5
Содержание
Введение ....................................................................................................................... 6
Глава 1. Теоретические основы формирования налоговой отчетности и
внутреннего контроля на предприятии ..................................................................... 8
1.1. Понятие налоговой отчетности ........................................................................... 8
1.2 Внутренний контроль на предприятии ............................................................. 16
1.3. Формирование налоговой отчетности на предприятии .................................. 33
Глава 2. Анализ налоговой отчетности и внутреннего контроля на примере
ООО «Смарт Сервис»................................................................................................ 39
2.1 Краткая характеристика ООО «Смарт Сервис» ............................................... 39
2.2Методы внутреннего контроля ООО «Смарт Сервис» .................................... 49
2.3. Налоговая отчетность ООО «Смарт Сервис» .................................................. 55
Глава 3. Повышение эффективности внутреннего контроля и точности
налоговой отчетности на ООО «Смарт Сервис» .................................................... 60
3.1. Недостатки внутреннего контроля на предприятии ООО «Смарт Сервис» 60
3.2 Направления повышения качества налоговой отчетности и внутреннего
контроля на ООО «Смарт Сервис» .......................................................................... 66
Заключение ................................................................................................................. 70
Список использованной литературы ....................................................................... 74
6
Введение
Контроль является одной из функций управления. Налоговый контроль
традиционно рассматривается в качестве государственной функции. Вместе с тем по
мере совершенствования налогового администрирования формируется и
развивается система внутреннего налогового контроля хозяйствующих субъектов.
Она представляет собой совокупность процедур, направленных на выявление,
исправление, предотвращение ошибок в налоговых расчетах, оценку налоговых
последствий хозяйственных операций компании и минимизацию налоговых рисков.
Внутренний налоговый контроль — это контроль за процессами управления и
финансово-хозяйственной деятельностью предприятия. Внутренний налоговый
контроль на предприятии осуществляют:
–администрация предприятия;
бухгалтерия;
специально созданные службы внутреннего аудита
(контрольно-ревизионного отдела);
или другие подразделения.
Целью данной выпускной квалификационной работы является аналитическое
изучение механизма применения действующих форм и методов внутреннего
контроля и налоговой отчетности, анализ налоговой отчетности и внутреннего
контроля.
Задачи:
изучить теоретические аспекты налоговой отчетности;
изучить понятие внутреннего контроля
исследовать процесс формирования налоговой отчетности на
предприятии
дать краткую характеристику ООО «Смарт Сервис»
изучить методы внутреннего контроля ООО «Смарт Сервис»
7
рассмотреть налоговую отчетность ООО «Смарт Сервис»
рассмотреть недостатки внутреннего контроля на предприятии ООО
«Смарт Сервис»
разработать направления повышения качества налоговой отчетности и
внутреннего контроля на ООО «Смарт Сервис»
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения и списка использованных источников
Во введении обосновывается актуальность выбранной темы, формулируются
цели и задачи работы
В первой главе даются теоретические основы налоговой отчетности и
внутреннего контроля на предприятии
Во второй главе выявляется, каким образом составляется налоговая
отчетность и осуществляется внутренний контроль на ООО «Смарт Сервис»
В третей главе проводится анализ перспектив развития эффективности
внутреннего контроля и точности налоговой отчетности на ООО «Смарт Сервис»
В заключении отражаются основные положения выпускной
квалификационной работы и формулируются общие выводы.
8
Глава 1. Теоретические основы формирования налоговой отчетности и
внутреннего контроля на предприятии
1.1. Понятие налоговой отчетности
Налогообложение является крупнейшим источником государственных
доходов государства. Он может взиматься с дохода, имущества и даже во время
покупки товара.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный
платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения
принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или
оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения
деятельности государства и (или) муниципальных образований.
По словам профессора Далтона, «налог-это обязательный взнос, который
государственный орган вносит независимо от точной суммы услуг, оказанных
налогоплательщику взамен, и не налагается в качестве штрафа за какое-либо
правонарушение»[33]
По словам Бастэйбла, «налог - это обязательный вклад в богатство человека
для служения государственной власти»[33]
Типы Налогов
1. Прямой налог
Те налоги, которые непосредственно налагаются на физических лиц или
фирмы, такие как подоходный налог, земельный налог, налог на регистрацию и т.д.
определяется как прямой налог.
По словам Далтона, «прямой налог-это налог, который действительно
уплачивается лицом, на которое он наложен на законных основаниях, в то время как
косвенный налог налагается на одно лицо, но уплачивается частично или полностью
другим лицом»[33]
9
Преимущества прямого налога
Преимущества прямого налога заключаются в следующем:[19]
Справедливость
При платежеспособности налогоплательщика налоговое бремя распределяется
между налогоплательщиками на справедливой основе и облагается прямым
налогом. Таким образом, богатые люди с более высоким доходом должны платить
более высокий налог, чем бедные люди с более низким доходом. Прямой налог
может способствовать сокращению неравенства в распределении доходов и
богатства.
Гибкий
Прямой налог является более эластичным по своей природе, поскольку
правительство может изменять ставку налогов в соответствии с потребностями. Его
можно легко увеличить за счет повышения налоговой ставки.
Антиинфляционный
Это один из мощных инструментов, который контролирует
инфляцию. Правительство взимает более высокий налог на доходы в период
инфляции. Это снижает реальные доходы или покупательную способность
потребителей, что приводит к снижению располагаемого дохода.
Невыгодность прямого налога
Некоторые из недостатков прямого налога заключаются в следующем:[19]
Неудобство
Поскольку прямой налог уплачивается с доходов людей, они вынуждены
делать некоторый вычет из своего дохода. Поэтому граждане могут испытывать
неудобства от уплаты прямого налога.
Меньше сбережений
10
Люди должны тратить часть своего дохода для повседневной жизни, а другую
часть платить государству в качестве налога, из-за чего сбережений граждан
становится меньше.
Неупругий
Правительство не может получить информацию о росте доходов населения,
что приведет к тому, что налоговые поступления не увеличатся, хотя доходы
населения увеличатся. Поэтому прямой налог считается неэластичным.
Произвольный налог
Несмотря на то , что налоговая ставка является фиксированной, иногда может
существовать произвольная налоговая ставка из-за пристрастности и небрежности
налоговых органов.
Общественное недовольство
Поскольку люди платят определенную часть своих доходов правительству,
они могут быть недовольны правительством. Это называется общественным
недовольством.
2. Косвенный налог
Те налоги, которые налагаются на товары, называются косвенными
налогами. Некоторые из косвенных налогов являются налогом с продаж, налогом на
добавленную стоимость (НДС), таможенными пошлинами и т.д.
Преимущества косвенного налога
Преимущества косвенного налога следующие:[9]
Удобный
Косвенный налог взимается с товаров и услуг. Налог уплачивается в течение
времени покупки мало-помалу на каждое потребление.
11
Широкая база
Косвенный налог взимается также с производства и распределения товаров.
Правительство может получить больше налоговых поступлений путем увеличения
налоговой ставки. Согласно необходимости, правительство может увеличить и
уменьшить ставку налога.
Отсутствие уклонения от уплаты налогов
Потребители платят налог вместе с уплаченной ценой товара. Поэтому
существует редкая возможность уклонения от уплаты налогов.
Общественное благосостояние
Если государство установит низкую налоговую ставку на товары основных
потребностей человеческой жизни, то будет низкая цена на потребительские
товары.
Недостатки косвенного налога
Некоторые недостатки косвенного налога:[9]
Регрессивный характер
Косвенный налог носит регрессивный характер, поскольку каждый
потребитель облагаемого налогом товара платит одинаковую ставку как богатые,
так и бедные. Реальное бремя налогов для бедных больше, чем для богатых.
Уклонение от налогов
Реальные налогоплательщики платят свой налог вместе с ценой товаров и
услуг, которые они покупают, но некоторые производители и продавцы используют
средства уклонения от уплаты налогов, показывая меньшее количество
продаваемых товаров и произведенных товаров.
Неэкономичный
12
Косвенные налоги неэкономичны, потому что правительство тратит на сбор
больше, чем фактическая сумма налогов. Правительство должно предоставить
большое количество рабочей силы для сбора налога.
Инфляционный
Косвенные налоги создают инфляционное состояние. Когда налоговая ставка
увеличивается, это повышает цену товара. Таким образом, косвенные налоги
приводят к бесконечной спирали более высокой цены и снова более высокой цены.
Что такое формы налоговой отчетности.
Согласно законодательству, все субъекты предпринимательской деятельности
несут обязательства своевременно отчитываться перед Федеральной налоговой
службой. Однако, законодательство — явление динамическое, законы постоянно
совершенствуются, меняются и обновляются. Сегодня мы будем разбираться с
видами налоговой отчетности и нормативными документами, регулирующими
отчеты. Кроме этого, мы рассмотрим самые свежие и современные типы налоговой
отчетности и сроки, в течение которых их нужно предоставлять.[11]
Понятие и суть
Налоговый отчет является документом-заявлением, который составлен
плательщиком налогов и предоставленное в письменной форме. Документ должен
содержать показатели, непосредственно связанные с налоговыми сборами.
Сдавать налоговую отчетность требуется в заранее описанные
законодательством сроки. Независимо от результата расчетов, сумм налогов за
конкретный период, предприятие должно сдавать налоговую отчетность
своевременно. Это означает, что предоставлять налоговую отчетность необходимо
даже при явном отсутствии облагаемой налогами базы. Для каждого конкретного
вида налога предусматривается свой период сдачи и свой период расчета. После
того как налоговый период закачивается, следует сдавать в налоговую службу
соответствующую декларацию.
13
Если период содержит в себе несколько отдельных малых периодов, то
необходимо предоставлять расчеты платежей аванса.
В состав основных налоговых отчетов могут быть включены различные
данные (не только авансовые платежи).
Субъектам предпринимательской деятельности следует помнить, что в случае,
если налоговая отчетность не будет предоставлена в требуемый срок, то со стороны
государства может быть применен целый ряд штрафных санкций. Сумма штрафа
зависит от времени, в течение которого отчетность задерживалась.
Согласно законодательству Российской Федерации все плательщики налогов
должны во время предоставлять отчеты, в противном случае могут применяться не
только штрафы, но и остановка движения финансовых средств на банковских
счетах. Подобная мера почти всегда приводит к полной потере связи между
предприятием и клиентом. Более того, такие санкции способствуют прекращению
работы с поставщиками, вследствие чего предприятие не сможет в нормальном
режиме производить товары или оказывать услуги.
Нормативное регулирование
Статья 23 Налогового Кодекса гласит, что все плательщики налогов обязаны
своевременно предоставлять в Федеральную налоговую службу налоговые
отчеты. Министерство Финансов Российской Федерации полностью определяет
форму и порядок сдачи всех видов налоговых деклараций.
Согласно пункту 5 статьи 80 Налогового Кодекса, органы налоговых служб не
имеют законодательного права потребовать включения в отчеты таких данных,
которые не имеют прямого отношения к начислениям и выплатам налоговых
средств.
Пункт 1, статьи 80 Налогового Кодекса твердит, что в налоговых отчетах
должны присутствовать такие сведения, которые необходимы для вычислений и
уплат налогов.
14
Согласно пункту 2, статьи 80 Налогового кодекса органы налоговой службы
не имеют право не принять налоговый отчет, оформленный соответственно всем
требованиям.
Виды форм налоговой отчетности
УСН
Предприятия, которые работают по упрощенным системам, должны сдавать
следующие виды деклараций:
отчеты касательно налогов на прибыль;
декларации по вопросу имущества;
транспортный налог (если есть объект);
земельный налог (если есть объект);
показатели, касающиеся количества работников;
отчеты 2-НДФЛ, 3-НДФЛ;
декларация по упрощенной системе (до 31.03).
ЕНВД
Организации, которые работают по единому налогу на вменённый доход,
должны отправлять в налоговые органы такие виды отчетности:
декларация по вопросу имущества;
декларация по налогу на прибыль;
данные касательно численности персонала;
декларации 2-НДФЛ, 3-НДФЛ;
декларация по единому налогу на вменённый доход (каждый квартал до
20-ого числа).
Новая форма