55
повышения мотивации исполнителей контроля за счет
непосредственного участия в совершенствовании системы внутреннего
контроля и постоянного контроля над качеством выполнения норм системы
внутреннего контроля;
предоставления информационной базы руководству коммунального
предприятия для подтверждения эффективности функционирования системы
внутреннего контроля.
В целом оценка эффективности создаваемой системы внутреннего
контроля является обязательно задачей для руководства предприятия.
Учитывая с значимость объекта, сложно переоценить ущерб, от
неэффективного контроля и ошибок, которые могут последовать.
2.3. Налоговая отчетность ООО «Смарт Сервис»
Налоговая отчетность (налоговые расчеты) представляет собой
совокупность показателей, характеризующих полноту расчетов с бюджетами
разных уровней по налогам. По данным налоговых расчетов (деклараций)
определяется правильность и счисления сумм налоговых платежей. Этот вид
отчетности составляется по данным бухгалтерского учета и специальных
расчетов.
Транспортный налог
Транспортный налог установлен Налоговым кодексом и вводится в
действие законами субъектов Федерации. После принятия законов
субъектами Федерации транспортный налог становится обязательным и
уплачивается на территории соответствующего субъекта Федерации.
Законодательные органы субъекта Российской Федерации при
принятии региональных законов о транспортном налоге устанавливают:
56
конкретную ставку налога (на основе базовой ставки
налога);
порядок и сроки уплаты налога.
На этом основании в ООО «Смарт Сервис» так же рассчитывается и
уплачивается транспортный налог по формуле:
(1)
где НБ - налоговая база;
ТН - транспортный налог;
- коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в
течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на
налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном)
периоде;
- налоговая ставка.
1. Марка транспортного средства - OPEL ANTARA
Регистрационный знак транспортного средства - К 637 АМ
Налоговая база - 140,0
Коэффициент Кв - 1,0000
Налоговая ставка - 15,00 %
2. Марка транспортного средства - ЗИЛ 131 А
Регистрационный знак транспортного средства - Н 236 МХ
Налоговая база - 150,00
Коэффициент Кв - 0, 8333
Налоговая ставка - 25,00 %
57
3. Марка транспортного средства - ГАЗ 2705
Регистрационный знак транспортного средства - 934 ЕУ
Налоговая база - 96,00
Коэффициент Кв - 1,0000
Налоговая ставка - 15,00 %
4. Марка транспортного средства - КС 55743
Регистрационный знак транспортного средства - Б 368 НР
Налоговая база - 239,00
Коэффициент Кв - 1,0000
Налоговая ставка - 35,00 %
5. Марка транспортного средства - 27047 К
Регистрационный знак транспортного средства - Т 927 ЕВ
Налоговая база - 117,00
Коэффициент Кв - 1,0000
Налоговая ставка - 25.00 %
Налог на прибыль
Согласно ст. № 284 НК РФ, налоговая ставка по налогу на прибыль
обладает значением в 20 %, кроме некоторых исключений. 2 % от суммы
начисленного налога на прибыль организаций идет в Федеральный бюджет, а
18% перечисляется в местные бюджеты РФ.
Налоговая ставка на прибыль, средства по которой подлежат
перечислению в местные бюджеты РФ, может быть снижена местными
58
органами самоуправления для определенных категорий налогоплательщиков,
однако ставка налога на прибыль не может обладать значением ниже 13,5 %.
Налоговая база по налогу на прибыль составила 785867 руб.
Сумма убытка или частичного убытка, уменьшающего налоговую базу
за отчетный (налоговый) период составила 501505 руб.
Налоговая база для исчисления налога определяется как разница между
налоговой база по налогу на прибыль и суммой убытка или частичного
убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период:
785867 - 501505 = 284362 руб.
Сумма налога на прибыль определяется как произведение налоговой
базы для исчисления налога и ставки налога на прибыль
Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость (один из категории косвенных
налогов) форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости,
возникающей на всех стадия производства, а также продажи товара (услуг,
работ). В российском законодательстве сумма НДС для уплаты в бюджет
государства - это разница между двумя суммами: налога, исчисленного по
установленной ставке с налоговой базы и налоговых вычетов.
Налоговая база по реализации товаров, передаче имущественных прав
по соответствующим ставкам налога составила 6777823 рублей.
Налоговая ставка равна 18%
(8)
где - налоговая база;
- налоговая ставка.
59
Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на
территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащая к
вычету равна 1548113 рублей.
60
Глава 3. Повышение эффективности внутреннего контроля и точности
налоговой отчетности на ООО «Смарт Сервис»
3.1. Недостатки внутреннего контроля на предприятии ООО «Смарт
Сервис»
В основном оценка внутреннего контроля состоит из двух аспектов:
Адекватность конструкции внутреннего контроля.
Внутренний контроль призван обеспечить разумную уверенность
в достижении поставленных целей, путем снижения значимости
общих и специфических рисков. Или, при проведении
финансового аудита, внутренний контроль предназначен для
предотвращения или обнаружения существенных искажений в
финансовой отчетности.
Эффективность работы органов управления.
Контроль осуществляется в соответствии с планом и независимо
от того, обладает ли лицо, осуществляющее контроль,
необходимыми полномочиями и квалификацией.[24]
Недостатки внутреннего контроля за финансовой отчетностью ООО
«Смарт Сервис»
Существенные недостатки:
Состояние, в котором имеется недостаток или сочетание недостатков, в
области внутреннего контроля такое, что существует разумная вероятность
того, что существенное искажение финансовой отчетности организации не
будет предотвращено, обнаружено или исправлено на своевременной
основе. Наличие существенных недостатков не позволяет организации
утверждать, что система внутреннего контроля организации за внешней
финансовой отчетностью является эффективной.
Пример материальных слабостей:
61
Каждый из нижеследующих показателей является показателем
дефицита контроля, который следует рассматривать как, по крайней мере,
значительный дефицит и сильный показатель существенной слабости
внутреннего контроля:
Неэффективный контроль за финансовой отчетностью и
внутренним контролем со стороны лиц, ответственных за
управление.
Пересчет ранее опубликованной финансовой отчетности с целью
отражения корректировки существенного
искажения. (Исправление искажения включает искажения,
вызванные ошибкой или мошенничеством; оно не включает
пересчета для отражения изменения принципа учета в
соответствии с новым принципом учета или добровольного
перехода от одного общепринятого принципа учета к другому
общепринятому принципу учета.
Выявление аудитором существенных искажений в финансовой
отчетности за отчетный период, которые первоначально не были
выявлены внутренним контролем Организации. Это включает в
себя искажения, связанные с оценкой и суждением, в отношении
которых аудитор определяет вероятные существенные
корректировки и корректировки учтенных сумм. (Это сильный
показатель материальной слабости, даже если руководство
впоследствии исправит неверное утверждение.).
Неэффективная функция внутреннего аудита или функция
оценки рисков в организации, для которой такие функции важны
для компонента мониторинга или оценки рисков внутреннего
контроля, например для очень крупных или очень сложных
организаций.
62
Для сложных предприятий в высокорегулируемых отраслях-
неэффективная регуляторная функция. Это относится
исключительно к тем аспектам неэффективной функции
обеспечения соблюдения нормативных положений, для которых
связанные с этим нарушения законов и правил могут оказать
существенное влияние на достоверность финансовой отчетности.
Выявление мошенничества любого масштаба со стороны
высшего руководства. (Аудитор несет ответственность за
планирование и выполнение процедур для получения
обоснованной уверенности в том, что финансовая отчетность не
содержит существенных искажений, вызванных ошибкой или
мошенничеством. Однако для целей оценки и информирования о
недостатках внутреннего контроля аудитор должен оценивать
мошенничество любого масштаба, включая мошенничество,
приводящее к несущественным искажениям информации, со
стороны высшего руководства, о которых ему известно.
Неспособность руководства или тех, на кого возложено
управление, оценить последствия значительного дефицита, о
котором им ранее было сообщено, и либо исправить его, либо
сделать вывод о том, что он не будет исправлен.
Неэффективная среда контроля. Недостатки контроля в
различных других компонентах внутреннего контроля могут
привести аудитора к выводу о том, что в среде контроля
существует значительный дефицит или существенная
слабость.[36]
Пример существенных недостатков:
Недостатки в следующих областях обычно являются, по крайней мере,
существенными недостатками внутреннего контроля:
63
Контроль за выбором и применением принципов бухгалтерского
учета, соответствующих общепринятым принципам
бухгалтерского учета. Наличие достаточного опыта в выборе и
применении принципов бухгалтерского учета является одним из
аспектов такого контроля.
Программы и элементы управления Antifraud.
Управление нетипичными и несистематическими транзакциями.
Контроль над процессом финансовой отчетности на конец
периода, включая контроль над процедурами, используемыми
для ввода итогов проводок в главную книгу; инициирования,
авторизации, записи и обработки записей журнала в главную
книгу; и записи повторяющихся и повторяющихся корректировок
в финансовые отчеты.
Другие примеры недостатков внутреннего контроля на ООО «Смарт
Сервис»
В зависимости от тяжести могут также быть существенные недостатки
и материальные недостатки.
1. Недостатки в конструкции органов управления:
Неадекватная структура внутреннего контроля за подготовкой
аудируемой финансовой отчетности.
Неадекватная конструкция внутреннего контроля над
существенным счетом или процессом.
Недостаточная документация компонентов внутреннего
контроля.
Недостаточный контроль сознания внутри организации,
например, тонуса наверху и среды контроля.
Отсутствие или недостаточное разделение обязанностей в рамках
значительного счета или процесса.
64
Отсутствие или отсутствие надлежащего контроля за
сохранностью активов (это относится к контролю, который, по
мнению аудитора, был бы необходим для эффективного
внутреннего контроля за финансовой отчетностью).
Неадекватная разработка общих и прикладных механизмов
управления информационной технологией (ИТ), которые не
позволяют информационной системе предоставлять полную и
точную информацию, соответствующую целям финансовой
отчетности и текущим потребностям.
Сотрудники или руководство, которые не имеют квалификации и
подготовки для выполнения возложенных на них
функций. Например, в организации, которая готовит финансовую
отчетность в соответствии с общепринятыми принципами
бухгалтерского учета, лицо, ответственное за функцию учета и
отчетности, не обладает навыками и знаниями для применения
общепринятых принципов бухгалтерского учета при регистрации
финансовых операций организации или подготовке ее
финансовой отчетности.
Неадекватная конструкция контрольных механизмов,
используемых для оценки эффективности внутреннего контроля
организации с течением времени.
Отсутствие внутреннего процесса своевременного
информирования руководства о недостатках внутреннего
контроля.[10]
2. Сбои в работе системы внутреннего контроля:
Сбой в функционировании эффективно разработанных
механизмов контроля над существенным счетом или процессом,
например, сбой такого механизма контроля, как двойное
разрешение на значительные выплаты в рамках процесса закупок.