15
2017 год стал годом когда «родилась» еще одна форма налоговой отчетности.
Данный отчет должны сдавать все работодатели, которые в той или иной степени
применяют труд наемных рабочих. Данная декларация носит название 6-НДФЛ.
Данная новая форма предназначена для составления налогового отчета по
исчисленным и перечисленным налогам за период отчетности.
Следует понимать, что форма 6 «Налог на доходы физических лиц» не пришла
на замену форме 2-НДФЛ, она является ее дополнением.
Форма 6-НДФЛ содержит общие данные касательно всех физических лиц, по
отношению к которым плательщик налогов выступал в качестве налогового агента.
Данная форма содержит объемы начисленных и выплаченных доходных
финансовых средств, которые используются в вычетах. Декларация по форме 6-
НДФЛ должна быть предоставлена каждый квартал.
Согласно Приказу ФНС № ММВ-7-3/590 от 22 декабря 2015 отчет по единому
налогу на вмененные доходы будут обновлены.
Титульная бумага теперь лишена места, которое было отведено для печатей,
также изменилась структура и место расположения штрих-кодов. Во второй части
теперь допускается указывание ставок единых налогов. Формы нового типа для
налоговой отчетности перед началом очередной отчетной кампании зачастую
являются причинами увеличения общего времени на подготовку нужной
отчетности. Именно для этих целей федеральные органы внесли поправки в
Налоговый Кодекс России. С этого момента все формы (даже те, которые изменены)
могут быть узаконены только после того как ни опубликованы.
Индивидуальные предприниматели
Индивидуальные предприниматели обязаны подавать в налоговые службы
такую отчетность:[17]
декларация по упрощенной системе (до 31.03);
16
отчет по единому налогу на вменённый доход (сдавать нужно каждый
квартал);
сельскохозяйственный налог;
налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
НДС;
данные касательно численности персонала.
1.2 Внутренний контроль на предприятии
Собственник любого экономического объекта всегда заботится о качестве
организации его хозяйственной деятельности. Любое рентабельное предприятие
несет собой потенциальную прибыль для своего владельца. Какой же грамотный
предприниматель не будет интересоваться условиями функционирования
собственного детища, приносящего ему такие серьезные доходы? Наверное, нужно
быть глупцом, чтобы пустить все на самотек и предполагать, что так будет всегда,
что работа в организации будет протекать так же планомерно и будет приносить
такие же положительные финансовые результаты вечно, не вникая и не вмешиваясь
в трудовой процесс своих подчиненных. Именно потому, что каждый бизнесмен в
здравом уме и с объективным отношением к управлению своей компанией боится
потерять свою прибыль и стать однажды банкротом, им вводится система
внутреннего контроля деятельности организации. Что это такое? Что эта система
дает? Как она организовывается? И какие цели преследует?
Система внутреннего контроля в организации [23]
Образцом любого показательного субъекта хозяйствования является то
предприятие, которое бесперебойно осуществляет свою экономическую
деятельность и выполняет главное условие своего существования – приносит
прибыль, регулярно ее увеличивая. Все усилия и капиталовложения владелец
компании всегда направляет только в то, что делает его организацию еще более
сильнее и мощнее, расширяя источники отдачи в виде дохода. Конечно же, любой
17
собственник желает, чтобы его фирма функционировала бесперебойно. И он
понимает, что для этого нужно предпринимать соответствующие действия. Вот
здесь и возникает глобальная потребность в организации системы внутреннего
контроля организации.
Здесь четко просматривается необходимость формирования внутри
предприятия такого аппарата наблюдения и выявления недочетов в процессе
хозяйствования, который будет сигнализировать собственнику о любых нарушениях
и несоответствиях. Что должен представлять собой подобного рода аппарат?
Система внутреннего контроля в управлении организацией – это совокупность
методов слежения, наблюдения, проверки, оценки и анализа всех происходящих на
предприятии процедур и процессов хозяйствования, которые имеют
непосредственное отношение к результатам экономической деятельности компании
в целом. Иными словами, это специальные сотрудники, конкретные методики
исследования, перечень аналитического оборудования и соответствующих
технологий, которые в совокупности дают тот самый эффект контроллинга,
которым хочет быть обеспечен бизнесмен-собственник.
Такой контроллинг нужен ему для того, чтобы обезопасить себя от
недобросовестных подчиненных или некачественного выполнения ими
обязанностей, что в итоге может повлиять на финансовый результат деятельности
предприятия в целом. Но каким образом этот процесс организовывается?
Организация системы внутреннего контроля в компании – это формирование такой
благоприятной почвы для функционирования контролирующих органов во
взаимосвязи с их доступом к техническому оборудованию и всей необходимой
информации субъекта хозяйствования, которая может обеспечить качественный
контроль в наблюдении за работой трудящихся и выполнением ими
непосредственных задач в соответствии с их должностными инструкциями. Проще
говоря, создание на предприятии аппарата контроллинга предполагает собой
выполнение специалистами-аудиторами проверок на всех функциональных
участках фирмы. [16]
18
Цели внутреннего контроля
Грамотный бизнесмен никогда ничего не делает бесцельно, поэтому любое
свое действие, нововведение, распоряжение или приказ, отдаваемый через
директора, он обдумывает до мелочей и внедряет в хозяйственную деятельность
своего предприятия для достижения конкретного результата. Соответственно, так
же и с контролирующим аппаратом. Существует четыре основные цели системы
внутреннего контроля в организации, которыми руководствуется любой
собственник во избежание появления проблем:
Проверка эффективности хозяйственной деятельности. Подразумевает
необходимость наблюдения и слежения за осуществляемыми на предприятии
экономическими операциями с целью выявления возможных отклонений и
пресечения таковых.
Информационная безопасность. Предполагает собой организацию
прозрачного функционирования бухгалтерского отдела в предоставлении
достоверной, объективной, полной и своевременной отчетности для руководства и
высших инстанций.
Пресечение хищений и противоправных действий сотрудников. Имеется в
виду ужесточенный контроль за возможными инцидентами «отмывания денег» и
проведения афер сотрудниками внутри предприятия.
Соблюдение регламента. Каждая единица штата в кадровом аппарате должна
неукоснительно следовать внутреннему нормативному распорядку трудовой
деятельности. [37]
Пытаясь обезопасить себя и плоды функционирования своей компании в виде
выручки, ее владелец ставит перед собой конкретные цели. Эти цели успешно
реализовываются благодаря эффективной организации системы внутреннего
контроля в организации.
Структура
19
Механизм контроллинга на любом предприятии осуществляется посредством
иерархической подчиненности контролирующих органов. На каждом участке есть
ответственные за проведение наблюдательных и проверочных мероприятий органы.
Как выглядит образец системы внутреннего контроля в организации с точки зрения
структурно-иерархического подчинения? [26]
Рисунок 1- Образец системы внутреннего контроля
Конечно же, многое зависит от формы правления на предприятии. С
маленькой фирмой и кадровым штатом в три-четыре человека все понятно, там и
контролировать особо нечего, этим занимается непосредственный руководитель. Но
в крупных предприятиях все иначе: чем больше компания, тем больше
соответствующих мероприятий внутреннего контроля должно распространяться по
ее структурным отделам.
К примеру, организация внутреннего контроля в корпоративных системах
осуществляется в разрезе нескольких структурных блоков: [12]
20
Первый блок – совет директоров, основной и непоколебимый управленческий
аппарат, которым централизованно осуществляется управление и контроль.
Второй блок – предполагает разветвление контроля от совета директоров на
два основные органа в виде аппарата правления и комитета по аудиту.
Третий блок – предусматривает разделение контроля от аппарата правления
на руководителей всех существующих на фирме отделений, которые контролируют,
в свою очередь, непосредственную деятельность своих подчиненных в каждом
отделе.
Четвертый блок – подразумевает рассредоточение контроллинговых
обязанностей комитета по аудиту на подразделение по управлению рисками и
подразделение внутреннего контроля.
Исходя из блочного структурирования органов контроля в компании, можно
сделать вывод о том, что в корпоративных формах правления предусмотрено два
направления: это отдельные структурные органы внутри предприятия и начальники
отделов, которые ведут наблюдение за своими подчиненными. Зачастую именно так
и происходит организация системы внутреннего контроля на предприятии.
Немного иначе выглядит структура контроля финансовых учреждений.
Система внутреннего контроля кредитной организации предусматривает шесть
основных источников распространения соответствующих мероприятий на
определенных уровнях иерархии: органы управления кредитной организацией;
руководитель и его заместители; главный бухгалтер и его заместитель; ревизионная
комиссия или ревизор в одном лице; специальные контролирующие подразделения;
иные структурные подразделения органов контроля кредитной организации.
Виды [16]
Классификация разновидностей внутреннего контроля довольно многогранна
ввиду большого количества признаков подразделения. Так, создание системы
21
внутреннего контроля организации предусматривает несколько разветвлений по
главным направлениям.
По порядку осуществления:
административный;
управленческий;
финансовый;
технологический;
правовой;
бухгалтерский.
По форме предоставления:
фактический;
компьютерный;
документальный.
По временному признаку:
предварительный;
текущий;
последующий.
По полноте охвата:
полный и частичный;
сплошной или выборочный;
комплексный или тематический.
Методы
Помимо перечисленных видов контроля, ревизионные процедуры,
производимые на предприятии, могут проявляться в осуществлении различных
методологических подходов к проверке. Поэтому организация системы внутреннего
22
контроля на предприятии предполагает применение набора трех основных
методических направлений.
Общеметодические приемы: [22]
Аудит – предполагает контроль бухгалтерской деятельности и финансовой
отчетности.
Мониторинг – предполагает наблюдение за корректностью произведенных
процедур по конкретным направлениям в конкретных отделах предприятия.
Ревизия – осуществляется посредством проведения проверочных
манипуляций с документацией.
Анализ – производит расчет конкретных экономических показателей и сверяет
их со значениями нормы.
Тематическая проверка – производится на предмет чего-то конкретного, к
примеру, проверка кассы и наличных денежных средств.
Служебное расследование – возникает в случае, когда выявлено какое-то
несоответствие регламенту или правонарушение материально-ответственного лица.
Приемы документального контроля:
Юридическая оценка – относится непосредственно к полномочиям юротдела
на предприятии с проверочными мероприятиями по части договоров и прочей
документации.
Логический контроль – выполняется с целью проверки рентабельности
осуществляемых хозяйственных операций, отраженных в соответствующих
документах.
Арифметическая проверка – проявляется в конкретном просчете и сравнении
показателей в документах с реальными данными.
23
Встречная проверка – предполагает поднятие первичной документации за
конкретный период и ее анализ: сюда относятся товарно-транспортные накладные,
налоговые накладные, корректировки к налоговым накладным и другое.
Формальная проверка – предусматривает контроль за наличием обязательных
документов, на основании которых осуществлялись те или иные операции.
Сравнительная проверка – выявляет неточности и несоответствия в цифровых,
суммарных, эквивалентных данных.
Приемы фактического контроля:
Инвентаризация — это проверка наличия имущества организации и состояния
её финансовых обязательств на определённую дату путём сличения фактических
данных с данными бухгалтерского учёта.
Экспертиза – проводится методом привлечения эксперта или состоящего в
штате специалиста в конкретном вопросе определенной направленности.
Визуальное наблюдение – предполагает контроль за сотрудником и его
трудовой деятельностью со стороны. Например, так может наблюдать старший
бухгалтер за выполнением своих обязанностей рядовым бухгалтером.
Контрольный замер – отличается внезапным решением осуществить проверку
на предмет количественного или качественного воспроизводства той или иной
операции на предприятии с целью ее сравнения с нормой. Анализ управленческой
информации – предопределяет изучение приказов, распоряжений, указов
внутреннего характера и проверку результатов их выполнения
Функции [11]
Организация системы внутреннего контроля в организации любой формы
собственности предусматривает выполнение соответствующими органами
конкретных функций. Ведь каждая контроллинговая операция предполагает
достижение определенного результата. Глобальным результатом должна стать
24
бесперебойная работа предприятия с регулярным и стабильным объемом дохода. А
достичь его представляется возможным только при выполнении совокупности
стратегических функций.
Вот некоторые из них:
Мониторинг хозяйственной деятельности компании и ее внешней среды –
включает в себя отслеживание тенденций рынка, изменений в потребностях спроса,
а также конкурентные объекты и политику их деятельности.
Разработка стратегических направлений деятельности предприятия –
предусматривает достижение главной цели компании за счет тактических шагов в
операционно-экономической деятельности.
Создание системы оценки рисков и управления ими – контролирующие
органы любого предприятия должны иметь представление о том, какие ему
угрожают неблагоприятные факторы внутри его деятельности.
Оценивание проектов инвестирования и капиталовложения – внутренним
контролем должны проводиться работы по оценке продуктивности, рациональности
и доходности инвестируемых им проектов.
Переходя от общего к частному, можно выделить текущие функции системы
внутреннего контроля бухгалтерского учета в организации, как основополагающие
информационные данные для проведения качественного внутреннего
инспектирования на предприятии: [21]
изучение действующих систем бухгалтерского учета
оценка продуктивности и рентабельности этих систем;
финансовый анализ и контроль бухгалтерского учета; мониторинг
методов контроллинга;
соответствие законодательству на глобальном уровне;
соблюдение внутреннего регламента сотрудниками;
оценка уровня надежности предоставляемых информационных данных;