72
В качестве режима налогообложения ООО «АтоллСервис» выбрало
общий режим. Организация налогообложения ООО «АтоллСервис»
осуществляется в соответствии с учетной политикой. Учетная политика ООО
«АтоллСервис» для целей налогообложения введена приказом директора в
2012 году.
Предприятие, находясь на общем режиме налогообложения уплачивает
в бюджет 2 основных налога: налог на прибыль организаций, НДС.
В целях исчисления НДС ООО «АтоллСервис» применяет ставку 18 %.
В книге покупок отражается НДС к возмещению, а в книге продаж к
уплате. В зависимости от того какой НДС дебетовый или кредитовый,
предприятие либо уплачивает разницу, если НДС кредитовый, либо ничего
не уплачивает, так как сумма возмещения больше. НДС уплачивается не
позднее 25 числа следующего за отчетным месяцем полностью или делится
на три части и оплачивается по 1/3. Декларация по НДС предоставляется раз
в квартал.
По расчетным данным можно заметить снижение суммы НДС к уплате
в бюджет в 2016 году за счет снижения налоговой базы исчисленной к
оплате.
Налогооблагаемая прибыль - это разница между полученными фирмой
доходами и понесенными расходами за отчетный период.
При расчете налога на прибыль можно уменьшить сумму полученных
доходов на сумму экономически обоснованных и подтвержденных
документально произведенных расходов, связанных с этими доходами.
ООО «АтоллСервис» определяет сумму налога на прибыль
самостоятельно нарастающим итогом с начала года. Для этого умножает
налогооблагаемую прибыль на ставку налога.
Ставка налога на прибыль ООО «АтоллСервис» - 20 %.
ООО «АтоллСервис» на основании п. 3 ст. 286 НК РФ уплачивает
только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
73
ООО «АтоллСервис» использует метод начисления. Доходы от
реализации считаются полученными в том периоде, когда они имели место,
независимо от того, когда фирма получит деньги или иное имущество в счет
оплаты.
Динамика налога на прибыль ООО «АтоллСервис» показала
тенденцию к изменению. В 2016 году по сравнению с 2015 годом было
снижение за счет снижение выручки и себестоимости продаж.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов
прямых налогов в РФ. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов,
полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме.
В период с 2014-2016 года сотрудниками ООО «АтоллСервис» были
получены доходы, облагаемые по ставке 13 %.
С каждым годом суммы НДФЛ к уплате в бюджет увеличивается.
В ООО «АтоллСервис» заработная плата выдается два раза в месяц:
- в срок до 15 числа месяца, следующего за отчетным выдается
заработная плата;
- в срок до 25 числа текущего месяца – аванс.
Выдача заработной платы осуществляется на карты сотрудников
организации в банке ООО «Сбербанк России».
ООО «АтоллСервис» не имеет права на применение пониженных
тарифов страховых взносов. Страховые взносы исчисляются отдельно по
каждому физическому лицу.
Динамика начисленных налоговых платежей ООО «АтоллСервис» за
2014-2016 гг. показала снижение всех налогов уплачиваемых предприятием в
2016 году.
Наибольшую часть уплачиваемых налогов занимает НДС более 76 %,
наименьшую налог на прибыль меньше 24 %.
ООО «АтоллСервис» старается все налоговые платежи в бюджет и во
внебюджетные фонды перечислять в полном объеме и в строго
74
установленные сроки в целях избегания возникновения недоимок, пеней и
штрафов. Все налоговые платежи за исследуемый период были оплачены
полностью.
По методике Департамента налоговой политики Министерства
финансов РФ видно увеличение налоговой нагрузки ООО «АтоллСервис».
По методике М.Н. Крейниной происходит уменьшение налоговой
нагрузки.
По методике М.И. Литвина происходит увеличение налоговой
нагрузки.
Наиболее высокую налоговую нагрузку показывает методика М.Н.
Крейниной, наименьшую методика Департамента налоговой политики
Министерства финансов РФ
Для оптимизации налогообложения прибыли ООО «АтоллСервис»
предлагается создать резервы по сомнительным долгам. Ни одна налоговая
инспекция не сможет подвергнуть сомнению такой способ оптимизации
налога на прибыль.
Также в целях снижения налоговой нагрузки ООО «АтоллСервис»
можно предложить перейти на упрощенную систему налогообложения.
Расчеты показали, что ООО «АтоллСервис» выгоднее взять УСН с
объектом налогообложения «Доходы минус Расходы». Так как налог к уплате
меньше минимального налога, то ООО «АтоллСервис» заплатит
минимальный налог.
В 2016 году налоговая нагрузка на предприятие составила- 0,72 %, а по
УСН- 6 %. Налоговая нагрузка при УСН больше, также предприятия на УСН
не являются плательщиками НДС, а значит не могут выставлять счета-
фактуры, вследствие чего предприятия на обычной системе налогообложения
не могут провести зачет по НДС и возместить эти суммы из бюджета. В связи
с этим фирма ООО «АтоллСервис» лишится крупных заказчиков и, может
поставщиков. А это является главным минусом.
75
Таким образом, для оптимизации налогообложения прибыли ООО
«АтоллСервис» предлагается создать только резервы.
76
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) от 05.08.2000 № 117-ФЗ. Часть 2
// Собрание законодательства РФ. - 07.08.2000. - № 32. - Ст. 3340.
2. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии
малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» //
Собрание законодательства РФ. - 2007. - № 31. - Ст. 4006.
3. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ «О
государственной поддержке малого предпринимательства в Российской
Федерации» // Собрание законодательства РФ. - 1995. - № 25. - Ст. 2343.
4. Абдуллаева Б.К., Гаджиева М.М. Налоговое планирование как
инструмент оптимизации налогообложения // Теория и практика
общественного развития. - 2014. - № 20. - С. 82 - 84.
5. Богданова, М. М. Особенности бухгалтерского учета в субъектах
малого предпринимательства с учетом изменений законодательства //
Финансовый бизнес. - 2016. - № 6. - С. 25-28
6. Варданян, И. С. Развитие малого и среднего бизнеса в России //
Менеджмент в России и за рубежом. - 2015. - № 1. - С. 28-35
7. Гагиева Л.Б., Гагиева К.Б., Дзарасова А.К. Некоторые правила
налогового планирования в системе оптимизации налогообложения // Новая
наука: Стратегии и векторы развития. - 2015. - № 1. - С. 99 - 101.
8. Гольдман, И. Ю. Налогообложение малого и среднего бизнеса: от
"налогового бремени" к "инструменту государственной поддержки" //
Российское предпринимательство. - 2014. - № 19 (265). - С. 113-120
9. Егорова, Н. Анализ процесса трансформации системы
налогообложения малых предприятий // Предпринимательство. - 2016. - № 1.
- С. 49-58
10. Егорова, Н. Е. Согласование интересов государственных
структур и малых предприятий в сфере налогообложения // Аудит и
финансовый анализ. - 2015. - № 4. - С. 13-22
77
11. Зозуля, В. В. Налогообложение природопользования / В. В.
Зозуля. - М. : Юрайт, 2015. - 257 с.
12. Иризепова, М. Ш. Региональные особенности систем
налогообложения малого и среднего бизнеса // Налоги и налогообложение. -
2015. - № 2. - С. 134-145
13. Корень А.В., Лещенко Р.И. Механизмы и направления
налогового планирования в малом бизнесе // Современные проблемы науки и
образования. - 2014. - № 3. - С. 361.
14. Корчак О.И. Сущность и задачи стратегического налогового
планирования // Теоретические и прикладные аспекты современной науки. -
2014. - № 5. - С. 113 - 114.
15. Крылова А. Ю. Роль налога на прибыль в стимулировании
инвестиционной деятельности организаций // Экономика и социум. - №2 (15).
- 2015. - С. 5-7.
16. Лаврухина Н.В. Критерии выбора оптимальной системы
налогообложения предприятия // Теория и практика общественного развития.
- № 12. – 2016. - С. 119-121.
17. Литау, Е. Я. Малые и средние предприятия: критерии
разграничения // Экономический анализ: теория и практика. - 2016. - № 34. -
С. 55-64
18. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум
для академического бакалавриата / Л. Н. Лыкова. - М.: Юрайт, 2015. - 353 с.
19. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум
для СПО / Л. Н. Лыкова. - М.: Юрайт, 2015. - 353 с.
20. Мешкевич, А. В. Финансирование малого бизнеса:
сравнительный анализ российского и зарубежного опыта // Финансовый
вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2014. - № 6. -
С. 30-40
78
21. Морозко, Н. И. Механизмы активизации финансовой
деятельности малых организаций // Аудит и финансовый анализ. - 2015. - №
3. - С. 241-245
22. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и
практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И.
Гончаренко. - М. : Юрайт, 2015. - 541 с.
23. Налоги и налогообложение / под ред. Г. Б. Поляка. - М.: Юрайт,
2015. - 474 с.
24. Налоги и налогообложение / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д.
Шмелева. - М.: Юрайт, 2016. - 495 с.
25. Налоги и налогообложение : учебник для СПО / под ред. Л. Я.
Маршавиной, Л. А. Чайковской. - М.: Юрайт, 2016. - 503 с.
26. Налоговая политика государства: учебник и практикум для
академического бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. - М.: Юрайт, 2015. - 388
с.
27. Ордынская, Е. В. Организация и методика проведения налоговых
проверок / Е. В. Ордынская ; под ред. Л. С. Кири- ной. - М.: Юрайт, 2015. -
406 с.
28. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум
для прикладного бакалавриата / В. Г. Пансков. - М.: Юрайт, 2016. - 382 с.
29. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2
т. Т. 1 : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г.
Пансков. - М. : Юрайт, 2016. - 336 с.
30. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное
пособие для вузов / В. Г. Пансков, Т. А. Левочкина. - М.: Юрайт, 2015. - 319 с
31. Пименов Н.А. Налоговое планирование. - М.: Юрайт, 2016. - 136
с.