87
экономического стимулирования малого предпринимательства, ибо сама
система требует значительных изменений.
2. Современное налоговое законодательство РФ очень сложное и
противоречивое, в то время как оно должно быть как можно более простым для
понимания в целях обеспечения более точного, полного его соблюдения, тем
более что пользователями налогового законодательства в части субъектов
малого предпринимательства являются по большей части не
квалифицированные специалисты в области налогов.
3. Еще одной проблемой, характерной для российского бизнеса вообще и
малого бизнеса в частности, являются выплаты “черных” налогов. Возможно,
корректировка существующего законодательства приведет к тому, что во
многих случаях необходимость обращения к криминальным структурам просто
отпадает. Здесь необходимо отметить и недостаточную активность органов
государственной власти и тех организаций, ассоциаций и объединений,
которые призваны оказывать поддержку малому предпринимательству.
4. Малое предпринимательство развивается не благодаря, а вопреки
“заботам” государства, и, если ситуация не изменится, в ближайшем будущем
малое предпринимательство вряд ли сможет успешно работать и вносить
весомый вклад в формирование ВВП и доходной части бюджетов всех уровней,
в решение таких проблем, как занятость, ускорение научно-технического
прогресса, становление так необходимого в нашей стране “среднего” слоя.
5. Налогоплательщики, т.е. организации и физические лица,
уплачивающие минимально налоги ЕНВД и УСНО, попадают в более здоровую
правовую ситуацию. Стабильность налогов позволяет верно рассчитать свои
силы, правильно организовать бизнес и безболезненно легализовать большую
часть бизнеса, избавиться от страха перед контролирующими органами. В этом
смысле основным достоинством налогообложения малого
предпринимательства является простота его изъятия, поскольку на практике
более 70% предпринимателей, даже те, которые не платили никогда, сдавая
88
нулевые балансы и декларации, теперь своевременно и в полном объеме
производят их уплату.
6. Внесение авансовых платежей при уплате данного налога позволяет
избежать недоимок, трудности взыскания которых общеизвестны.
7. Государственные органы исполнительной власти получили надежный и
стабильный источник формирования доходной части бюджета, причем
налоговые поступления довольно легко прогнозируются. Отметим, что
основной материальный эффект введения налога связан с опережающими
платежами, вносимыми индивидуальными предпринимателями (но не
юридическими лицами). Ограничения в применении налога для юридических
лиц потенциально чревато их перерегистрацией в физические лица, поскольку
очевидны выгоды для налогоплательщика.
89
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Результат проведенного в рамках выпускной квалификационной работы
исследования позволяет сформулировать следующие выводы и выделить
следующие рекомендации.
Исследованное предприятие ИП Маркина И.И. предприятие малого
бизнеса ведет свою деятельность в сфере оказания услуг и применяет
упрощенную систему налогообложения.
Объектом налогообложения в ИП Маркина И.И. являются денежное
выражение доходов. Ставка налога, применяемая в ИП Маркина И.И. 6%.
Сумма налога за 2015 год составила 259354,0 руб. Налоговый учет доходов
ведется путем их регистрации в Книге учета доходов и расходов.
Для оценки эффективности существующей организации учета был
проведен сравнительный анализ. С этой целью было выполнено исчисление
налоговых платежей, общей налоговой нагрузки при применении упрощенной
системы налогообложения с объектом (Д-Р), единого налога на вмененный
доход и общеустановленной системы налогообложения.
Следует отметить, что универсального способа для определения самого
выгодного налогового режима нет.
Во-первых, несопоставимы базы расчетов налогов.
Во-вторых, для сравнения необходимо допущение о структуре
себестоимости услуг.
В-третьих, на совокупную налоговую нагрузку влияет величина
социальных взносов с заработной платы и их роль в определении
окончательной величины налога.
Для ИП Маркина И.И. оптимизация сводится к выбору между УСНО или
ЕНВД.
90
В результате доказано, что сумма налогов при УСНО за 2015 год составила
1822,95 тыс.руб., в том числе налог 259,4 тыс.руб., что составляет 21%
налоговой нагрузки, сумма налогов при УСНО (Д-Р) на основании
финансовых результатов за 2015 год составит 1637,4 тыс.руб., в том числе
налог 73,8 тыс.руб. В данном случае сумма страховых взносов не изменится и
составила 1563,6 тыс.руб. Результаты расчетов показали, что предприятию ИП
Маркина И.И. выгодно использовать упрощенную систему налогообложения,
объект налогообложения – доходы минус расходы. Однако как было
установлено закрытый характер перечня расходов, величина которых
уменьшает доход как налогооблагаемую базу при действующей УСНО,
предусматривает далеко не все расходы, возникающие у ИП Маркина И.И. в
процессе осуществления предпринимательской деятельности. Тем не менее,
следует отметить, что налоговая нагрузка при изменении системы
налогообложения сократится на 2% и составит 19%.
Так же можно рассмотреть вероятность перехода на единый налог на
вмененный доход, но в процессе исследования доказано, что при расширении
деятельности и увеличении численности персонала этот метод крайне не
желателен, так как базовой величиной является численность персонала, на
основании которой и рассчитывается налог, вместе с тем при неизменности
показателей ИП Маркина И.И. в 2016 году в сравнении с данными за 2015 год,
налоговая нагрузка составит 21%.
При переходе на УСНО (Д-Р) или ЕНВД рекомендуется приобрести
бухгалтерскую программу в системе 1С:Упрощенка 8, которая позволит не
только сократить время бухгалтера на обработку информации, но и сократить
риски неправильного налогообложения, избежать нарушений законодательства
и приведет к экономии в размере 185,55 тыс.руб.
Таким образом, цель исследования достигнута.
91
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации // СПС Консультант Плюс. 2016.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-
ФЗ (ред. от 06.04.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.05.2015)
// СПС Консультант Плюс. 2016.
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от
30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 06.04.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с
01.05.2015)//СПС Консультант Плюс.2016.
4. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "О развитии
малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (с изм. и
доп., вступ. в силу с 01.07.2014) //СПС Консультант Плюс.2016.
5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 6 декабря 2011
года. //СПС Консультант Плюс.2016.
6. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.04.2012) "Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации"
ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791)
// СПС Консультант Плюс.2016.
7. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 27.04.2012) "Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации"
ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790)
// СПС Консультант Плюс.2016.
8. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012) "О формах
бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте
России 02.08.2010 N 18023) // СПС Консультант Плюс.2016.
9. Артемьев Е.С. Страховые взносы 2016 /Еженедельная газета
«Учет.Налоги.Право»// 18 декабря 2015 г. - Источник: http://www.gazeta-
unp.ru
92
10. Башарина А. В., А. Ф. Черненко. Бухгалтерский и налоговый учет на
малых предприятиях. Издательство: Феникс; 2011 г. 320 с.
11. Галяутдинов Р.Р. Налоговая система России: понятие, структура и
уровни налогов // Сайт преподавателя экономики. [2015]. URL:
http://galyautdinov.ru/post/nalogovaya-sistema-rossii (дата обращения:
12.02.2016).
12. Злобина Л. А., Стажкова М. М. Практика оптимизации налоговой
нагрузки экономического субъекта; Академический Проект, 2013. - 112 c.
13. Кондраков Н. П.. Бухгалтерский учет на малых предприятиях.
Издательство: Проспект. 2014 г. 640 с.
14. Кожинов В. Я. «Бухгалтерский учет в торговле», - М.: Издательство
«Экзамен», 2012 г., 412 с.
15. Красноперова О. А. 2015. Новое в налогообложении; Синергия, 2015. -
232 c.
16. Клецкина И.И. Упрощенная система налогообложения /Еженедельная
газета «Учет.Налоги.Право»// 18 марта 2015 г. - Источник: http://www.gazeta-
unp.ru
17. Клецкина И.И. Как посчитать годовой налог по УСН. /Еженедельная
газета «Учет.Налоги.Право»// 4 марта 2015 г. - Источник: http://www.gazeta-
unp.ru
18. Клецкина И.И. Как заполнить бухгалтерский баланс по упрощенной
форме в 2015 году /Еженедельная газета «Учет.Налоги.Право»// 20 февраля
2015 г. - Источник: http://www.gazeta-unp.ru .
19. Клецкина И.И. Изменения УСН в 2015 году /Еженедельная газета
«Учет.Налоги.Право»// 28 января 2015 г. - Источник: http://www.gazeta-unp.ru
20. Колмагорова Ю.В. Концептуальные основы построения налоговых
систем. Актуальные проблемы теории налогообложения применительно к
России. 01.08.2012. [Электронный ресурс]. http://www.jourclub.ru/15/1255/
(дата обращения 12.02.2016)
