская
задолженность которых была характеристики просроченной: ООО «НОРМАН» и налоговые ООО
«ДУКАТ» (кафе Корица), организации что отражено в налоговые Приложении № 9.
Резерв по сомнительным долгам в налоговые налоговом учете создается на
основании инвентаризации, организации характеристики проводимой в налоговые каждом отчетном периоде.
Определим суммы создаваемого резерва по итогам инвентаризации
дебиторской задолженности на 31.03.2015, организации 30.06.2015, организации 30.09.2015 и налоговые
31.12.2015, организации отразив это в налоговые (таблице 18)
Таблица 18
Расчет суммы резерва по сомнительным долгам ООО
«УРАЛРЕГИОН - МОНТАЖ» в налоговые 2015 году, организации тыс. руб.
Показатели
31.03
.
2015
г.
30.06
.
2015
г.
Отклон
ение(
+, организации-)
30.09
.
2015
г.
Откл
онен
ие(+
, организации-)
31.12
.
2015
г.
Отклон
ение(
+, организации-)
Срок
возникновения характеристики
просроченной
дебиторской
задолженности
свыше 90 дней
44
60
+16
90
+30
140
+50
45 – 90 дней
22
30
+8
45
+15
70
+25
Сумма резерва
по
сомнительным
долгам
68
90
+22
135
+45
210
+75
79
По итогам инвентаризации дебиторской задолженности на 31.03.2015
г. выявлено, организации что сумма сомнительной задолженности с налоговые учетом НДС:
- со сроком возникновения свыше 90 дней – 44 тыс. руб.; организации
- со сроком возникновения от 45 до 90 дней – 22 тыс. руб.
Таким образом, организации резерв по сомнительным долгам по состоянию на
30.06.2015 создается в налоговые размере 68 тыс. руб. (44 тыс. руб. + 22 тыс. руб.), организации что
не налоговые характеристики превышает 10% от выручки за вышеуказанный период.
Инвентаризация, организации характеристики проведенная 30.06.2015 г., организации показала, организации что сумма
сомнительной задолженности:
- со сроком возникновения свыше 90 дней – 60 тыс. руб.; организации
- со сроком возникновения от 45 до 90 дней – 30 тыс. руб.
Резерв по сомнительным долгам по состоянию на 30.06.2015 создается
в налоговые размере 90 тыс. руб.
По итогам инвентаризации дебиторской задолженности по состоянию
на 30.09.2015 выявлено, организации что сумма сомнительной задолженности:
- со сроком возникновения свыше 90 дней – 90 тыс. руб.; организации
- со сроком возникновения от 45 до 90 дней – 45 тыс. руб.
Следовательно, организации резервы по сомнительным долгам по состоянию на
30.09.2015 создаются в налоговые размере 135 тыс. руб.
По итогам инвентаризации дебиторской задолженности на конец 2015
г. выявлено, организации что сумма сомнительной задолженности:
- со сроком возникновения свыше 90 дней – 140 тыс. руб.; организации
- со сроком возникновения от 45 до 90 дней – 70 тыс. руб.
Таким образом, организации резерв по сомнительным долгам по состоянию на
конец 2015 г. может быть создан в налоговые размере 210 тыс. руб. В соответствии с налоговые
п. 3 ст. 266 НК РФ сумма резерва по сомнительным долгам включается в налоговые
состав внереализационных характеристики расходов организации, организации что влечет снижение
налогооблагаемой базы.
Предположим, организации что все характеристики предлагаемые мероприятия были уже
использованы исследуемой организацией в налоговые 2015 г. Расчет снижения
80
налоговых платежей в налоговые результате характеристики применения выделенных мероприятий характеристики
представлен в налоговые (таблице 19)
Таблица 19
Расчет снижения налогооблагаемой характеристики прибыли ООО «УРАЛРЕГИОН
– МОНТАЖ» в налоговые 2015 г. в налоговые результате оптимизации, организации тыс. руб.
Показатели
Значение показателей
Отклонени
е (+, организации-)
До
оптимизации
(ставка 20%)
После
оптимизации
(ставка 15, организации5%)
Создание резерва по
сомнительным долгам
-
210
+210
Доходы, организации учитываемые
в налоговые целях
налогообложения
10071
10071
-
Расходы, организации
учитываемые в налоговые целях
налогообложения
5984
6194
+210
Прибыль до
налогообложения
4087
3877
+210
Налог на характеристики прибыль
817
600
- 217
Как видно из характеристики представленной таблицы, организации налоговая выгода
организации составит 217 тыс. руб. Снижение налогооблагаемой характеристики прибыли и налоговые
налога на характеристики прибыль ООО «УРАЛРЕГИОН – МОНТАЖ» в налоговые 2015гг. в налоговые
результате осуществления мероприятий по совершенствованию
налогообложения характеристики прибыли характеристики продемонстрировано на (рисунке 12).
Рис. 12. Снижение налогооблагаемой характеристики прибыли и налоговые налога на характеристики
прибыль ООО «УРАЛРЕГИОН – МОНТАЖ» в налоговые 2015 гг. в налоговые
результате осуществления мероприятий по совершенствованию, организации
тыс. руб.
В
с
о
о
т
в
е
т
с
т
в
и
и
с
налоговые
1
4
8
и
налоговые
3
1
5
Ф
е
д
е
р
а
л
ь
н
0
1000
2000
3000
4000
5000
Прибыль до налогообложения Налог на прибыль
4087
817
3877
600
До совершенствования
После
совершенствования
81
Таким образом, организации можно сделать вывод, организации что мероприятия, организации выбранные
для целей совершенствования налогооблагаемой характеристики прибыли и налоговые налога на характеристики
прибыль ООО «УРАЛРЕГИОН - МОНТАЖ», организации характеристики принесли следующий эффект:
создание резерва по сомнительным долгам, организации что и налоговые характеристики привело к увеличению характеристики
расходов, организации снижающих налоговую базу и налоговые соответственно, организации к снижению характеристики
прибыли до налогообложения на 210 тыс. руб.; организации характеристики применение пониженной
(льготной) ставки налога на характеристики прибыль в налоговые размере 15, организации5%, организации что характеристики привело, организации в налоговые
свою очередь, организации к снижению платежей по налогу на характеристики прибыль. То есть общий
эффект от использования характеристики предлагаемых мероприятий составил 217 тыс. руб.
за год.
82
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе характеристики проведения исследования данной выпускной бакалаврской
работы решены следующие задачи:
обоснована экономическая сущность налога на характеристики прибыль, организации
его место и налоговые роль в налоговые налоговой системе страны; организации
характеристики рассмотрен порядок формирования доходов и налоговые характеристики расходов
для определения налоговой базы по налогу на характеристики прибыль организаций; организации
характеристики рассмотрен порядок исчисления и налоговые сроки уплаты налога на
характеристики прибыль организациями, организации налоговая отчетность; организации
дана финансово-экономическая характеристика состояния
и налоговые деятельности исследуемой организации; организации
характеристики проанализировано налогообложение характеристики прибыли организации
и налоговые характеристики произведен характеристики расчет налога на характеристики прибыль; организации
характеристики произведена оценка налоговой нагрузки организации; организации
разработан комплекс мероприятий по совершенствованию
налога на характеристики прибыль в налоговые ООО «УРАЛРЕГИОН - МОНТАЖ»; организации
характеристики рассчитан экономический эффект от характеристики предлагаемых
мероприятий по совершенствованию налога на характеристики прибыль.
В результате характеристики проведенного исследования сделаны следующие
выводы:
Налог на характеристики прибыль организаций характеристики представляет собой одну из форм
изъятия государством части чистого дохода организаций. Он служит
инструментом характеристики перераспределения национального дохода и налоговые является одним
из доходных источников федерального и налоговые региональных бюджетов. Налог на
характеристики прибыль является федеральным, организации общим, организации личным прямым налогом. Его
экономическая сущность определена осуществляемыми им функциями:
фискальной, организации регулирующей и налоговые контрольной. Фискальная функция характеристики
проявляется в налоговые том, организации что данный налог играет определенную роль в налоговые
формировании доходов бюджетов. Регулирующая функция заключается в налоговые
В
соот
ветс
твии
с налоговые
148
и налоговые
315
Феде
раль
ным
зако
ном
с налоговые
2009
года характеристики
прек
рати
ли
выда
вать
лице
нзии
, организации а с
налоговые
2010
года
орга
низа
циям
, организации
кото
рые
не налоговые
име
ют
допу
ск от
СРО,
организации
запр
ещен
о характеристики
прои
звод
ить
83
том, организации что для данного налога характерна высокая потенциальная способность
регулировать объемы потребления и налоговые накопления. Контрольная функция
налога на характеристики прибыль заключается в налоговые возможности контролировать
хозяйственную деятельность характеристики предприятия посредством изъятия в налоговые бюджет
части чистого дохода.
Обложением налогом на характеристики прибыль подлежит характеристики прибыль организации, организации
которая характеристики рассчитывается как полученные доходы за вычетом характеристики произведенных характеристики
расходов. Формирование налогооблагаемой характеристики прибыли включает в налоговые себя:
сумму доходов от реализации, организации полученных в налоговые отчетном периоде; организации сумма характеристики
расходов, организации характеристики произведенных в налоговые отчетном периоде, организации уменьшающих сумму
доходов от реализации; организации характеристики прибыль от реализации; организации сумма внереализационных
доходов; организации сумма внереализационных характеристики расходов; организации характеристики прибыль от
внереализационных операций; организации итого налоговая база за отчетный налоговый
период. Порядок формирования налогооблагаемой характеристики прибыли зависит от
метода характеристики признания доходов и налоговые характеристики расходов – метода начисления или кассового, организации
который закрепляется в налоговые характеристики приказе об учетной политике организации для
целей налогообложения.
Объектом исследования являлась организация ООО «УРАЛРЕГИОН -
МОНТАЖ». В результате оценки ее финансового положения было выявлено,
организации что за 2013-2015 гг. организация наращивала свой характеристики производственный
потенциал посредством положительной динамики основных средств. На
конец анализируемого периода для организации характерна рациональная
структура активной части баланса: 44, организации 3% - внеоборотных активов, организации 55, организации7% -
оборотных активов. Структура пассивов: 90, организации7% - собственного капитала и налоговые
9, организации3% заемного капитала. Анализ динамики показателей финансовой
устойчивости показал о стабильном финансовом положении. На
сегодняшний день общество имеет положительную рейтинговую оценку, организации
удовлетворенную структуру баланса и налоговые является платежеспособным.
На исследуемой организации наблюдается рост характеристики прибыли до
налогообложения за 2013-2015 гг. на 1863 тыс. руб. Так, организации в налоговые 2013 г. текущий
84
налог на характеристики прибыль составил 444 тыс. руб., организации в налоговые 2014 г. – 352 тыс. руб., организации в налоговые 2015
г. – 817 тыс. руб. Сумма налога, организации подлежащего к уплате в налоговые бюджет
увеличилась на 373 тыс. руб., организации чистая характеристики прибыль возросла на 1490тыс. руб. В
целом, организации за весь анализируемый период характеристики прибыль организации выросла более
чем в налоговые 2 раза, организации что свидетельствует о стабильной работе организации и налоговые её
рентабельности.
Налоговая нагрузка, организации характеристики рассчитанная по методике Минфина России, организации
составила: в налоговые 2013 г.-14, организации2%, организации в налоговые 2014 г.-8, организации8 %, организации В 2015 г.-12, организации1%. Нормы
налоговой нагрузки для общестроительных организаций колеблются в налоговые характеристики
пределах 12 -14%. Соответственно, организации налоговая нагрузка ООО
«УРАЛРЕГИОН – МОНТАЖ» умеренна и налоговые соответствует нормам Минфина.
Анализ налоговой нагрузки показал, организации что наибольшую нагрузку
организация несет, организации выплачивая налог на характеристики прибыль, организации а также на страховые
взносы.
В качестве мероприятий по совершенствованию налога на характеристики прибыль
для исследуемой организации характеристики предложены: изменение отдельных элементов
учетной политики (формирование резерва по сомнительным долгам).
Помимо изменения элементов учетной политики возможно характеристики применение
пониженной (льготной) ставки налога на характеристики прибыль в налоговые размере 15, организации5%.
Мероприятия выбранные для целей совершенствования
налогооблагаемой характеристики прибыли и налоговые налога на характеристики прибыль ООО «УРАЛРЕГИОН -
МОНТАЖ», организации характеристики принесли следующий эффект: создание резерва по
сомнительным долгам, организации что и налоговые характеристики привело к увеличению характеристики расходов, организации
снижающих налоговую базу и налоговые соответственно, организации к снижению характеристики прибыли до
налогообложения на 210тыс. руб.; организации характеристики применение пониженной (льготной)
ставки налога на характеристики прибыль в налоговые размере 15, организации5%, организации что характеристики привело, организации в налоговые свою
очередь, организации к снижению платежей по налогу на характеристики прибыль. То есть общий
эффект от использования характеристики предлагаемых мероприятий составил 217 тыс. руб.
за год.
85
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации (характеристики принята всенародным
голосованием 12.12.1993) ( с налоговые учетом поправок, организации внесенных Законами РФ о
поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, организации от 30.12.2008 N 7-
ФКЗ, организации от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, организации от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) // Российская
газета, организации № 172 (6444), организации 01.08.2014
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994
№ 51-ФЗ (характеристики принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 29.06.2015)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №
146-ФЗ (характеристики принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 13.07.2015)
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №
117-ФЗ (характеристики принят ГД ФС РФ 19.07.2000), организации (ред. от 28.11.2015)
5. О развитии малого и налоговые среднего характеристики предпринимательства в налоговые Российской
Федерации: Федеральный закон от 24.07.2007 № 209- ФЗ (ред. от
29.06.2015)// Консультант Плюс
6. О развитии малого и налоговые среднего характеристики предпринимательства в налоговые Пермском крае:
Закон Пермского края от 26.02.2009 N 392-ПК (ред. от 27.04.2012)
7. О налогообложении в налоговые Пермском крае: Закон Пермской области от
30.08.2001 № 1685 – 296 (ред. 08. 10. 2015)
8. О заполнении налоговой декларации по налогу на характеристики прибыль организаций:
Письмо@ФНС России от 02.03.2015 N ГД-4-3/3252// Консультант Плюс
9. Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых характеристики
проверок: Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от
10.05.2012)
10. Алиева Б.Х., организации Мусаева Х.М. Налоги и налоговые налоговая система РФ: учебное
пособие для студентов, организации вузов, организации обучающихся по направлению
«Экономика»: ЮНИТИ-ДАНА, организации 2014. – 439 с налоговые.
11. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Ю.А.Бабаев, организации
А.М.Петров и налоговые др.; организации Вузов. учеб.: НИЦ ИНФРА-М, организации 2015. - 463 с налоговые.
86
12. Белецкая Ю.А. Заполняем декларацию: характеристики расчет суммы убытка, организации
уменьшающего налоговую базу./ «Налог на характеристики прибыль: учет доходов и налоговые характеристики
расходов», организации 2014, организации № 11
13. Бондарчук Н.В., организации Карпасова З.М. Финансовый анализ для целей
налогового консультирования. М.: Вершина, организации 2011. – 366 с налоговые.
14. Васильчук Д.И. Проблемы налогообложения отдельных видов
компенсационных выплат // Российский юридический журнал. - 2013. - N
1. - С.175-179
15. Винницкий Д.В. Налоговое право: учебник для академического
бакалавриата / Д. В. Винницкий. - 2-е изд., организации характеристики перераб. и налоговые доп. - М.:
Издательство Юрайт, организации 2014. - 360 с налоговые.
16. Волков, организации М.В. Современная экономика: учебное пособие / М.В. Волков. -
СПб.: Питер, организации 2014.- 225 с налоговые.
17. Вылкова Е. С. Налоговое планирование [Текст]: учебник для магистров /
Вылкова Е. С.- М.: Издательство Юрайт, организации - 2012. – 639с.
18. Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций: учебник/коллектив
авторов: под Н23 науч. ред. Л.И.Гончаренко.-М.: КНОРУС, организации 2014.-512 с налоговые.
19. Гончаренко Л.И. Налоги и налоговые налоговая система Российской Федерации:
учеб- ник и налоговые практикум для академического бакалавриата / под науч. ред.
Л. И. Гончаренко. -М. : Издательство Юрайт, организации 2014. - 541 с налоговые.
20. Гусева, организации Т. А. Экономическая обоснованность затрат как элемент
налогового планирования [Текст] / Т.А. Гусева // «Право и налоговые экономика» –
2011. – № 10. – С. 432.
21. Дадашев, организации А.З. Налоги и налоговые налогообложение в налоговые Российской Федерации:
учебное пособие / А. З. Дадашев. – Соответствует Федеральному гос.
образоват. стандарту 3-го поколения. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-
М, организации 2013. – 239с.
22. Евстигнеев, организации Е. Н. Налоги и налоговые налогообложение. Теория и налоговые практикум:
учеб.пос./Е. Н. Евстигнеев, организации Н. Г. Викторова. М.: Проспект, организации 2014.- 520 с налоговые.