3
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..4
ГЛАВА 1. СИСТЕМА НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ.
ИНСТРУМЕНТЫ И МЕТОДЫ ………………………………………………….7
1.1. Налоговое планирование с целью оптимизации налогообложения …….7
1.2. Принципы оптимизации налогообложения……………………………...11
1.3. Современные методы оптимизации налогов ……………………….……17
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В ООО «НАДЕЖДА» ………………………………………………………….31
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия………...31
2.2. Анализ налоговой нагрузки на предприятии……………………………...36
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ В ООО «НАДЕЖДА»………………………………….....49
3.1. Исследование состояния налогового планирования на
предприятии……………………………………………………………………...49
3.2. Мероприятия по совершенствованию системы налогообложения и
оценка их эффективности……………………………………………………….53
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………67
4
ВВЕДЕНИЕ
В настоящее время возрастает роль оптимизации системы
налогообложения в условиях современного рыночного хозяйства и
определяется рядом факторов. Оптимизация налогообложения обусловлена,
прежде всего, двумя основными факторами: тяжестью налогового бремени
для конкретного предприятия и сложностью и изменчивостью налогового
законодательства.
Применение в деятельности любого предприятия налогового
планирования создает очень важные преимущества для ведения любого
бизнеса:
- выявление и решение возникающих проблем;
- возможность анализа и использования будущих благоприятных
условий;
- проведение и подготовка предприятия к изменениям во внешней
среде;
- стимулирование участников налогового планирования к реализации
своих решений в дальнейшей работе;
- правильное обеспечение более рационального распределения и
использования различных видов ресурсов хозяйствующего субъекта;
- для значимости предприятия повышение финансовой устойчивости.
При отсутствии развитой системы налогообложения, хозяйствующие
субъекты:
- развитие бизнеса происходит в более неблагоприятных условиях;
- предприятия оказываются в более слабой позиции по сравнению с
другими участниками рыночной деятельности;
- предприятия не обеспечивают должной системности в своем
развитии;
- в результате допускаются существенные ошибки в стратегическом
развитии предприятия.
5
Данная тема выпускной квалифицированной работы является
актуальной так, как снижение налогового бремени организации
положительно повлияет на его финансовые результаты. В результате этого
организация сможет свободно маневрировать денежными средствами, более
эффективно и результативно их использовать, обеспечивать бесперебойный
процесс производства и реализации продукции, производить затраты на
расширение и обновление производственной базы, а также вкладывать
сэкономленные средства в перспективные инвестиционные проекты и
получать прибыль.
Целью исследования является разработка эффективной системы
налогового планирования на предприятии.
Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие
задачи:
- изучение сущности и видов систем налогового планирования,
- рассмотрение порядка уплаты налогов,
- рассмотрение инструментов налогового планирования,
- дать характеристику предприятия ООО «Надежда»,
- провести анализ налоговой нагрузки.
Для реализации поставленных задач и достижения цели были
использованы такие методы научного познания как: анализ, обобщение,
описание, сравнительный метод.
Объектом исследования является ООО «Надежда».
Предметом исследования является осуществление налогового
планирования в процессе деятельности предприятия.
В ходе выполнения выпускной квалификационной работы
использовались законы и нормативная база, регулирующая налоговое
планирование в Российской Федерации учебники, пособия, материалы
периодической печати по исследуемой теме.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения и списка использованной литературы.
6
В первой главе изучаются теоретические аспекты оптимизации
налогообложения в организации. Во второй главе анализируется
деятельность ООО «Надежда» и существующая система налогообложения. В
третьей главе исследуются недостатки системы налогового планирования в
организации и разрабатываются направления его оптимизации.
7
ГЛАВА 1. СИСТЕМА НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ. ИНСТРУМЕНТЫ И МЕТОДЫ
1.1. Налоговое планирование с целью оптимизации налогообложения
Независимо от вида деятельности, каждый налогоплательщик обязан
вносить в пополнение государственного бюджета свою лепту. И хотя
избавиться от обязательства уплаты налогов невозможно, всегда есть
вероятность их существенного снижения. Для этого каждый
предприниматель периодически осуществляет налоговое планирование.
Рисунок 1. Структура налогового планирования
1
Эта процедура является одной из важных составляющих элементов
финансового планирования. Вся суть налогового планирования сводится к
1
Мамрукова О. И. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие / О.И.
Мамрукова. - М.: Омега-Л, 2017 г. – С. 78
8
выбору и последующему применению законных способов и приемов,
позволяющих снизить величину налоговых обязательств. И если
налогоплательщик регулярно не будет заниматься осуществлением этой
процедуры, то в конечном итоге это негативно отразится на хозяйственной
деятельности предприятия. От отсутствия налогового планирования (НП)
пострадает доходность предприятия. Существенное снижение используемых
в развитии оборотных средств приведет к финансовой неустойчивости.
Налоговое планирование на предприятии является важной и обязательной
процедурой, от которой зависит не только величина налогов, но и развитие
предприятия. О налоговом планировании следует задумываться еще в
процессе подготовки предприятия к будущей деятельности. Виды и этапы
НП Налоговое планирование в организации является одним из обязательных
пунктов, которое присутствует в бизнес-плане независимо от сферы, к
которой относится вид деятельности предприятия. Оно помогает подобрать
оптимальные пути решения как при выборе системы налогообложения, так и
вариантах снижения налога. В каждом случае НП дает возможность вовремя
провести изменения в экономической и финансовой политике, не выходя за
рамки закона
2
.
Применение НП в каждой ситуации проводится с использованием
разных методов, актуальных на момент его проведения. Подбор
инструментов и методов осуществляется на основании проводимых
предприятием налоговых сделок и других процедур, требующих оплаты
налогов. Для эффективного проведения НП руководство компании
занимается процедурой анализирования выбранного ранее и применяемого
теперь вида налогообложения. Во время анализа в используемой системе
налогообложения руководитель обязан точно определить существующие в
этой системе достоинства, а также выявить все его слабые места. На самом
2
Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в РФ [Текст]: учебник / В.Г. Пансков. - М.:
Международный центр финансово-экономического развития, 2016. – С. 83.
9
деле простого ознакомления с условиями и возможностями присутствующих
в используемой системе налогообложения недостаточно для полного
понимания всей картины.
Чтобы создаваемая картина была в полном объеме, необходимо взять
во внимание всю деятельность фирмы и составить список, в котором будут
отображены основные поставщики и потребители выпускаемой
предприятием продукции либо услуг. Когда отражение всех спектров
деятельности предприятия будут отображены, происходит непосредственно
изучение применяемого на текущий момент системы налогообложения.
Во время ее изучения для сравнения и анализа могут применяться
используемые компанией договоры и первичные документы налогового
учета. После этой процедуры наступает следующий шаг в налоговом
планировании – расчет текущей величины налоговой нагрузки. И лишь после
всех вычетов и подсчетов наступает самый главный момент — выбор метода,
способствующего улучшению хозяйственной деятельности. Перед тем как
сделать окончательный выбор в пользу заинтересовавшего метода, нужно
провести дополнительный анализ его применения. То есть следует
рассмотреть все возможные последствия, которые могут наступить после
применения выбранного метода снижения налоговой нагрузки и увеличения
деятельности предприятии
3
.
Для этого нужно составить список будущих мероприятий, имеющих
непосредственное отношение к планированию налогов. Нужно, чтобы к
каждому налогу имелось детальное описание. Затем необходимо
осуществить расчет величины всех налогов, которые нужно будет уплачивать
при выборе определенного метода. После выполнения расчетов проводится
разработка документации по методу налогового планирования, который был
3
Жидкова Е.Ю. Налоговое планирование как фактор эффективного управления
предприятием /Е.Ю. Жидкова // Управление в социальных и экономических системах.
Сборник материалов 1 Всероссийской научно-практической конференции. - Пенза, 2016 г.
– С. 91.
10
ранее выбран и впоследствии утвержден. Все этапы, из которого состоит
процесс налогового планирования, направлены на достижение увеличения
деятельности компании, осуществляемой за счет оптимизации
налогообложения.
Большая часть успеха развития предприятия зависит от правильно
составленного налогового планирования. Но в действительности это только
полдела на пути к желаемой цели. Для того чтобы деятельность предприятия
действительно пошла в гору, необходимо помимо составления НП еще и
внедрять его в жизнь. При внедрении стоит учитывать один аспект.
Малейшее уклонение от условий, присутствующих в НП, может стать
причиной снижения деятельности предприятия. Это требование относится ко
всему, не только к правильно оформляемым документам, но и к
профессионализму работников. Также для достижения увеличения
деятельности компании не стоит раскрывать секрет успеха другим лицам.
Рисунок 2. Оптимизация налогообложения
4
4
Рюмин С. М. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы [Текст] / С.М.
Рюмин // Налоговый вестник. 2017 г. № 2 - С. 15.
11
Пусть выбранный метод планирования останется в стенах компании.
Помимо применения метода, следует весь период своевременно
осуществлять уплату налогов и сдачу отчетности. Хоть эти действия не
способствуют увеличению дохода, зато они помогут избежать
дополнительных расходов, связанных со штрафами.
1.2. Принципы оптимизации налогообложения
Одной из главных задач финансового директора является уменьшение
налоговой нагрузки компании. Изменять ее величину можно разными
способами, не выходя за рамки закона. Но не только для этого существует
практическое налоговое планирование. Помимо мер, способных сделать
налоговую нагрузку менее существенной, оно дает возможность и
оптимизировать деятельность компании.
Рисунок 3. Принципы налогового планирования и оптимизации
5
5
Вылкова Е. С., Романовский М. В. Налоговое планирование [Текст]: учебник / Е.С.
Вылкова, М.В. Романовский. - СПб. Питер, 2016. – С. 386.
12
По сути, оно представляет собой совокупность определенных действий,
которые имеют одну цель — увеличение доходности организации. То есть
все элементы, из которых состоит налоговое планирование, имеют
отношение к величине налоговой нагрузке, структуре налоговой базы и
методов решения их изменения. Если говорить простым языком, то
получается, что налоговое планирование — это комплекс процедур,
позволяющих законными методами уменьшить величину налогов,
начисляемых компании за ведение деятельности.
Воспользоваться возможностями налогового планирования может
любой налогоплательщик. На самом деле государством для этих целей и
было, собственно, заложено в законодательство налоговое планирование. Его
предназначение — помогать компаниям находить подходящие по условиям и
виду деятельности системы налогообложения и льготы. При этом выбранные
методы играют положительную роль не только для предприятия, но и для
государства. В этом случае государство гарантировано получает доход в виде
оплачиваемого предприятием налога, а само предприятие — возможность
вести и развивать деятельность, уплачивая при этом налоговые средства по
сниженной величине.
Снизить налоги, не используя сомнительные схемы, может практически
любая компания. Узнать, какие лучше всего методы использовать в ведении
того или иного вида бизнеса, можно, прочитав практическое налоговое
планирование — это электронный журнал, который всегда предлагает только
актуальные на текущее время способы. Это позволяет не только быть в курсе
всех налоговых событий, но и быстрее составить план действий. Конечно,
знание способов снижения налоговой нагрузки — это хорошо, но следует
также правильно их и применять. В каждом случае применяться могут лишь
определенные методы. В первую очередь, следует лучше узнать принципы
налогового планирования. Основные принципы На данный момент все