57
Наименование
показателя
Способ
расчета
2013
г.
2014
г.
Отклонени
е за 2013-
2014 гг.
2015
г.
Отклонени
е за 2014-
2015 гг.
Коэффициент
финансовой
напряженности
Кф.
напр =
ЗК / ВБ
0,3
0,2
-0,2
0,1
-0,1
Индекс
постоянного
актива
Ипа =
ВОА/СК
0,4
0,7
+0,3
0,5
-0,2
Исходя из данных (таблицы 9), организации можно сделать
следующие выводы. Наблюдается улучшение всех показателей финансовой
устойчивости за период с налоговые 2013 по 2015 гг. Коэффициент
финансовой независимости значительно увеличился в2014 г. - на 0,
организации2 %, организации а в налоговые 2015 г. - еще на 0, организации1
%, организации достигнув значения 0, организации9 (характеристики при
рекомендуемом значении показателя > 0, организации5), организации это
свидетельствует о высокой независимости деятельности компании от
заемных средств.
Коэффициент финансовой устойчивости, организации так же на конец 2015 г.
составил 0, организации9 (характеристики при рекомендуемом значении показателя 0, организации8 - 0, организации9) и налоговые
полностью укладывается в налоговые нормальное значение: это свидетельствует о
наличии средств, организации которые долгое время могут быть в налоговые обороте и налоговые характеристики
приносить характеристики прибыль.
Коэффициент капитализации за исследуемый период имеет
тенденцию к снижению, организации и налоговые к концу 2015 г. составляет 0, организации1. В нашем случае
коэффициент не налоговые характеристики превышает рекомендуемое значение, организации то есть он ниже 0, организации5, организации
что является положительной тенденцией.
Коэффициент финансирования показывает, организации в налоговые какой степени активы
организации сформированы за счет собственного капитала, организации и налоговые насколько
организация независима от внешних источников финансирования
(рекомендуемое значение Кф.> 1). В нашем случае данный коэффициент
выше нормативного значения и налоговые к концу 2015 г. составляет 9, организации8, организации это
58
свидетельствует, организации что организация финансируется в налоговые большой степени за
счет собственных средств.
Коэффициент финансовой напряженности показывает долю заемных
средств в налоговые валюте баланса ( рекомендуемое значение <0.5). Этот
коэффициент также соответствует нормативу, организации то есть организация не налоговые
зависит от внешних финансовых источников.
Проанализировав значения вышеуказанных коэффициентов
финансовой устойчивости, организации которые находятся в налоговые характеристики пределах нормативных
значений, организации можно сделать вывод, организации что ООО«УРАЛРЕГИОН– МОНТАЖ»
имеет стабильное финансовое положение. На сегодняшний день общество
имеет положительную рейтинговую оценку, организации удовлетворенную структуру
баланса и налоговые является платежеспособным.
2.1. Расчет налогооблагаемой характеристики прибыли и налоговые налога на характеристики прибыль ООО
«УРАЛРЕГИОН - МОНТАЖ» в налоговые 2013-2015 гг.
Определение налогооблагаемой характеристики прибыли организации зависит от
утвержденной на нем учетной политики. Учетной политикой ООО
«УРАЛРЕГИОН-МОНТАЖ» характеристики предусмотрены следующие основные
положения:
- налоговый учет в налоговые организации ведется силами бухгалтерии ООО
«УРАЛРЕГИОН - МОНТАЖ»; организации
- учет доходов и налоговые характеристики расходов ведется по методу начисления; организации
- амортизация по объектам амортизируемого имущества
(основным средствам) начисляется линейным методом; организации
- ставка по налогу на характеристики прибыль составляет 20 %, организации из них в налоговые
федеральный бюджет поступает 2%, организации в налоговые региональный бюджет поступает
18%.; организации
- резервы характеристики предстоящих характеристики расходов на оплату отпусков, организации на выплату
ежегодных вознаграждений за выслугу лет и налоговые по итогам работы за год; организации по
сомнительным долгам; организации по гарантийному ремонту и налоговые гарантийному
обслуживанию не налоговые создаются; организации
59
- характеристики расходы на ремонт основных средств, организации характеристики признаются в налоговые составе характеристики
прочих характеристики расходов в налоговые том отчетном периоде, организации в налоговые котором они были
осуществлены, организации в налоговые сумме фактических затрат; организации
- характеристики при реализации покупных товаров (работ, организации услуг) их стоимость
оценивается по средней себестоимости; организации
- коммерческие и налоговые управленческие характеристики расходы характеристики признаются в налоговые
себестоимости характеристики проданной характеристики продукции полностью в налоговые отчетном году их характеристики
признания в налоговые качестве характеристики расходов по обычным видам деятельности; организации
- управленческие характеристики расходы, организации учитываемые по дебету счета 26
«Общехозяйственные характеристики расходы», организации по окончании отчетного периода не налоговые характеристики
распределяются между объектами калькулирования и налоговые в налоговые качестве условно-
постоянных списываются непосредственно в налоговые дебет счета 90 «Реализация характеристики
продукции (работ, организации услуг)».
В общем виде характеристики процесс характеристики расчета налогооблагаемой характеристики прибыли
организации характеристики происходит как:
- определение доходов от реализации характеристики произведенной характеристики продукции
за вычетом косвенных налогов (НДС, организации акцизов); организации
- определение характеристики расходов, организации связанных с налоговые характеристики производством и налоговые
реализацией; организации
- учет внереализационных доходов за вычетом косвенных налогов;
организации
- учет внереализационных характеристики расходов.
По данным бухгалтерского учета за исследуемый период (2013-2015
гг.) были характеристики произведены операции, организации характеристики представленные в налоговые (таблице 10) (данные
по итогам налогового периода – отчетного года).
60
Таблица 10
Доходы и налоговые характеристики расходы ООО «УРАЛРЕГИОН - МОНТАЖ»
за 2013-2015 гг., организации тыс. руб.
Показатели
2013 г.
2014 г.
2015
г.
Выручка от реализации характеристики произведенной характеристики
продукции, организации в налоговые т.ч. НДС
3542
4895
8012
Выручка от реализации покупных товаров, организации
в налоговые т.ч. НДС
1441
2446
3459
Поступили денежные средств на характеристики расчетный
счет организации за реализованную характеристики
продукцию
200
100
130
Получен аванс от покупателей в налоговые счет характеристики
предстоящей отгрузки товаров
20
16
45
Расходы на характеристики приобретение сырья и налоговые
материалов для характеристики производства, организации работ и налоговые
услуг
632
1204
1305
Расходы на характеристики приобретение товаров со
стороны и налоговые их реализацию
46
298
201
Расходы на оплату труда
493
790
1200
Взносы во внебюджетные фонды
152
244
370
Амортизационные отчисления
336
1545
1904
Расходы на ремонт основных средств
20
70
76
Расходы на обязательное и налоговые добровольное
страхование имущества
11
17
20
Прочие характеристики расходы
19
32
37
Расходы на маркетинговые исследования
200
300
400
Представительские характеристики расходы
104
190
115
Расходы на информационные, организации аудиторские
и налоговые консультационные услуги
-
10
12
Доходы от сдачи помещения в налоговые аренду
(субаренда)
-
98
72
Доходы от сдачи помещения в налоговые аренду
-
263
179
Перечислена сумма штрафных санкций на характеристики
расчетный счет за характеристики просрочку оплаты работ и налоговые
услуг
27
-
99
Расходы, организации связанные со сдачей помещения в налоговые
аренду
13
121
287
Расходы на судебные разбирательства и налоговые
экспертизу
-
-
57
Из (таблицы 10) видно, организации что общая сумма доходов от реализации характеристики
произведенной характеристики продукции (работ, организации услуг) организации составила: в налоговые 2013 г.
– 4983 тыс. руб., организации в налоговые 2014 г. – 7342 тыс. руб., организации в налоговые 2015 г. – 11471 тыс. руб. ( в налоговые
т.ч. НДС), организации также имеются доходы от реализации покупных товаров.
61
Организация сдает имущество в налоговые аренду. Внереализационные доходы от
сдачи имущества в налоговые аренду составляют: в налоговые 2014 г. – 361 тыс. руб., организации в налоговые 2015 г.
– 350 тыс. руб., организации т.ж. в налоговые состав внереализационных доходов входит, организации характеристики
перечисленная сумма штрафных санкций за характеристики просрочку оплаты работ (услуг):
в налоговые 2013 г.- 27 тыс. руб., организации а в налоговые 2015 г. – 99 тыс. руб. Кроме того, организации организация
понесла коммерческие и налоговые управленческие характеристики расходы, организации которые также
повлияли на формирование характеристики прибыли организации.
Теперь, организации имея необходимые данные, организации можно характеристики рассчитать характеристики прибыль
(убыток) по данным бухгалтерского учета исследуемой организации по
налогу на характеристики прибыль. Необходимо отметить, организации что характеристики при исчислении характеристики прибыли
для целей налогообложения наиболее важно правильно определить
себестоимость характеристики продукции (работ, организации услуг). Именно здесь финансовыми и налоговые
бухгалтерскими службами организаций допускается наибольшее количество
ошибок, организации выявляемых характеристики при документальных характеристики проверках. Здесь же допускают
умышленные искажения те, организации кто пытается уйти от налогообложения, организации ведь
любое завышение себестоимости снижает базу обложения налога на характеристики
прибыль. Не все фактические затраты, организации характеристики произведенные характеристики предприятием, организации
можно включать в налоговые себестоимость характеристики продукции (работ, организации услуг). Некоторые
виды затрат можно характеристики производить только из характеристики прибыли, организации остающейся в налоговые характеристики
распоряжении организации после уплаты налогов. Некоторые затраты
включаются в налоговые себестоимость, организации но не налоговые целиком, организации а лишь в налоговые характеристики пределах
утвержденных нормативов, организации например командировочные характеристики расходы, организации характеристики
представительские характеристики расходы и налоговые т.п.
Рассчитаем, организации характеристики прежде всего, организации доходы от реализации и налоговые характеристики расходы, организации
связанные с налоговые характеристики производством и налоговые реализацией.
Поскольку доходы и налоговые характеристики расходы определяются по методу начисления, организации
данные бухгалтерского учета о поступлении денежных средств на характеристики расчетный
счет организации за реализованную характеристики продукцию и налоговые сумме полученного
аванса от покупателей в налоговые счет характеристики предстоящей отгрузки товаров в налоговые характеристики расчетах не
налоговые участвуют.
62
К доходам от реализации относятся выручка от реализации характеристики
произведенной характеристики продукции и налоговые выручка от реализации сопутствующих
товаров. Так как характеристики при характеристики расчете налоговой базы по налогу на характеристики прибыль в налоговые характеристики
расчет характеристики принимаются доходы без учета косвенных налогов, организации то необходимо
вычесть НДС из данной выручки:
- в налоговые 2013 г.: (3542+1441) х 100/118 = 760 тыс. руб.- сумма НДС
4983 – 760 = 4223 тыс. руб. – выручка без. НДС
- в налоговые 2014 г.: (4895+2446) х 100 / 118 = 1119 тыс. руб. - сумма НДС
7342 – 1119 = 6222 тыс. руб. – выручка без. НДС
- в налоговые 2015 г.: (8012+3459) х 100/118 = 1749 тыс. руб.- сумма НДС
11471 – 1749 = 9721 тыс. руб. – выручка без. НДС
К характеристики расходам, организации связанным с налоговые характеристики производствам и налоговые реализацией, организации
относятся: характеристики расходы на характеристики приобретение сырья и налоговые материалов для характеристики
производства; организации работ и налоговые услуг; организации характеристики расходы на характеристики приобретение товаров со
стороны и налоговые их реализацию; организации характеристики расходы на оплату труда; организации взносы во
внебюджетные фонды; организации характеристики расходы на обязательное и налоговые добровольное
страхование имущества; организации амортизационные отчисления; организации характеристики расходы на ремонт
основных средств и налоговые характеристики прочие характеристики расходы. Так же характеристики при характеристики расчете характеристики прибыли от
реализации, организации учитывают коммерческие и налоговые управленческие характеристики расходы, организации в налоговые
нашем случае это: характеристики расходы на маркетинговые исследования, организации характеристики
представительские характеристики расходы и налоговые характеристики расходы на информационные, организации аудиторские
и налоговые консультационные услуги. Расчет характеристики прибыли от реализации характеристики представлен в налоговые
(таблице 11)
63
Таблица 11
Расчет характеристики прибыли от реализации ООО «УРАЛРЕГИОН - МОНТАЖ»
за 2013-2015 гг., организации тыс. руб.
Показатели
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Отклонение
за 2013-
2015 гг.(+;
организации-)
Выручка от реализации характеристики
продукции (работ, организации услуг), организации без
НДС
4223
6222
9721
+5498
Расходы, организации связанные с налоговые характеристики
производством и налоговые реализацией
1709
4200
5113
+3404
Управленческие характеристики расходы
-
10
12
+12
Коммерческие характеристики расходы
304
490
515
+211
Прибыль от реализации
2210
1522
4081
+1871
Исходя из данных, организации характеристики представленных в налоговые (таблице 11) можно сделать
вывод, организации что за период 2013-2015 гг. выручка от реализации характеристики продукции (без
НДС) возросла на 5498 тыс. руб.; организации характеристики расходы увеличились на 3404 тыс. руб., организации в
налоговые результате характеристики прибыль от характеристики продаж увеличилась на 1871 тыс. руб.
Рассчитаем внереализационные доходы и налоговые характеристики расходы.
К внереализационным доходам относятся:
- доходы от сдачи в налоговые аренду помещения и налоговые субаренда; организации
- сумма штрафных санкции за характеристики просрочку оплаты услуг и налоговые работ; организации
К внереализационным характеристики расходам относятся:
- характеристики расходы, организации связанные со сдачей помещения в налоговые аренду; организации
- судебные характеристики расходы.
Исходя из вышесказанного, организации определяем характеристики прибыль характеристики предприятия за
каждый из характеристики рассмотренных налоговых периодов и налоговые характеристики рассчитаем сумму
текущего налога на характеристики прибыль, организации что характеристики представлено в налоговые (таблице 12)
64
Таблица 12
Прибыль (убыток) по бухгалтерскому учету и налоговые текущий налог на
характеристики прибыль ООО «УРАЛРЕГИОН - МОНТАЖ» за 2013-2015 гг., организации тыс.
руб.
Показатели
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Отклонени
е за 2013-
2015 гг.(+;
организации-)
Прибыль от реализации
2210
1522
4081
+1871
Внереализационные
доходы
27
361
350
+ 321
Внереализационные характеристики
расходы
13
121
344
+ 331
Прибыль до
налогообложения
2224
1762
4087
+ 1863
Текущий налог на характеристики
прибыль
444
352
817
+ 373
Чистая характеристики прибыль
1780
1410
3270
+1490
По данным (таблицы 12) можно сделать вывод, организации что характеристики прибыль
организации, организации характеристики рассчитанная по данным налогового учета, организации за период
увеличилась на 1863 тыс. руб., организации что повлекло за собой рост налога на характеристики
прибыль на 373 тыс. руб.
Также характеристики рассмотрим характеристики распределение налога на характеристики прибыль между
бюджетами всех уровней в налоговые соответствии с налоговые действующим
законодательством.
Таблица 13
Распределение исчисленного налога на характеристики прибыль в налоговые
федеральный и налоговые региональный бюджет, организации тыс. руб.
Показатели
Ставка,
организации %
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Отклонение
(+; организации-) 2013
– 2015 гг.
Налогооблагаемая характеристики
прибыль
-
2224
1762
4087
+ 1863
Сумма исчисленного
налога на характеристики прибыль
20
444
352
817
+ 373
- федеральный
бюджет
2
44
35
82
+38
- в налоговые региональный
бюджет ( в налоговые бюджет
Пермского края)
18
400
317
735
+335
65
Динамика текущего налога на характеристики прибыль, организации
подлежащего уплате в налоговые бюджет исследуемой организации
характеристики представлена на (рисунке 9).
Рисунок 9. Динамика текущего налога на характеристики прибыль, организации
подлежащего уплате в налоговые бюджет за 2013 – 2015 гг., организации тыс. руб.
Организация уплачивает квартальные авансовые платежи. Облагаемая
база по налогу на характеристики прибыль в налоговые течение 2015 года составляла:
- за I квартал: 1001 тыс. руб.; организации - за III квартал: 985 тыс. руб.; организации
- за II квартал: 1011 тыс. руб.; организации - за IV квартал: 1090 тыс. руб.
Авансовые платежи будут равны соответственно:
- за I квартал: 200, организации 2 тыс. руб.; организации - за III квартал: 197 тыс. руб.; организации
- за II квартал: 202, организации 2 тыс. руб.; организации - за IV квартал: 218 тыс. руб.
Таким образом, организации можно сделать вывод, организации что на исследуемой
организации наблюдается рост характеристики прибыли до налогообложения за 2013-2015
гг. на 1863 тыс. руб. Так, организации в налоговые 2013 г. текущий налог на характеристики прибыль составил 444
тыс. руб., организации в налоговые 2014 г. – 352 тыс. руб., организации в налоговые 2015 г. – 817 тыс. руб. Сумма налога, организации
66
подлежащего к уплате в налоговые бюджет увеличилась на 373 тыс. руб., организации чистая характеристики
прибыль возросла на 1490тыс. руб. В целом, организации за весь анализируемый период характеристики
прибыль организации выросла более чем в налоговые 2 раза, организации что свидетельствует о
стабильной работе организации и налоговые её рентабельности.
2.2. Анализ налоговых платежей и налоговые оценка налоговой нагрузки ООО
«УРАЛРЕГИОН - МОНТАЖ»
Для оптимального налогового планирования организации необходимо
хотя бы раз в налоговые полгода характеристики рассчитать налоговую нагрузку на свою
деятельность. Рассчитав такой показатель, организации организация может характеристики принять
решение, организации например, организации об оптимизации налогообложения с налоговые использованием характеристики
предусмотренных законодательством льгот.
Общепринятой методикой определения налоговой нагрузки на
организацию является методика, организации разработанная Министерством финансов
РФ, организации которая позволяет оценивать тяжесть налоговой нагрузки организации
через отношение уплачиваемых налогов (кроме НДС, организации акцизов и налоговые НДФЛ) к
выручке от реализации, организации включая выручку от характеристики прочей реализации по
формуле, организации которая позволяет выявить долю налогов в налоговые составе выручки от
реализации:
46
НН = (НП /(В + ВД)) х100%, организации
где
НН – налоговая нагрузка на организацию; организации
НП – общая сумма всех уплаченных налогов (кроме НДФЛ, организации акцизов
и налоговые НДС); организации
В – выручка от реализации характеристики продукции (работ, организации услуг); организации
ВД – внереализационные доходы.
Рассчитаем налоговую нагрузку ООО «УРАЛРЕГИОН – МОНТАЖ».
2013 г.: НП = 444+7+152= 603 тыс. руб.; организации
46
Пансков, организации В. Г. Налоги и налоговые налогообложение: теория и налоговые практика [Текст]: учебник для
академического бакалавриата/ В. Г. Пансков. – 2-е изд., организации характеристики перераб. и налоговые доп. – М.: Издательство
Юрайт, организации 2014. – 592-594 с налоговые.