66
Налоговая база
2016 г.
= 12000 х (37+35+35) х 1,798 х 0,6 = 1 385 179 руб.
ЕНВД
2016 г.
= 1 385 179 х 15 /100 = 207 777 руб.
Поскольку ООО «Автотраст» в 2016 г. было уплачено страховых
взносов на сумму 3384 тыс. руб., а к вычету можно взять не более 50 %
исчисленного налога, то сумма налога за 2016 г. составит:
ЕНВД
2016 г. с учетом страховых взносов
=207 777 х50 / 100 = 103889 руб.
Налоговая база
2015 г.
= 12000 х (31+30+31) х 1,798 х 0,6 = 1190995 руб.
ЕНВД
2015 г.
= 1190995 х 15 /100 = 178649 руб.
ЕНВД
2015 г. с учетом страховых взносов
= 178649 х 50 /100 = 89325 руб.
Налоговая база
2014 г.
= 12000 х (33+33+33) х 1,672 х 0,6 = 1191802 руб.
ЕНВД
2014 г.
= 1191802 х 15 /100 = 178770 руб.
ЕНВД
2014 г. с учетом страховых взносов
= 178770 х 50 /100 = 89385 руб.
Рассчитаем суммы налоговых платежей при применении единого налога
на вмененный доход.
Таблица 13
Анализ налоговых платежей ООО «Автотраст» за 2014-2016 гг.
(тыс. руб.)
Вид налога
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Отклонение,
(+;-)
2015 г.
от 2014
г.
2016 г.
от 2015
г.
ЕНВД
89
89
104
-
15
Страховые взносы
2371
2926
3384
555
458
Итого
2460
3015
3488
555
473
Проведем оценку налоговой нагрузки при использовании специального
режима – единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
Налоговая нагрузка на доходы предприятия за 2016 г. составила:
НН
Д 2016
= 3488 / 65881 = 5,29 %.
За 2015 г.: НН
Д 2015
= 3015 / 64693 = 4,66 %.
За 2014 г.: НН
Д 2014
= 2460 /52299 = 4,70 %.
67
Расчеты показывают, что переход на специальный режим
налогообложения в виде ЕНВД позволит анализируемому предприятию
сократить налоговую нагрузку в 2,7 раза.
Для сравнения показателей налоговой нагрузки при упрощенной
системе налогообложения и ЕНВД составим аналитическую таблицу 14.
Таблица 14
Налоговая нагрузка при УСН и ЕНВД за 2014-2016 гг., %
Наименование
показателей
УСН, объект
налогообложения –
доход
ЕНВД
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Налоговая
нагрузка на
доходы
14,70
13,30
14,10
4,70
4,66
5,29
Таким образом, расчеты показывают, что ООО «Автотраст»
целесообразно применять другой режим налогообложения, чем упрощенная
система налогообложения, а именно – «Единый налог на вмененный доход для
отдельных видов деятельности».
Проведенный анализ доказывает, что переход на другой режим
налогообложения - «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов
деятельности» для исследуемого малого предприятия ООО «Автотраст»
выгоден, поскольку позволит сократить налоговое бремя в 2,7 раза.
68
Заключение
Налоговое планирование — это совокупность законных
целенаправленных действий налогоплательщика, связанных с использованием
им определенных приемов и способов, а также всех законодательно
предоставленных льгот и освобождений с целью уменьшения налоговых
обязательств.
Целью налогового планирования является при абсолютном соблюдении
закона уплата налогоплательщиком минимально возможной суммы налогов в
максимально возможный срок.
Легитимность налогового планирования, эволюционные и
экономические причины его возникновения и развития, а также
направленность на реализацию объективного экономического интереса
налогоплательщика и экономического интереса государства в долгосрочной
перспективе позволяют рассматривать налоговое планирование как
объективное положительное социально-экономическое явление
современности.
Таким образом, комплексное применение стратегических и
оперативных методов в планировании налогообложения
сельскохозяйственного предприятия позволит оптимизировать его налоговую
нагрузку и финансовые результаты.
Оценка финансового состояния анализируемого предприятия показала:
1) ООО «Автотраст» это динамично развивающиеся предприятие,
наращивающее имущественный потенциал, которое заняло свою нишу на
рынке.
2) положительным моментом в деятельности хозяйствующего субъекта
является увеличение объемов деятельности, эффективная работа и наличие
мобильной структуры баланса анализируемого предприятия;
69
3) отрицательным моментом в деятельности исследуемого объекта
является очень низкие значения показателей ликвидности и высокая степень
зависимости от внешних источников финансирования;
4) рассчитанные показатели налоговой нагрузки свидетельствуют о
низком уровне данного показателя и незначительном влиянии его на
финансовые ресурсы и объем деятельности хозяйствующего субъекта.
ООО «Автотраст» является малым предприятие, осуществляющее
производственную деятельность, численность предприятия на конец 2016 года
составляет 81 чел., а годовая выручка от продаж – 65881 тыс.руб. На
предприятии применяется Упрощенная система налогообложения.
Расчет эффективности применения различных систем налогообложения
в ООО «Автотраст» показал, что наиболее выгодной системой
налогообложения для ООО «Автотраст» является упрощенная система
налогообложения с налогооблагаемой базой «доходы», которую организация
в настоящее время и использует. При данной системе у предприятия налоговая
нагрузка составляет 5,9%, в то время как при использовании
общеустановленной системы организация уплачивала бы в бюджет до 21,5 %
от выручки. Если бы организация просто изменила объект налогообложения
на «доходы минус расходы», ее налоговая нагрузка составила бы 21,4 %, что
выше, чем при используемом режиме на 15,5 %. Переход на другой режим
налогообложения - «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов
деятельности» для исследуемого малого предприятия ООО «Автотраст»
выгоден, поскольку позволит сократить налоговое бремя в 2,7 раза.
Таким образом, налоговое планирование - это одна из основных
составляющих финансового планирования и управления денежными
потоками организации, позволяющая оптимизировать налоговые платежи при
условии увеличения прибыльности компании и повышения ее
платежеспособности.
70
Список использованной литературы
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным
голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ
о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 №
7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // СПС
КонсультантПлюс.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
26.01.1996 № 14-ФЗ // СПС КонсультантПлюс.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998
№ 146-ФЗ // СПС КонсультантПлюс.
4. Варакса Н.Г. Теория и методология формирования налогового
механизма реализации налоговой политики на макро- и микроуровне в
сельском хозяйстве: Автореф. дис. ... д-ра экон. наук: 08.00.10. Орел,
2011. 48 с.
5. Викторова Н.Г. Методология и инструментарий управления
налогообложением и налоговыми рисками на макро- и микроуровнях:
Дис. ... д-ра экон. наук: 08.00.10. СПб., 2015. С. 366.
6. Вылкова Е.С. Налоговое планирование: Учеб. для магистров. М.:
Издательство "Юрайт", 2017. 639 с.
7. Высотская А.Б. Совершенствование методов налогового планирования
в коммерческой деятельности организаций малого и среднего бизнеса:
Автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10. Ростов-на-Дону, 2012. 30 с.
8. Гусева Т.А. Налоговое планирование как институт налогового права //
Налоговые споры: теория и практика. 2015. № 11. С. 26 - 28.
9. Евстигнеев Е.Н. Принципы и этапы налогового планирования
[Электронный ресурс]. Режим доступа:
http://www.elitarium.ru/2009/10/21/nalogovoje_planirovanije.html