62
ном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактиче-
ского поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или)
имущественных прав (метод начисления).
Налоговая политика и учет налогов в «1С Предприятие 8.3» реализованы
в полном соответствии с требованиями главы 25 НК РФ и включает:
1. порядок определения и классификацию доходов.
2. порядок определения и классификацию расходов.
3. порядок организации ведения налогового учета доходов и расходов.
4. ведение (формирование) аналитических регистров налогового учета.
5. порядок определения и расчета налоговой базы, включая механизм авто-
матического заполнения декларации по налогу на прибыль организаций.
Совершенствование налоговой политики предложено в векторе снижения
налоговой нагрузки. Выяснено, что минимизировать налог на прибыль необхо-
димо либо при максимальном увеличении величины расходов, либо выведении
части поступлений из разряда налогооблагаемых доходов; ни одно из направ-
лений минимизации налога на прибыль организаций практически не использу-
ется (налог на прибыль организаций в прибыли в налоговой нагрузке занимает
преобладающую долю, 20% от прибыли предприятие должно выплатить в
бюджет).
В соответствии с полученными результатами, можно сделать вывод, что
налог на прибыль организаций оказывает существенное влияние на финансовое
положение ООО «Фаэтано», поскольку он составляет 20% от прибыли, полу-
ченной организацией за период. Ввиду указанного факта становится необходи-
мым поиск путей совершенствования налоговой политики и оптимизации нало-
гообложения в аспекте оптимизации платежей по налогу на прибыль.
Основной проблемой налоговой политики ООО «Фаэтано» можно
назвать высокую налоговую нагрузку на ООО «Фаэтано»:
1. ООО «Фаэтано» применяет общую систему налогообложения, которая не
позволяет минимизировать налоговые платежи (ставка по налог на при-
быль организаций составляет 20%).
63
2. ООО «Фаэтано» не пользуется никакими налоговыми льготами и про-
граммами по минимизации налогообложения, предложенными государ-
ством.
ООО «Фаэтано» можно предложить перейти на упрощенную систему
налогообложения по ставке 6% доходов. Указанное направление в полной мере
позволит предприятию ООО «Фаэтано» воспользоваться государственными
льготами и поддержкой (применение УСН позволит высвободить часть денеж-
ных средств, поскольку при общей системе налогообложения величина налога,
подлежащего в бюджет, значительно выше).
В соответствии с проведенным анализом можно отметить, что при при-
менении УСН по объекту «доходы», с возможностью применения вычета на
сумму отчислений ПФР налоговая база составит 4389,3 тыс. руб.; при примене-
нии УСН по объекту «доходы-расходы», с возможностью применения вычета
на сумму отчислений ПФР налоговая база составит 4606,4 тыс. руб.
Для ООО «Фаэтано» в результате перехода на УСН по объекту «доходы»
появится возможность повысить чистую прибыль на 16929 тыс. руб. в сравне-
нии с применением ОСН. Использование системы обложения УСН «доходы»
для исследуемой организации ООО «Фаэтано» также привлекательнее, чем си-
стемы УСН «доходы-расходы» (налоговая нагрузка по объекту «доходы» для
ООО «Фаэтано» ниже на 217,1 тыс. руб.).
Также ООО «Фаэтано» для совершенствования налоговой политики и оп-
тимизации налогообложения предложено внедрить отдел финансового плани-
рования (возложить на него функции по формированию и реализации налого-
вой политики), а также обновить программное обеспечение налоговой полити-
ки (внедрить систему «Инталев»).
64
Список использованной литературы
Законодательные акты
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (ред. от 27.11.2017 г.)
[Электронный ресурс]. – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
2. Федеральный закон № 209–ФЗ от 24.07.2014 г. «О развитии малого
и среднего предпринимательства» (ред. от 26.07.2017 г.) [Электронный ресурс].
– Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_52144/
3. Основные направления налоговой политики Российской Федерации
на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов [Электронный ресурс]. – Ре-
жим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_183748/
4. Проект «Основных направлений налоговой политики на 2017 и
плановый 2018 – 2019 годы» [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/law/hotdocs/47531.html
Источники на русском языке
5. Бойко И.П., Мессенгиссер М. Малое предпринимательство в России:
проблемы и перспективы // Вестник Санкт–Петербургского университета. Се-
рия 5. Экономика. 2011. № 1. С. 3–12.
6. Брянцева Л.В., Оробинская И.В., Полозова А.Н., Маслова И.Н. Прин-
ципы разработки налоговой учетной политики в организациях // Налоги и нало-
гообложение. 2016. № 7. С. 537-541.
7. Брызгалин А.В. Налоговая оптимизация. М.: Пересвет, 2014. – 399 с.
8. Буланов С.Ю. Малые предприятия: современные реалии и проблемы /
С.Ю. Буланов // Новости экономики. – 2015. – 21 января. № 6. С. 12–17.
9. Буняков О.С. Государственное управление. М.: АСТ 2013. – 257 с.
10. Бюджетная система России: Учебник для вузов / Под ред. проф.
В.Б. Малинина. М.: Эксмо-Пресс, 2014. – 412 с.
11. Вабанов С.Ю. Налоги. М.: Проспект-М, 2014. – 294 с.
65
12. Вылкова Е.С. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. 2-е
изд. /Сердюков А. Э, Вылкова Е.С. М.: Финансы и статистика, 2014. – 299 с.
13. Вылкова Е.С. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. 2-е
изд. М.: Финансы и статистика, 2014. – 512 с.
14. Вылкова Е., Романовский М. Налоговое планирование. СПб.: Па-
рус, 2014. – 498 с.
15. Гасиева З.П., Льянов З.М. Специальные налоговые режимы в разви-
тии малого и среднего бизнеса // Бухучет в сельском хозяйстве. 2016. № 12. С.
27-30.
16. Горковенко А.Д., Черных Е.С. Упрощенная система налогообложе-
ния для малого бизнеса в 2016 году // Студенческая наука XXI века. 2016. № 3
(10). С. 197-199.
17. Грязнова А.Г. Финансово-кредитный энциклопедический сло-
варь/под ред. А.Г. Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2014. – 351 с.
18. Демина П.Ю. Налоги и налогообложение. М.: Астрель-М, 2014. – 327 с.
19. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. СПб.: Питер,
2015. – 254 с.
20. Зуб Д.А., Шангараев А.Б., Мустафаева С.Р. Особенности примене-
ния специальных налоговых режимов для субъектов малого бизнеса // Эконо-
мика. Социология. Право: материалы международной научно-практической
конференции. 2016. С. 105-109.
21. Казак А.Ю. Финансы и кредит /Под ред. А.Ю. Казака. СПб.: Питер,
2014.615 с. – 199 с.
22. Ковалева В. В.Финансы/ под ред. В. В. Ковалева 2-е изд. М.: Зна-
ние, Проспект, 2014. – 401 с.
23. Леванцов С.Ю. Налогообложение. М.: ЮНИТИ, 2014. – 367 с.
24. Мартынов Г.Ю. Малый бизнес. М.: АСТ, 2012. – 198 с.
25. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник- М. Финан-
сы и статистика, 2014. – 395 с.
26. Пуркин Д.Г. Финансы. Изд. доп. М.: Дело, 2015. – 219 с.
66
27. Ревин Е.А. Проблемы учетно-аналитического обеспечения налого-
вой политики организаций // Вопросы экономики и права. 2014. № 74. С. 215-
218.
28. Ройбу А.В. Налоговое планирование. Схемы минимизации налогов
в современном российском правовом поле: практическое руководство. М.:
Юрайт, 2013. – 499 с.
29. Рябцев Д.А. Статистика регионов России. М.: АСТ-Пресс, 2013. –
197 с.
30. Слепов В.А., Шубина Т.В. Финансы организаций (предприятий).
Учебник. М .: Магистр; ИНФРА-М, 2015. – 199 с.
31. Смульский С.В. Проблемы формирования Стратегии регионов Рос-
сии. М.: РАГС, 2015. – 157 с.
32. Стратегическое планирование: Учебное пособие / Под ред. проф.
А.Н. Петрова. – С-Пб.: Питер, 2015. – 296 с.
33. Суманин Р.О. Налоги. АСТ, 2015. – 304 с.
34. Таштамиров М.Р., Барзаева М.А. Сравнительная характеристика
применения специальных налоговых режимов для малого бизнеса: эффектив-
ность и проблематика // Экономика и управление: проблемы, решения. 2016. №
5. С. 21-29.
35. Тихонов Д. Н., Липник Л. Г. Налоговое планирование и минимиза-
ция налоговых рисков. М.: Мир, 2013. – 416 с.
36. Черник Д.Г. Налоги: Учебник для ВУЗов. М.: Юнити-Дана, 2014. – 497 с.
37. Шувалова Е.Б., Шувалов А.Е., Солярик М.А., Федоров П.Ю. Мето-
дология и методика государственного налогового контроля (экономико-
правовой аспект)/ под общей редакцией д.э.н., проф. Шуваловой Е.Б. – М.:
МЭСИ, 2012. – 495 с.
38. Шулепина С.А. Налоговая учетная политика как инструмент управ-
ления организацией // Новая экономическая реальность, кластерные инициати-
вы и развитие промышленности (ИНПРОМ-2016) Труды международной науч-
но-практической конференции. под ред. А.В. Бабкина. 2016. С. 463-471.