63
налогообложения при проведении мер налоговой оптимизации, возможный
эффект от применения которых составит 272,52 тыс. руб.
Таким образом, планирование налогообложения - главная задача
финансового менеджмента, это выбор наилучшего пути управления
финансовыми ресурсами предприятия.
64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Данная выпускная квалификационная работа имела цель провести
анализ современных возможностей по оптимизации налогообложения
организации на примере предприятия ООО «Надежда».
ООО «Надежда» - это многопрофильное предприятие,
специализируещееся на продаже металлопроката для предприятий. Сферой
деятельности предприятия также является разработка каменных карьеров и
реализация добытых природных стройматериалов.
Анализ системы налогообложения в современных условиях
хозяйствования и проведенная работа по рассмотрению конкретной
ситуации, сложившейся на конкретном предприятии ООО «Надежда»
показали следующее:
1. Существующая традиционная система налогообложения включает в
себя уплату четырнадцати налогов – девяти федеральных, трех
региональных, двух местных. Из них предприятием уплачиваются шесть
налогов – четыре федеральных (налог на добавленную стоимость, налог на
прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, страховые взносы во
внебюджетные фонды) и два региональных (налог на имущество
организаций и транспортный налог).
2. В общем объеме налоговой нагрузки предприятия ООО «Надежда» в
2017 г. наибольший удельный вес имеют страховые взносы во внебюджетные
фонды (92,5%).
3. Работа предприятия ООО «Надежда» в 2017 г. была прибыльной.
Чистая прибыль предприятия составила 191 тыс. руб.
4. Налог на прибыль предприятий является наиболее «удобным
налогом» при осуществлении налоговой оптимизации, так как существует
множество способов увеличить расходы организации и снизить, таким
образом, налогооблагаемую базу налога на прибыль и соответственно сам
65
налог. Применяя меры налоговой оптимизации, предприятие может снизить
налог на прибыль на 268,7 тыс. руб. в 2017 г.
5. Предприятию, являющемуся промежуточным звеном в цепочке
производитель-потребитель не следует прилагать усилия, направленные на
освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость, так как в этом
случае потребитель продукции, являющийся плательщиком НДС не сможет
принять к вычету сумму НДС, находящуюся в стоимости товара. По этой же
причине предприятию не выгодно приобретать продукцию у поставщиков,
освобожденных от уплаты НДС.
6. Уменьшение задолженности по НДС перед бюджетом путем
своевременного предъявления входного НДС к вычету является одним из
простых и эффективных способов налоговой оптимизации.
7. Сравнивая размеры общей налоговой нагрузки, при применении
разных систем налогообложения, становится очевидным, что наиболее
выгодным для ООО «Надежда» является применение упрощенной системы
налогообложения с уплатой единого налога от доходов, уменьшенных на
величину расходов в размере 15% - общий размер налогов в этом случае
составил бы 5273,5 тыс. руб. Однако, необходимо отметить следующее – на
практике, несмотря на очевидные преимущества применения упрощенной
системы налогообложения многие организации продолжают работать в
соответствии с общей системой налогообложения во многом, потому что с
предприятием, перешедшим на упрощенную систему налогообложения (не
уплачивающим НДС) часто отказываются работать организации-покупатели.
8. Меры, направленные на осуществление налоговой оптимизации
могут существенно снизить налоговую нагрузку организации (на 268,7тыс.
руб.).
Задачи, поставленные в работе, выполнены. В работе раскрыта
сущность современных методов оптимизации налогообложения.
Рассмотрена возможность применения различных систем налогообложения в
практике реально действующей организации с целью освободить часть
66
капитала от налогов. В результате проделанной работы получена
экономическая выгода.
В условиях ведения напряженной конкурентной борьбы необходимо
использовать все ресурсы, имеющиеся у предприятия для максимально
эффективного управления собственной деятельностью.
Осуществление мероприятий, направленных на осуществление
минимизации налоговой нагрузки, которую несет предприятие, достаточно
распространены и могут быть эффективно использованы на практике.
Сокращать налоговое бремя можно и нужно. При этом снижение налоговой
нагрузки лучше всего производить в небольших размерах. Это наиболее
безопасный путь, который позволит сохранить деловую репутацию фирмы и
обеспечит реальный экономический эффект.
67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998
г. № 146-ФЗ (в ред. от 15.02.2017 года) [Электронный ресурс]. Доступ из
справочно-правовой системы «Консультант Плюс»
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000
г. № 117-ФЗ (в ред. от 15.02.2018 года) [Электронный ресурс]. Доступ из
справочно-правовой системы «Консультант Плюс»
3. Об обществах с ограниченной ответственностью: федер. закон от
08.02.1998 № 14-ФЗ (в ред. от 29.12.2016 года) [Электронный ресурс]. Доступ
из справочно-правовой системы «Консультант Плюс»
4. Федеральный закон от 01.12.2016 №401-ФЗ "О страховых тарифах на
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний на 2016 год и на плановый
период 2017 и 2017 годов" [Электронный ресурс]. Доступ из справочно-
правовой системы «Консультант Плюс»
5. Федеральный закон от 15.12.2001 №167-ФЗ (ред. от 11.07.2011) "Об
обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
[Электронный ресурс]. Доступ из справочно-правовой системы «Консультант
Плюс»
6. Федеральный закон от 24.07.1998 №125-ФЗ (ред. от 09.12.2010) "Об
обязательном социальном страховании от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний" [Электронный ресурс].
Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс»
7. Закон Тульской области от 24.11.2003 №414-ЗТО «О налоге на имущество
организаций» (в ред. от 28.05.2017 года) [Электронный ресурс]. Доступ из
справочно-правовой системы «Консультант Плюс»
8. Закон Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном
налоге» (в ред. от 26.03.2017 года) [Электронный ресурс]. Доступ из
справочно-правовой системы «Консультант Плюс»