45
Общая величина запасов и затрат (ЗЗ) равна сумме запасов и затрат и НДС по
приобретенным ценностям» [9], еще этот показатель называют величиной покрытия
запасов и затрат. Показатель рассчитывается по формуле (1).
ЗЗ = ЗЗ+ НДС, (1)
где: ЗЗ - запасы и затраты;
НДС – налог на добавленную стоимость. ЗЗ2015 = 29 + 0 = 29 тыс. руб.
ЗЗ2016 = 709 + 0 = 709 тыс. руб. ЗЗ2017 = 1494 + 0=1494 тыс. руб.
«Для характеристики источников формирования запасов и затрат
используется несколько показателей, которые отражают различные виды
источников:
1) наличие собственных оборотных средств (СОС);
Расчет его значения приведен в формуле (2). Этот показатель считается
абсолютным, его увеличение в динамике рассматривается как положительная
тенденция.
СОС = КИР ВА, (2)
где: КИР капитал и резервы; ВА внеоборотные активы» [16].
СОС2015 = 3303
СОС2016 = 6865
= 3303 тыс. руб.
= 6865 тыс. руб.
СОС2017 = 11388 – 0 = 11388 тыс. руб.
2) Наличие собственных и долгосрочных заёмных источников
формирования запасов и затрат или функционирующий капитал (КФ). Данный
показатель рассчитывается по формуле (3).
КФ = КИР + ДО ВА, (3)
0
0
46
0
0
0
0
где: КИР капитал и резервы;
ДО долгосрочные обязательства; ВА внеоборотные активы.
КФ2015 = 3303+0 = 3303 тыс. руб.
КФ2016 = 6865 +7518 = 14383 тыс. руб.
КФ2017 = 11388+0 – 0=11388 тыс. руб.
3) Общая величина основных источников формирования запасов и затрат
(ВИ) и рассчитывается по формуле (4).
ВИ = КИР + ДО + ККЗ ВА, (4)
где: КИР капитал и резервы;
ДО долгосрочные обязательства; ККЗ краткосрочные кредиты и
займы ВА внеоборотные активы.
ВИ2015 = 3303+0+2313 = 5616 тыс. руб.
ВИ2016 = 6865 +7518+2924 = 13880 тыс. руб.
ВИ2017 = 11388+0+3377 – 0=14765 тыс. руб.
Трём показателям наличия источников формирования запасов и затрат
соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками
формирования:
1) излишек или недостаток собственных оборотных средств
рассчитывается по следующей формуле (5).
Фс = СОС ЗЗ , (5)
где: СОС собственные оборотные средства; ЗЗ общая величина запасов
и затрат.
47
Фс2015 = 3303 29 = 3274 тыс. руб.
Фс2016 = 6865 709 = 6156 тыс. руб. Фс2017 = 11388 – 1494=9894 тыс. руб.
2) излишек или недостаток собственных и долгосрочных заёмных
источников (Фт) рассчитывается по формуле (6).
Фт = КФ ЗЗ, (6)
где : КФ функционирующий капитал; ЗЗ общая величина запасов и
затрат. Фт2015 = 3303 29 = 3274 тыс. руб.
Фт2016 = 6865 709 = 6156 тыс. руб. Фт2017 = 11388 – 1494=9894 тыс. руб.
3) излишек или недостаток общей величины основных источников (Фо)
рассчитывается по формуле (7).
Фо = ВИ ЗЗ, (7)
где: ВИ Общая величина источников; ЗЗ общая величина запасов и
затрат. Фо2015 = 5616 29 = 5587 тыс. руб.
Фо2016 = 13880 709 = 13171 тыс. руб. Фо2017 = 14765 – 1494=13271 тыс. руб.
Сведем коэффициенты финансового состояния организации в таблице 4.
48
Таблица 4- Коэффициенты финансового состояния ООО «Смарт
Сервис»за
2015-2017 гг. (тыс. руб.)
Показатели
20
15
го
д
20
16
го
д
20
17
го
д
Отклонен
ия
(+/-)
2
016 от
2
015
2
017 от
2
016
1 Общая величина запасов и затрат (ЗЗ)
29
70
9
14
94
6
80
7
85
2 Наличие собственных оборотных
средств
(СОС)
33
03
68
65
11
388
3
562
4
523
3 Функционирующий капитал (КФ)
33
03
14
383
11
388
1
1080
-
2995
4 Общая величина источников (ВИ)
56
16
13
880
14
765
8
264
8
85
5 Излишек (+) или недостаток (-) СОС
33
03
68
65
98
94
3
562
3
029
6 Излишек (+) или недостаток (-)
собственных и долгосрочных заёмных
источников
32
74
61
56
98
94
2
882
3
738
7 Излишек (+) или недостаток (-) общей
величины основных источников
55
87
13
171
13
271
7
584
1
00
Из данных таблицы видно, что наблюдается переизбыток источников
наличия собственных оборотных средств за все периоды. Все показатели
положительные, следовательно, положение предприятия ООО «Смарт
Сервис»устойчивое.
49
Таблица 5- Сводная таблица показателей финансовой устойчивости
ООО «Рим Строй» за 2015-2017 гг
Показатели
2015
2016
2017
Отклонения
2016 от 2015
Отклонения
2017 от 2016
1 Коэффициент финансовой автономности
0,588
0,396
0,771
-0,192
0,375
2 Коэффициент финансовой зависимости
0,411
0,603
0,229
0,192
-0,374
3 Коэффициент финансового риска
0,700
1,521
0,296
0,821
-1,225
4 Коэффициент текущей задолженности
0,412
0,169
0,229
-0,243
0,06
5 Коэффициент долгосрочной финансовой
независимости
0,588
0,831
0,771
0,243
-0,06
Таким образом, тенденции роста имеют два показателя: коэффициент
финансовой автономии, коэффициент долгосрочной финансовой
независимости. Такой рост благотворно влияет на финансовое состояние
организации. Остальные показатели снижаются, что считается также
положительной тенденцией.
2.2Методы внутреннего контроля ООО «Смарт Сервис»
На сегодняшний день системы внутреннего контроля не
систематизирована. Контроль ведется не постоянно и учитывает не все
аспекты работы предприятия. Ведется контроль по следующим
направлениям: [15]
1) движение денежных средств;
2) задолженности (кредиторские, дебиторские);
3) договоры с контрагентами и сотрудниками;
4) отчетность перед ИФНС, ПФР, ФСС, органами статистики;
исчисление налоговых и социальных платежей;
5) контроль расходов материалов и ресурсов;
6) контроль исправности приборов учета энергоресурсов у
потребителей;
50
7) контроль исправности работы приборов котлов и котельной в целом.
Внутренний контроль движения денежных средств включает в себя:
контроль остатка ДС на расчетном счете и в кассе;
контроль расходов сумм перечисленных с расчетного счета и
выданных из кассы;
контроль поступления денежных средств;
проверка соответствия сумм банковских выписок и карточек счетов
бухгалтерского учета.
Внутренний контроль кредиторской задолженности ведется
минимальный. Количество долгосрочных договоров с поставщиками мало. К
ним относится договоры на газ и его транспортировку, техническое
обслуживание газопровода, электрическую энергию. Основные затраты
организации идут именно по этим статьям, а платежи носят авансовый
характер. Платежи по разовым работам совершаются согласно выставленных
счетов на оплату и производятся в среднем не чаще одного раза в месяц. Тем
не менее, не ведется график платежей и контроль наличия достаточного
количества денежных средств на дату очередного платежа.
Внутренний контроль дебиторской задолженности ведется иначе.
Ежемесячно ведется ведомость из которой видно задолженность или
переплату каждого потребителя, все начисления, которые были в течение
месяца, произведенные оплаты и задолженность/переплату на дату
просмотра отчета.
Контроль дебиторской задолженности осуществляет администратор,
который по запросу директора, представляет отчет по задолженности
руководству предприятия. Также представляет главному бухгалтеру план
поступления денежных средств на расчетный счет компании.
51
Внутренний контроль правильности исчисления и своевременной
уплаты налоговых и социальных обязательств Общества в полной мере
лежит на главном бухгалтере. Также как и предоставление достоверной
отчетности в установленные государством сроки. [1]
Расход материалов основного производства ведется главным
энергетиков Общества, который в свою очередь отчитывается перед
генеральным директором о возможном увеличении или уменьшении
расходов по статьям.
На главном энергетике также лежит ответственность за контроль и
своевременную организацию проверки приборов учета газа, тепла, воды,
электрической энергии.
Рассмотрим процедуры внутреннего бухгалтерского контроля. Это
контроль, осуществляемый бухгалтерией в процессе принятия к учёту
хозяйственной информации.
Цель бухгалтерского контроля
Бухгалтерский учет также использует средства контроля для
обеспечения точности и целостности финансовой отчетности. Эти меры
контроля связаны с общим внутренним контролем, но отличаются от него,
хотя и не менее важны. Цель контроля бухгалтерского учета состоит в том,
чтобы помочь сохранить руководство и других лиц, заинтересованных в
компании, от раздувания чисел, чтобы сделать компанию более
прибыльной, чем она есть на самом деле.
Бухгалтерский контроль включает в себя такие вещи, как хранение
определенных финансовых документов из рук руководства и ведение
записей в закрытом месте или вдали от того, где выполняются ежедневные
бизнес-операции. Бухгалтерские команды часто используют превентивный,
детективный и корректирующий контроль в своих методах бухгалтерского
52
контроля, а бухгалтерский контроль делает более точным внутренний аудит
для организации.
Общая цель внутреннего контроля
Целью каждого вида внутреннего контроля в организации является
обеспечение этического и эффективного функционирования в следующих
трех областях:
Операции: внутренний контроль помогает организации работать с
максимальной эффективностью, Когда дело доходит до финансов,
персонала и бизнес-процедур. Они также помогают организациям в
предотвращении потерь и прогнозах на будущее.
Отчетность: внутренний контроль делает все виды отчетности более
точными, финансовыми или иными. Их цель-выявить проблемы, решить их,
а затем предотвратить их в будущем, при этом тщательно и точно
документируя вещи.
Соответствие требованиям: внутренний контроль направлен на
обеспечение соблюдения компанией всех внутренних и внешних правил и
положений, относящихся к ее отрасли. Это включает в себя все, от
производства до трудового законодательства, брендинга и даже стандартов
OSHA.
Общие преимущества внутреннего контроля
Цели внутреннего контроля выходят за рамки предотвращения
мошенничества и воровства. Когда все сделано правильно, они могут
помочь уменьшить риск, отходы и злоупотребления. Эти аудиты
доказывают соответствие компании действующему законодательству и
нормативным актам, защищают ее ресурсы от потерь в результате
неправильного управления и содержат надежные финансовые данные.
53
Любая компания, большая или маленькая, может извлечь выгоду из
внутреннего контроля. Однако малые предприятия более уязвимы к
мошенничеству и испытывают более высокие средние потери по сравнению
с существующими компаниями. Коррупция, кража сотрудников и упущение
данных из финансовых записей являются общими. По этой причине
владельцы малого бизнеса должны быть очень осторожны, чтобы
осуществлять внутренний контроль на регулярной основе.
Средства внутреннего бухгалтерского контроля: [28]
при принятии к учету проверка первичных учетных документов;
подтверждение бухгалтерских записей документами;
распределение обязанностей между различными лицами:
по подготовке первичного учётного документа;
по санкционированию хозяйственной операции;
по разноске операции по счетам учета;
контроль за взаимосвязанными операциями (например, перечисление
средств и получение товара);
проверка полноты бухгалтерских записей при внесении их в
компьютер;
Параллельно с бухгалтерским, существует, внутренней управленческий
контроль. Который подразумевают контроль, осуществляемый в ходе
деятельности органов управления предприятием. Управленческий контроль
проводится по направлениям стратегии развития хозяйствующего субъекта:
снабженческо-сбытовая политика (поддержание сбытовой сети);
инновационная политика (минимизация издержек производства);
54
ценовая политика (взаимодействие с тарифным органом);
финансовая политика (планирование денежных потоков, привлечение
внешних финансовых ресурсов, управление дебиторской и кредиторской
задолженностью);
кадровая политика (привлечение, отбор и высвобождение
работников, повышение их квалификации, система стимулирования труда).
Заключительный элемент системы внутреннего контроля: оценка
внутреннего контроля (мониторинг).
Самостоятельная оценка эффективности системы внутреннего
контроля проводится непосредственно силами субъектов системы
внутреннего контроля путем: [18]
распространение опросных листов – используется для сбора
информации об эффективности функционирования системы внутреннего
контроля от работников и руководителей подразделений общества;
мониторинг состояния системы внутреннего контроля – это процесс
проверки полноты, своевременности выполнения и правильности
документирования в системе внутреннего контроля.
Оценка эффективности контрольных процедур – анализ эффективности
описания и исполнения контроля, а также анализ достаточности контрольных
процедур (оценка, насколько контроль, при условии его эффективного
выполнения способен эффективно снижать соответствующие ему риски).
Регулярная оценка системы внутреннего контроля способствует
повышению ее эффективности посредством:
своевременного выявления изменений в процессах, этапах
выполнения контрольных процедур;