75
В третьей главе было предложено внедрить систему налогового плани-
рования, главной задачей которого является сокращение суммы налоговых от-
числений и создание рациональной системы расчетов с бюджетом по налого-
вым обязательствам.
Разработана схема круга лиц, в обязанности которых входит налоговое
планирование.
В соответствии с этой схемой предложено привлечь двух работников
бухгалтерии и юриста. У каждого члена «группы налогового планирования»
будут иметься свои обязанности, включающие в себя мероприятия и инстру-
менты налогового планирования, выполнение которых решит задачу формиро-
вания рациональной системы налогового планирования.
Предложенный вариант налогового планирования показал, что если
предприятие внедрить данную систему коэффициент затрат труда на налоговое
планирование на 0,25, что существенно увеличит эффективность налогового
планирования.
Затем с целью снижения налогового риска предложено на предприятии
составлять бюджет налоговых платежей.
Представленный расчет налоговой нагрузки по методике Департамента
налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации показал,
что используя предложенные методики по оптимизации налогообложения ор-
ганизация сможет снизить налоговую нагрузку 7,1%. При этом абсолютное из-
менение налоговой нагрузки составит 5241 тыс.руб.
Кроме того с целью минимизации налогового бремени рассмотрены раз-
личные варианты налогообложения.
Исследование показали, что ООО «Абсолют» применяет ОСНО и по-
этому предложено к рассмотрению:
- применение УСН, которая имеет 2 объекта для начисления налога, а
именно доходы и доходы минус расходы;
- использование комиссионных договоров.
76
Проведенные расчеты показали, предприятию ООО «Абсолют» будет
выгодней применять УСН с объектом «доходы уменьшенные на величину рас-
ходов».
При применении данной системы налогообложения предприятие будет
иметь нагрузку в 2016 г. 1,2%, что ниже, чем при применении ОСНО и более
приближено к среднеотраслевой налоговой нагрузке.
Таким образом, налоговое планирование на анализируемом субъекте бу-
дет способствовать упорядочиванию и рационализации расчетов с бюджетом
по налогам, сократят вероятность налогового правонарушения до минимума,
что в конечном итоге будет способствовать финансовому благополучию.
Затем проведенный анализ и предложения по проведению мероприятий
по оптимизации налогообложения наглядно показывают перспективы сниже-
ния налоговых платежей предприятия, снижения его налоговой нагрузки. За
счет чего произойдет высвобождение значительной части финансовых ресурсов
предприятия и создаст условия для дальнейшего функционирования предприя-
тия. Надеемся, что предложение пути решения будут приняты предприятием во
внимание и будут использованы в дальнейшей его деятельности. Ведь расчет и
анализ налоговой нагрузки свидетельствует о высоком уровне налогообложе-
ния предприятия.
77
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. (часть первая), от
31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 28.12.2016) // СЗ РФ, № 31, 03.08.1998, ст.
3824.
2. Налоговый кодекс (часть вторая), от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред.
от 28.12.2016) // СЗ РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 3340.
3. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и
среднего предпринимательства в Российской Федерации» (в ред. от
03.07.2016 № 265-ФЗ) // СЗ РФ, 30.07.2007, N 31, ст. 4006.
4. Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ «О внесении измене-
ния в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
// СЗ РФ, 30.11.2015, N 48 (часть I), ст. 6683.
5. Федеральный закон от 29.06.2015 № 156-ФЗ «О внесении измене-
ний в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам
развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»
// СЗ РФ, 06.07.2015, N 27, ст. 3947.
6. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском
учете» (ред. от 23.05.2016) // «Российская газета», № 278, 09.12.2011.
7. Закон Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном
налоге на территории Пермского края и о внесении изменений в закон
Пермской области «О налогообложении в Пермском крае». // "Бюллетень за-
конов Пермского края, правовых актов губернатора Пермского края, Прави-
тельства Пермского края, исполнительных органов государственной власти
Пермского края", N 1, часть 1, 13.01.2016.
8. Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 № 265 «О пре-
дельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринима-
тельской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего
предпринимательства» // СЗ РФ, 11.04.2016, N 15, ст. 2097
78
9. Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (ред. от
10.05.12) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных
налоговых проверок» // "Экономика и жизнь", N 23, июнь, 2007.
10. Авашковский С.Н. Развитие малого предпринимательства в Рос-
сии. –М.: Дено,2016.– 284 с.
11. Базылев Н. И.Отличительные особенности малого предпринима-
тельства [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://uchil.net
12. Белкина Ю.С. Анализ налогообложения малого бизнеса [Элек-
тронный ресурс]. – Режим доступа: https://sibac.info/studconf/econom/xxvi/
13. Гафурова Г.Н. Налогообложение субъектов малого бизнеса в
России // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. – 2014. - № 1. –
С. 38-40.
14. Горелик О.М., Парамонова Л.А. Новации современного бухгал-
терского и налогового законодательства субъектов малого и среднего пред-
принимательства сферы сервиса // Вестник Оренбургского государственного
университета. – 2014. - № 4. – С. 4- 9.
15. Декларация по налогу на прибыль за 2016 год: образец Источник:
http://www.glavbukh.ru/art/88652-qqqm3y17-deklaratsiya-po-nalogu-na-pribyl-
za-2016-god-obrazets-zapolneniya
16. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Рос-
сийской Федерации: Учебник для вузов. – Ростов н/Д: Феникс, 2014. – 512 с.
17. Денежные средства и расчеты: учет, анализ, аудит. Учеб. пособие
для вузов / Под общей ред. проф. В.А. Пипко. – Ростов н/Д: «Феникс», 2015.
– 416 с.
18. Ерёмченко Т.С., Ясменко Г.Н. Особенности формирования учет-
ной политики субъектами малого бизнеса // Политематический сетевой элек-
тронный научный журнал Кубанского государственного аграрного универ-
ситета. – 2014. - № 103.
79
19. Еременская Л.И., Жидкова М.А., Степнова О.В. Государственное
регулирование субъектов малого и среднего предпринимательства // Авто-
мобиль. Дорога. Инфраструктура. - 2015. - № 3. - С. 8.
20. Ингман Н.И. Анализ существующих систем налогообложения
малого бизнеса [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
http://www.cfin.ru/taxes/taxation_as_tool.shtml
21. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и
налогового законодательства. – СПб.: Питер, 2014. – 256 с.
22. Кравченко М.В., Мялкина А.Ф. Проблемы применения специаль-
ных налоговых режимов для субъектов малого бизнеса в Российской Феде-
рации // Социально-экономические явления и процессы. – 2015. - № 3. - С.
34- 40.
23. Краснова О.И. Совершенствование налоговых режимов субъек-
тов малого бизнеса // Государственное и муниципальное управление. Уче-
ные записки СКАГС. – 2014. - № 4. – С. 205-210.
24. Лапуста, М.Г., Старостин, Ю.Л., Малое предпринимательство /
М.Г. Лапуста, Ю.Л. Старостин. – М.: ИНФРА – М, 2016. – 257 с.
25. Мазоль С. И. Экономика малого бизнеса [Электронный ресурс]. –
Режим доступа: http: //www.vedomosti.ru/
26. Марго Зингер Малый бизнес [Электронный ресурс]. – Режим до-
ступа: http://www.bisgid.ru
27. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. – М.: Финансы и стати-
стика, 2015. – 352 с.
28. Миронова О.А. Налоговое администрирование: учеб. пособие для
студентов, обучающихся по специальности 351200 «Налоги и налогообло-
жение» / О.А. Миронова, Ф.Ф. Ханафеев. – М.: Изд-во Омега-Л, 2015. – 408
с.
29. Мысин А.А. Основы управления малым бизнесом [Электронный
ресурс]. – Режим доступа: http://www.strategy.ru
80
30. Никитин А.Ю. Когда перспектива платить меньше налогов не ра-
дует // Главная книга. - 2015. - № 20. - С. 24 - 31.
31. Основные особенности налогообложения малых предприятий в
РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://vseproip.com/nalogi
32. Основы налогообложения для малого бизнеса [Электронный ре-
сурс]. – Режим доступа: http://www.docsvision.com/
33. Основные изменения в системе налогообложения для малого
бизнеса в 2016 году [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
http://mastersales.biz/info
34. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. – М.: Книжный
мир, 2014. – 651 с.
35. Пекарская А.Ю. Методика оценки эффективности режимов нало-
гообложения субъектов малого предпринимательства // МИР. – 2014. – № 1.
– С. 102-106.
36. Перекрестова Л.В., Иризепова М.Ш. Налоговое регулирование
развития малого и среднего предпринимательства в регионах // Вестник
Волгоградского государственного университета. - 2014. - № 4. - С. 125- 134.
37. Пипко В.А. Денежные средства и расчеты: учет, анализ, аудит.
Учебное пособие для вузов. Ростов н/Д: Феникс, 2016. – 416 с.
38. Полякова Н.И. Специальные налоговые режимы: фискальная
роль и регулирующее значение для развития малого бизнеса // Символ
науки. – 2016. - № 5. – С. 174-176.
39. Савицкая Г. Анализ хозяйственной деятельности предприятий
АПК: Учеб. пособие – Мн.: ИП «Экоперспектива», 2014. – 494 с.
40. Семенова А.Н., Никулина А.Н. Влияние поправок, вносимых в
налоговый кодекс, на бухгалтерский учет субъектов малого бизнеса, рабо-
тающих по упрощенной системе налогообложения // Проблемы экономики и
менеджмента. – 2016. - № 1. – С. 80-82.
41. Скрипниченко В.В. Налоги и налогообложение. - СПб: Питер,
2014. – 353 с.
