35
документации должен заниматься профессиональный бухгалтер, также он обязан
хорошо знать налоговый документооборот.
Что такое налоговая отчётность, и какова её роль
Формы налоговой отчётности разработаны для систематизации данных
финансово-хозяйственной деятельности компании. Такие документы заполняются в
отношении начисленных налогов и представляют собой определенный набор
таблиц.
Налоговая декларация − это итоговый документ, в котором отражены доходы
и расходы налогоплательщика, а также суммы необходимых перечислений и
взносов. Заполнение форм отчетности зависит от системы налогообложения,
которую использует организация. Максимальное количество документации сдается
по общему режиму. Также количество заполняемых деклараций довольно часто
связано с размерами фирмы, видами деятельности и числом наёмных сотрудников.
Формы налоговой отчетности сдаются в территориальный контролирующий
орган по месту регистрации фирмы. Такая документация также может быть
квартальной и годовой.
Наиболее важные декларации
Общая система налогообложения подразумевает сдачу довольно большого
количества деклараций. По степени важности их можно распределить следующим
образом:
Декларация на прибыль сдается до 28 числа месяца, следующего за кварталом.
В таком документе отражаются доходы и расходы компании, сумма начисленной
прибыли и процентные отчисления в бюджет.
Отчёт по налогу на добавленную стоимость сдается предприятиями,
применяющими основной режим налогообложения. Эта форма предоставляется в
течение двадцати дней после окончания отчетного периода. При условии
начисления заработной платы наемным сотрудникам фирма обязана заполнить
36
декларацию по налогу на доходы физических лиц. Такой реестр сдаётся один раз в
год до первого апреля.
Декларация по налогу на имущество, а также отчет по авансовым платежам
предоставляются в налоговый орган фирмами, которые имеют на балансе основные
средства.
Транспортная декларация заполняется в случае, если компания является
официальным владельцем автомобиля, который подлежит налогообложению. Эта
форма является ежегодной и сдается до 1 февраля.
Земельная декларация предоставляется при наличии у организации права
собственности или долгосрочной аренды на земельные участки.
Какие формы являются необязательными[33]
Некоторые формы отчётности заполняются только теми предприятиями,
которые законодательно признаны плательщиками таких отчислений. Это могут
быть налоги на игорный бизнес, водные ресурсы, различные акцизы. Фирмам,
применяющим упрощенную систему налогообложения, жить намного легче, так как
большинство деклараций им сдавать не нужно. Финансовая и налоговая отчетность
сдаётся в строго определенный период. Налоговые органы очень внимательно
следят за несоблюдением таких сроков и в случае опоздания незамедлительно
применяют штрафные санкции.
При организации учета налога на добавленную стоимость решаются
следующие задачи:
Расчет НДС в документах приема-продажи товаров и материалов, продукции,
оказания и получения услуг
Определение “первого события " в документах расчетов с контрагентами для
оперативного отражения расчетов по налоговым кредитам и налоговым
обязательствам
37
Формирование налоговых накладных по первому событию, на кассовой
основе, формирование корректировочных расчетов, консолидированных налоговых
накладных
Экспорт исходящих налоговых накладных для регистрации в СРТБ
Импорт входящих налоговых накладных
Автоматизированное распределение налогового кредита между
налогооблагаемыми и необлагаемыми операциями
Учет расчетов НДС по экспортно-импортным операциям, учет различных
ставок НДС
Учет особенностей законодательства при осуществлении расчетов за услуги,
оказываемые нерезидентами
Подготовка данных для автоматизированного формирования отчетности
(деклараций) по НДС, электронной отчетности
Учет налога на прибыль предоставляет следующие возможности.
Бухгалтерская организация с детализацией, необходимой для отчетности по
налогу на прибыль:
ведение параллельного налогового учета основных средств в разрезе
налоговых групп основных средств и нематериальных активов
учет разниц, возникающих при расчете амортизации основных средств
учет разниц, возникающих при формировании резервов
учет различий, возникающих при осуществлении финансовых операций
Подготовка данных для отчетности по налогу на прибыль на основе
бухгалтерского учета.
Система налогового учета предусматривает учет операций по другим сборам и
платежам, а также налогам, связанным с оплатой труда:
38
ведение нормативной информации и документов по организации по
другим налогам (недвижимость, акцизы, местные налоги)
подготовка данных для бухгалтерского учета на основе бухгалтерского
учета
Бухгалтерский учет позволяет выполнять оперативный анализ состояния
расчетов с бюджетом по каждому налогу, формирование аналитических
расшифровок и форм отчетности.
Обработка документов осуществляется в соответствии с регламентом,
описанным разработчиком бизнес-процессов и документооборотов системы ИТ-
предприятие. Положение позволяет определить роли лиц, участвующих в обработке
документов, и порядок обработки документов.
39
Директор
Общее собрание
участников
Дистрибьюторы
Главный
бухгалтер
Менеджеры по
закупкам
Начальник
охраны
Глава 2. Анализ налоговой отчетности и внутреннего контроля на примере
ООО «Смарт Сервис»
2.1 Краткая характеристика ООО «Смарт Сервис»
ООО «Смарт Сервис» образовано в 2014 году в форме общества с
ограниченной ответственностью.
Организационную структуру предприятия представим в виде схемы
(рисунок 2).
Рис. 2- Организационная структура управления ООО «Смарт Сервис»
Организационная система ООО «Смарт Сервис» включает в себя
3 основных отдела:
1) Финансово-аналитический отдел;
2) Торговый отдел (отдел продаж);
3) Технический отдел.
Высшим органом управления Общества считается Общее собрание
участников.
Технический
отдел
Торговый
отдел
Финансово -
аналитический
отдел
40
Собрание состоит из самих учредителей или назначенных ими и действующих
на основании доверенности представителей по одному от каждого учредителя. О
назначении, отзыве или замене представителя учредители извещают собрание в
письменной форме.
Права и обязанности директора определяются контрактом, заключаемым с
обществом и уставом общества. Контракт от имени Общества с директором
подписывает председатель на общем собрании участников общества.
К компетенции директора относятся все вопросы руководства текущей
деятельностью Общества. Директор выполняет следующие обязанности:
распоряжается имуществом, включая денежные средства;
предоставляет на утверждение общему собранию проекты программ и планов
деятельности общества и отчетов об их выполнении; определяет
организационную структуру общества;
утверждает штаты, разрабатывает нормативные документы, определяющие
отношения внутри общества;
заключает сделки, предметом которых считается имущество, стоимость
которого составляет менее 25% стоимости имущества общества;
осуществляет наем складов и других производственных и административных
компетенций;
передает на договорных началах материальные и денежные средства
общества.
Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью общества осуществляет
ревизор. Общее собрание участников общества не вправе утверждать годовые
отчеты и бухгалтерские балансы при отсутствии заключений ревизора.
Развитие торговой сети обуславливает необходимость выделения отдельных
функций управления в самостоятельные структурные подразделения. Каждая
структура отличается узкой специализацией и носит обслуживающий характер в
отношении основной, операционной (торговой)
41
деятельности. Такая система строго иерархична. Руководители иерархичных служб
непосредственно (или опосредованно) подчинены руководителю бизнеса.
Производственная структура предприятия ООО «Смарт Сервис»представлена
на рисунке 4.
Рис.3. Производственная структура предприятия ООО «Рим Строй»
Из рисунка 4 видно, что на предприятии производственная структура
представлена основными, вспомогательными и обслуживающими звеньями.
Основные звенья включают в себя торговый отдел, который, в свою очередь,
распределен на секции. Аппарат управления и хозяйственный блок составляют
вспомогательные звенья, а складские помещения – обслуживающие.
Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью общества осуществляет
ревизор. Общее собрание участников общества не вправе утверждать годовые
отчеты и бухгалтерские балансы при отсутствии заключений ревизора.
Раз в год на ООО «Смарт Сервис» проводится анализ финансово-
хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Данные,
используемые для этого анализа приведены в таблице 1.
Вспомогательные
звенья
ООО «Рим
Строй»
Обслуживающ
ие звенья
Хозяйственный
блок
Аппарат
управления
Основные
звенья
Секции
Складское
помещение
Торговый отдел
42
Таблица 1- Экономические показатели деятельности ООО «Смарт Сервис»за
2015- 2017 гг., тыс. руб
Показатель
201
5
год
201
6
год
201
7
год
Отклонение (+/-)
2016 от
2015
2017 от
2016
Итог баланса
561
7
173
07
147
65
5617
-2542
Денежные средства
282
129
4
100
1
282
-293
Финансовые и
оборотные
активы
530
6
153
05
122
70
5306
-3035
Капитал и резервы
330
3
686
5
113
88
3303
4523
Долгосрочные
обязательства
-
751
8
-
-
-
Краткосрочные
кредиты и
займы
173
7
158
-
1737
-
Кредиторская
задолженность
576
276
6
337
7
576
611
Выручка от реализации
164
52
381
93
447
68
16452
6575
Чистая прибыль
296
1
356
2
452
2
2961
960
Анализируя таблицу 1, можно сказать, что валюта баланса ООО «Смарт
Сервис»имеет тенденцию к повышению и ее рост с 2015 по 2017 год составил 9148
тыс. руб. Финансовые и оборотные активы за весь исследуемый период увеличились
на 6964 тыс. руб. Отсутствие дебиторской задолженности за три исследуемых года
говорит о хорошей платежной дисциплине контрагентов организации.
Кредиторская задолженность имеет тенденции к росту. Ее рост за весь
исследуемый период составил 2801 тыс. руб. Это можно охарактеризовать
отрицательной тенденцией, так как свидетельствует об ухудшении платежной
дисциплины организации.
Положительная тенденция сложилась в отношении прибыли. В целом ее
увеличение составило 1561 тыс. руб. в результате роста выручки от продаж в 2017
году на 28316 тыс. руб. Главным образом рост выручки произошел по причине
увеличения производственной деятельности.
43
Оценка экономических показателей предприятия ООО «РИМ-Строй»
Имущественное положение — это количественная оценка внеоборотных
средств, оборотных средств и прочих ценных активов, стоимость или денежный
эквивалент которых отражается в балансе предприятия.
«Итоги анализа экономической деятельности используются как база для
выработки плановых решений последующего развития, а некоторые из них
являются фондообразующими специальных и других фондов организации» [9].
Актив баланса позволяет дать общую оценку имущества, находящегося в
распоряжении организации, а также выделить в составе имущества оборотные
(мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства. Оценка представлена в
таблице 2.
Таблица 2- Оценка имущества ООО «РИМ-Строй за 2015-2017 гг. (тыс. руб.)
Показатели
2
015
2
016
2
017
2016 от 2015
2017 от 2016
абс
ол.
%
аб
сол.
%
Всего имущества
5
617
1
7307
1
4765
116
90
30
8,12
-
2542
85,31
Запасы
2
9
7
09
1
494
680
24
44,83
78
5
210,71
Денежные
средства
2
82
1
294
1
001
101
2
45
8,87
-
293
77,36
Оборотные
средства
5
306
1
5305
1
2270
999
9
28
8,45
-
3035
80,17
Анализируя в динамике за три исследуемых года показатели таблицы 2 можно
отметить, что общая стоимость имущества организации увеличилась за 2016 год на
11690 тысяч рублей или на 208,12%, а за 2017 год уменьшилась на 2542 тысячи
рублей или на 14,69%.
В составе имущества в 2016 году оборотные средства составляли 94,4%, в
2017 – 88,4%, их вес в стоимости активов организации снизился 6%.
Сумма запасов к концу 2017 года по сравнению с 2016 годом выросла на 785
тыс. руб. и в количественном выражении составила 1494 тыс. руб.
44
Финансовые вложения и оборотные средства в 2016 году увеличились на 9999
тыс. руб. или на 188,45%, а в 2017 году произошло их снижение на 3035 тыс. руб.
или 19,83%.
Анализ динамики собственных и заемных источников средств в ООО
«РИМ-Строй» за 2015-2017 гг. рассмотрен в таблице 3.
Таблица 3- Собственные и заёмные средства ООО «Смарт Сервис»за 2015-
2017 гг. (тыс. руб.)
Показатели
2
015
2
016
2
017
Отклонения
2016
от
2015
%
2017
от
2016
%
Всего средств
организации:
5
617
1
7307
1
4765
1169
0
3
08,12
-
2542
8
5,31
Капитал и резервы
3
303
6
865
1
1388
3562
2
07,84
4523
1
65,88
Заёмные средства
2
313
1
0442
3
377
8129
4
51,45
-
7065
3
2,34
1 Долгосрочные займы
-
7
518
-
-
-
-
-
2 Краткосрочные
кредиты и
займы
1
737
1
58
-
-1579
9
,09
-
-
3 Кредиторская
задолженность
5
76
2
766
3
377
2190
4
80,21
611
1
22,09
Общее увеличение источников составило к концу 2017 года 14765 тысяч
рублей. Этот рост получен за счет увеличения как собственных, так и заемных
средств. Заемные средства имеют тенденцию к снижению в период с 2015 года по
2017 год. За 2017 год они сократились на 7065 тыс. руб. или 68,66%, однако
кредиторская задолженность за весь рассматриваемый период увеличилась на 611
тыс. руб. или 22,09%.
«На практике применяют разные методики анализа финансовой устойчивости.
Проанализируем финансовую устойчивость организации с помощью абсолютных
показателей по методике Шеремета А. Д.
Обобщающим показателем финансовой устойчивости считается излишек или
недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который
определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и
затрат.