64
суммы, полученной в 2016 году на 883 тыс. руб.. В целом, колебания налога
на прибыль в течение последних трех лет незначительны.
По результатам проведенных расчетов видно, что в 2016 году
предприятие заплатило в бюджет НДС на сумму 62108 тыс. руб., что на
11267 тыс. рублей меньше, чем в 2018 году.
ОАО «Нальчикский мясокомбинат» признается плательщиком
страховых взносов за застрахованных сотрудников предприятия.
Суммы транспортного налога, уплачиваемые ОАО «Нальчикский
мясокомбинат» незначительны и ежегодно составляют около 25,9 тыс. руб.
В 2016 – 2018 годах, в ОАО «Нальчикский мясокомбинат»
наибольший удельный вес в структуре налоговых платежей приходится на
НДС. Суммы страховых взносов во внебюджетные фонды занимают второе
место и налога на прибыль третье. Самыми незначительными суммами в
общем объеме обязательных налоговых платежей являются суммы налога на
имущество организаций и транспортного налога.
В динамике общая сумма налоговых платежей колеблется.
Максимальный размер налогов в абсолютной сумме ОАО «Нальчикский
мясокомбинат» заплатило в 2017 году. Это обусловлено значительной
суммой, прежде всего, НДС, поскольку именно на этот год приходится
максимальный объем полученной выручки.
Для оптимизации страховых взносов предлагается рассмотреть
следующие мероприятия:
5) Использование аутсорсинга;
6) Замена части премии к ежегодному оплачиваемому
отпуску материальной помощью;
7) Замена части ежемесячной премии компенсацией за
использование личного сотового телефона;
8) Заключение договора на медицинское обслуживание работников
в медицинском учреждении, за счет снижения суммы годовой премии.
Данные мероприятия позволят снизить сумму платежей на 1 885 тыс.
65
руб. Для оптимизации налога на добавленную стоимость предлагается
корректировка базы по НДС в связи с поощрениями дистрибьюторов;
Данные мероприятия позволят снизить платежи на 630,9 тыс. руб.
При приобретении имущества за счет заемных средств выгоднее
использовать лизинг.
Таким образом предложенные мероприятия позволят сократить
налоговые платежи на 2516 тыс. руб.
66
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 21 октября
1994 г. Часть вторая от 22 декабря 1995 г. (ред. от 07.01.2019г.) //
Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] /
Компания «Консультант Плюс».
2 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146
– ФЗ (ред. от 07.05.2018г.) // Справочно-правовая система «Консультант-
плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант-плюс».
3 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117
– ФЗ (ред. от 07.05.2018) // Справочно-правовая система «Консультант
Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
4 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 г. № 402- ФЗ (ред.
от 28.06.2018) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»:
[Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
5 Авдеев В.В. Налог на прибыль и командировки. "Налоги" (газета). – 2017. –
N 22.// Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный
ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
6 Артемьева, А.Н. Оптимизация налогообложения / А.Н. Артемьева //
Налоговый вестник. – 2018. - №6. – С.7-9.
7 Белецкая Ю.А. Возможна ли отсрочка погашения задолженности по
страховым взносам? "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и
налогообложения". – 2016. - N 15.// Справочно-правовая система
«Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант
Плюс».
8 Беспалов М.В. Требования, предъявляемые к оформлению счетов- фактур,
для целей вычета НДС. "Все о налогах". – 2015. – N 9. – с. 17-21.
9 Беспалов, М.В. Снижение налогового бремени с помощью резерва по
сомнительным долгам / М.В. Беспалов // Налоговая политика и практика. –
2014. - №3. – С.18-19.
10 Борисенко М. "Качели" налога на имущество организаций. "Налоговый
67
вестник". – 2017. – N 6. .// Справочно-правовая система «Консультант
Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
11 Брызгалин А.В. и др. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под
ред. А. В.Брызгалина. -М. 1997. С.368.
12 Бутов Д. В. Налоговая нагрузка: расчет и законное снижение. "Планово-
экономический отдел". – №5. – 2017. – // [Электронный ресурс]. – Режим
доступа. - http://www.profiz.ru/peo/5_11/nalogovaia _nagruzka
13 Вылкова, Е.С. Оценка налоговых последствий выбора в учетной политике
метода начисления основных средств и его влияния на финансовые
показатели / Е.С. Вылкова, К.О. Суетова // Налоговый вестник. – 2016. - №1.
– С.33-34.
14 Гришина О.П. Страховые взносы: значимые решения ВАС. "Актуальные
вопросы бухгалтерского учета и налогообложения". – 2016. – N 14. //
Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс]
15 / Компания «Консультант Плюс».
16 Грищенко А. Новые тарифы страховых взносов.– «Аудит и
налогообложение». - № 2. – 2015. – С.7– 9.
17 Горлов В.В., Кузнецов Л.М. Особенности налогообложения малого
предпринимательства в России. «Все о налогах». – №5. – 2011. // Справочно-
правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания
«Консультант Плюс».
18 Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение. 2-е изд., перераб. и доп. - М.:
Эксмо, 2014. — 480 с.
19 Кожанчиков О.И. Классификация режимов налогообложения, применяемых
налогоплательщиками. Налоги. (журнал). 2016. - № 1. // Справочно-правовая
система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания
«Консультант Плюс».
20 Козенкова, Т.А. Влияние налогового планирования на финансовые
результаты деятельности организации: дисс….канд. экон. наук. Спец.:
08.00.10 / Т.А. Козенкова. – Москва, 2015. – 172с. 5.
68
21 Кирова, Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на
хозяйствующие субъекты / Е.А. Кирова // Финансы. - 2018. - № 9. - С. 27 –
35.
22 Лермонтов Ю.М. Особенности исправления ошибок при исчислении
налогов и представления уточненной налоговой декларации. "Все о
налогах". – 2016. – N 6.- С.12-14.
23 Малый бизнес и страховые взносы. "Налоги" (газета). – 2016. – N 16. //
Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] /
Компания «Консультант Плюс».
24 Матвеева И.Ю. Считаем НДС правильно. "Все о налогах". – 2016. – N 10. –
с. 21-24
25 Медведева Т.М.У схемы по оптимизации налогообложения должна быть
деловая цель. "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и
налогообложения". – 2016. – N 15. // Справочно-правовая система
«Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант
Плюс».
26 Пилипенко А.А. Налоговое планирование (оптимизация) моделирование
научных подходов // Журнал «Налоги». – 2017. – № 3. – С. 10 – 13.
27 Петров И. В. Налоговое планирование - метод формирования финансовых
ресурсов коммерческих организаций: дисс….канд. экон. наук. Спец.:
08.00.10 / И.В. Петров. – Краснодар, 2000. – 231с. 6.
28 Ремизова О.Н. Решение практических вопросов при исчислении налога на
прибыль организаций. "Все о налогах". – 2016. – N 01. // Справочно-
правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания
«Консультант Плюс».
29 Рюмин С.М. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы //
Налоговый вестник, 2015, N 2. С.17.
30 Семенихин В.В.Налог на прибыль и сомнительные, безнадежные долги с
учетом изменений от 29 ноября 2015 г. и Письма N 03-03-06/1/577. "Налоги"
(газета). – 2016. – N 16. // Справочно-правовая система «Консультант