92
Грамотное налоговое планирование и применение законных методов
оптимизации налоговых платежей налогоплательщиками выгодно и
государству, поскольку ведет к упрощению контроля за хозяйствующими
субъектами со стороны государства, повышению благосостояния субъектов
хозяйствования, отдельных отраслей экономики, регионов, всего государства
в конечном итоге. Для выполнения же своих функций (социальной,
экономической, оборонной) в полном объеме, государству необходимы
финансовые ресурсы, контролем по сбору которых в том числе и занимается
Федеральная налоговая служба России.
Для налогоплательщиков определяющим критерием оптимизации
налоговых платежей должно стать достижение максимального объема
ресурсов, остающихся в их распоряжении при условии дальнейшего
обеспечения роста прибыли от деятельности.
Существует достаточно большой перечень методов налоговой
оптимизации, однако применение каждого из них требует тщательного
анализа возможных последствий.
В каждом же конкретном случае применения методов оптимизации
налогоплательщикам следует исходить из того, что в налоговом праве
действует принцип «презумпции облагаемости», который (в отличие от
принципа «презумпции невиновности» в уголовном праве) подразумевает,
что налогами облагаются все объекты обложения, помимо прямо
перечисленных в законодательстве, применимость которых для себя
налогоплательщик еще должен отстоять перед налоговыми органами.
Именно на налогоплательщике всегда лежит обязанность предъявления
доказательств, что в каждом конкретном случае имело место не уклонение от
уплаты налогов, наказуемое в административном или уголовном порядке, а
именно правомерное избежание от налогов в частном случае, или налоговое
планирование в общем виде с целью максимальной оптимизации налоговых
платежей, снижения налогового бремени и, как следствие, достижение
относительной свободы маневрирования хозяйствующего субъекта в
93
условиях рынка, позволяющей эффективно функционировать, выполняя
возложенные на субъекты цели и задачи.
Эффективность налогового планирования может быть оценена на основе
теоретического анализа законодательной базы, изменения финансовых
показателей деятельности предприятий и практических способов их
реализации с помощью инструментов бухгалтерского учета, что доказывает
необходимость сочетания и комплексного использования различных методов
для достижения целей налогового планирования.
При осуществлении налогового планирования на предприятии необходимо
принимать во внимание специфические аспекты бухгалтерского учета,
заключенные в содержании учетной политики. Определенные элементы
учетной политики оказывают существенное влияние на формирование
налогооблагаемой базы по конкретным налогам.
Грань между налоговым планированием и уклонением от уплаты
налогов очень тонка. При выборе способа налогового планирования необходимо
учитывать, что законной должна быть не только формальная сторона
операции, но ее содержание, мотивы, цели. В этом состоит хрупкий
баланс интересов государства и налогоплательщика.
94
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Конституция РФ принята всенародным голосованием 12.12.1993
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. ФЗ от 29.12.2015 №205-
ФЗ
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая – М.: Омега –
Л, 2017
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая – М.: Омега –
Л, 2017
5. Асланов В.Ф. «О налоговом бремени и эффективности действующей
системы налогообложения в РФ», Налоговый вестник №11, 2016г.
6. Асланов В.Ф. «О налоговом бремени и эффективности действующей
системы налогообложения в РФ», Налоговый вестник №12, 2016г.
7. Аркин В., Слатников А., Шевцова Э. Налоговое стимулирование
инвестиционных проектов в российской экономике. М.: РПЭИ/ Фонд
Евразия. 2014.
8. Адлехин С.Н. Оценка налоговой на грузки в условиях современного
налогового законодательства РФ // Финансы и кредит. 2016. №9 (213). С. 60-
68.
9. Барулин СВ. Налоги как цена услуг государства// Финасы.-2015.-№2.-
с.25-28.
10. Бернар.Н., Колли Ж. Толковый экономический словарь.
Французская, русская, немецкая, испанская терминология / Пер. с фр.:
Международные отношения. 2014. -Т.2.- с.382
11. Балацкий Е.В. Лафферовы эффекты и финансовые критерии
экономической деятельности// Мировая экономика и международные
отношения. 2017.-№11-.С.31-41.
12. Барулин СВ. Формирование и использование чистого дохода
общества. Теория, финансы и налогообложение. Саратов: Издат. центр
СГЭУ, 2015.- с.88.
95
13. Барулин СВ. Концепция условно-косвенного налогообложения
//Финансы и кредит: проблемы методологии и практики. Межрегиональный
журнал. -2016.-№1-2.-с.231.
14. В.М. Заринов. Законные способы налоговой экономии. М.: 2013.
С.11
15. Гайдар Е. Тактика реформ и уровень государственной нагрузки на
экономику//Вопросы экономики.-2015.-№5.
16. Гок К. Государственное хозяйство. Налоги и долги. - Киев, 1865. -
С.29.
17. Горлов И. Теория финансов. - Казань, 1841. - С.234-235.
18. Е.В. Анчурина. Оптимизация налогообложения. Издательство «Ось-
89». 2013 г. с. 294.
19. Егорова Е. Петров Ю. Сравнительный анализ эффективной ставки
налогов в России и зарубежных странах // Налоговый вестник.-2015.-№11.-С.
14.
20. Задолженность по налогам и сборам в бюджетную систему РФ
//Экономика и жизнь.-2016.-№22.- с.3.
21. Итоги социально-экономического развития Российской Федерации в
2014 году. Аналитический вестник Совета Федерации ФС РФ. - 2015. -№5
(74). - с.47.
22. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на
хозяйствующие субъекты» Финансы №9, 2016 г.
23. Крейнина М. Н. «Финансовое состояние предприятия: методы
оценки», М., 2017 г.
24. Князева О.В., Пономарева Н.В. Определение рациональной
налоговой нагрузки // Налоговая политика и практика. 2016. №4 (40). С. 33-
34.
25.
Кадушин. А., Михайлова Н. Насколько посильно налоговое бремя
(попытка количественного анализа) Теория и практика финансового анализа.
26.
Клямкин И.М., Тимофеев Л.М. Теневая Россия: экономико-
96
социологическое исследование / РГГУ. - М., 2010.
27.
Литвин М.И. «Налоговая нагрузка и экономические интересы
предприятий». Финансы, №5, 2016г.
28.
Мошович СМ., Соколовский Л.Е. Выпуск, налоги и кривая Лаффере
// Экономика и математические методы. 2014. Т.30.Вып.3.
29.
Макконнелл К.Р. Брю С.Л. Экономикс. Т.1.-М.: 2012. –456 с.
30.
Микеладзе П. В. Тяжесть обложения в иностранных
государствах. - С. 23.
31.
Национальные счета России в 2011-2016 годах: Стат. сб/ Госкомстат
России. - М; 2007. -203с.
32.
Основы налогового права. Учебно-методическое пособие / под. ред.
C.I Пепеляева. -М: Ивест Фонд, 2015.
33.
Островенко Т.К. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие и
частные показатели системы//Аудиторские ведомости, № 9, сентябрь, 2011 г.
34.
Оптимизация налогов. Методы и схемы/Ю.А. Лукаш. – М.:
ГроссМедиа, 2015.-416 с.
35.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской
Федерации. -С. 64-65
36.
Россия в цифрах: краткий стат. сб./ Госкомстат России - М; 2016 -
396с.
37. Российский статистический ежегодник: Стат. сб/ Госкомстат России
-М; 2016 -642с.
38. Соловей Г.Г. Государственные бюджеты. - М., Л., 1928. - С.5.
39.
Сомоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное
пособие.- М: «Издательство ПРИОР», 2010.-176с.
40.
Соколовский Л.Е. Подоходный налог и экономическое поведение //
экономика и математические методы. -1989.-Т.25. вып. 4.
41.
Соловьев И.Н. Схемы уменьшения налогов через страхование и
псевдострахование//Налоговый вестник, №11, 2015
42. А.Э.Сердюков, Е, С.Вылкова, А.Л. Тарасевич Налоги и