64
На предприятии ООО «Интеком» можно предложить составить
налоговую группу, которая бы состояла из заместителя главного бухгалтера и
бухгалтера по налогам и сборам.
Данная группа в своей работе должна будет подчиняться основным
принципам:
платить минимум из положенного;
осуществлять уплату налога в последний день установленного периода;
использовать варианты снижения налогооблагаемой базы в рамках
взаимосвязанной системы налогообложения предприятий;
использовать льготные режимы налогообложения, предусмотренные
законодательством;
не допускать повышенного налогообложения путем использования
специальных учетных методов.
Таким образом, применение налогового планирования позволит
оптимизировать сумму уплачиваемых налогов и избежать экономического
ущерба, связанного с выплатой штрафов в пользу государства.
Кроме этого специалисты налоговой группы обязаны будут ежегодно
посещать тренинги и семинары, проводимые под методическим руководством
сотрудников отдела по контролю за уплатой налогов с привлечением
специалистов финансового, юридического, планово-экономического отделов,
заместителя главного бухгалтера и, иногда, сторонних консультантов по
вопросам аудита.
Предложенная система налогообложения на предприятии действует
достаточно эффективно, но в качестве мер по оптимизации налогообложения, на
наш взгляд, следует порекомендовать такие как:
обзор нормативно-правовой базы и комментариев специалистов по
налоговой тематике;
составление прогнозов налоговых обязательств организации и последствий
планируемых схем сделок;
составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и
65
изменения финансовых ресурсов организации;
прогноз и исследование возможных причин резких отклонений от
среднестатистических показателей деятельности организации и налоговых
последствий проводимой сделки;
при принятии решения относительно осуществления любой хозяйственной
операции следует внимательно изучать законодательное поле и пользоваться
только официальными нормативными документами;
рациональное использование существующих налоговых льгот по каждому из
уплачиваемых налогов;
контроль со стороны руководства за своевременной сдачей отчетности по
налогам и платежам;
разработать структуру взаимовыгодных соглашений с поставщиками и
заказчиками;
более эффективно использовать налоговые льготы - полное или частичное
освобождение субъектов предпринимательства от уплаты определенных
налогов, связанное с определенной деятельностью или производством
определенной продукции;
анализировать финансовое состояние предприятия.
Для оценки эффективности создания налоговой группы необходимо
рассчитать затраты на затраты на оплату труда специалистов (оплата труда
бухгалтера по налогам и сборам и надбавка заместителю главного бухгалтера),
определить прирост прибыли предприятия и рассчитать эффективность создания
налоговой группы.
Текущие затраты на функционирование группы включают: затраты на
оплату труда; затраты на функционирование отдела.
Следует рассчитать затраты на оплату труда данных работников в
течение года (таблица 4).
66
Таблица 4
Исходные данные для расчета оплаты труда работников налоговой
группы за месяц
Показатель
Единица измерения
Значение
Количество работников
чел.
2
Заработная плата бухгалтера
тыс. руб.
35
Норма доплаты к заработной плате
%
10
Доплата к заработной плате
тыс. руб.
5,4
Тогда затраты на оплату труда за год налоговой группы составит:
Зот = (35 + 5,4) * 12 =484,8тыс. руб.
Следует определить начисления на заработную плату (ПФР - 22%, ФСС -
2,9%, ФФОМС - 5,1%):
Нзп = 484,8 * 0,3 = 145,44 тыс. руб.;
Итого затраты на оплату труда (включая налоги):
Зт = 484,8+145,44= 630,24 тыс. руб.;
Затраты на функционирование налоговой группы включают :
затраты на электроэнергию - 6 тыс. руб.;
расходы на Интернет и телефон - 7 тыс. руб.;
расходы на канцелярские принадлежности - 2 тыс. руб.;
прочие расходы 3 тыс. руб.
Итого текущие затраты на создание отдела составят:
6 + 7 + 2 + 3 = 18 тыс. руб.
Общие затраты в год равны:
630,24+ 18 = 648,24 тыс. руб.
В результате создания отдела предприятие сможет увеличить доходы.
Прирост прибыли составит 570 тыс. руб.
Далее для расчета эффективности создания налоговой группы составим
проект. Проект рассчитываем на 2 года. Для расчета дисконтирования по
67
кварталам ставку дисконтирования 30%.
Для оценки эффективности проекта используют следующие показатели:
чистый дисконтированный доход NPV, который определяется по формуле
(1)
Где, Pn - годовые поступления в период рассчитываемых лет (прибыль);-
одноразовые инвестиции;
Кt - коэффициент дисконтирования.
Рассчитав чистый дисконтированный доход, получается:
NPV = 570/1,3 + 570 / 1,69-648,24 =438,46 + 337,28 - 648,24= 127,5 руб.
Данный инвестиционный проект стоит признать рентабельным,
поскольку чистая текущая стоимость выше, чем первоначальные инвестиции.
индекс доходности затрат и инвестиций PI:
(2)
Где, Pt -годовые денежные поступления в периоде t;
= 127,5/648,24 = 0,197
срок окупаемости проекта PP:
(3)
Где, Рср - среднегодовые денежные поступления
PP = 648,24/127,5= 5,08 года, что составляет примерно 5 лет.
По результатам расчета эффективности создания налоговой группы
делаем вывод, что для увеличения прибыли предприятия за счет снижения
штрафов по налогампотребует инвестиций в размере 648,24 тыс. руб. со сроком
отдачи по истечении5 лет.
В итоге следует отметить, что только комплексное и грамотное
использование указанных мероприятий позволит достичь эффективности от их
применения, снизить налоговую нагрузку и улучшить финансовые результаты.
68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе исследования, проведенного в выпускной квалификационной
работе, сделан ряд теоретических и практических выводов.
Среди множества экономических рычагов, с помощью которых
государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают
налоги. В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку
период налоговая система является одним из важнейших экономических
регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного
регулирования экономики.
В ходе выполнения выпускной квалификационной работы была изучена
и проанализирована предпринимательская деятельность организации Общества
с ограниченной ответственностью «Интеком», ведущей торговую деятельность.
Единоличным исполнительным органом ООО «Интеком» является
Директор общества, который избирается общим собранием участников
общества.
На основе анализа основных технико-экономических показателей
предприятия и их динамики за 2016-2018 гг., можно сделать выводы о том, что в
целом состояние предприятия оценивается положительно. Об этом
свидетельствует динамика основных показателей производства и реализации
услуг ООО «Интеком». За рассматриваемый период достигнут прирост
реализации продукции и услуг более чем в 2 раза, что обусловлено открытием
фирменных магазинов и сервисного центра по ремонту и техобслуживанию
офисных машин и вычислительной оргтехники, а так же появлением новых
заказов в связи с увеличением платежеспособного потребительского спроса на
продукцию фирмы.
Положительную динамику имеют также показатели прибыли
предприятия.
Подводя итоги, можно сказать, что ООО «Интеком» является на
настоящий момент стабильно работающим предприятием в своей отрасли.
69
Несмотря на сложные экономические условия, предприятие продолжает
наращивать объемы реализации продукции и услуг, чему способствуют наличие
грамотных специалистов.
ООО «Интеком» является плательщиком налогов. Оно начисляет и
перечисляет налоги в бюджеты разных уровней.
ООО «Интеком» применяет общий режим налогообложения, а так же
является плательщиком единого налога.
Наибольшую долю среди налоговых платежей, подлежащих уплате в
бюджет за анализируемый период составляют налог на доходы физических лиц,
другие налоги и сборы, налог на прибыль и налог на добавленную стоимость.
Наименьшую долю налоговых платежей, подлежащих уплате в бюджет,
составляют налог на имущество организаций и единый налог на вмененный
доход.
Наибольшую долю среди налоговых платежей, уплаченных в бюджет,
(точно так же как и начисленных) составляют налог на доходы физических лиц,
другие налоги и сборы, налог на прибыль и налог на добавленную стоимость.
Наименьшую долю налоговых платежей, подлежащих уплате в бюджет,
составляют налог на имущество организаций и единый налог на вмененный
доход.
По результатам проведенного анализа в общем можно отметить, что
произошел значительный рост отчислений денежных средств в бюджет, по
налогу на доходы физических лиц и налогу на прибыль.
В целом по расчетам с бюджетом предприятие сработало положительно:
не имеет просроченных задолженности по окончанию отчетного периода и
соответственно налоговых взысканий, пеней, штрафов и т.п. Все налоги
уплачены в соответствии с установленными сроками.
В связи с тем, что ООО «Интеком» не применяет налоговое
планирование, рекомендуется создать налоговый план для оптимизации
налоговой нагрузки.
Наличие бюджета налогов дает несколько преимуществ. Во-первых,
70
ООО «Интеком» имеет представление, сколько налогов оно должно заплатить
в бюджет по итогам каждого из отчетных периодов. Соответственно, налоговую
оптимизацию можно проводить не в последний момент, а заранее.
Во-вторых, исходя из данных налогового бюджета, можно
скорректировать работу с поставщиками и покупателями по системе авансов:
какие-то перечисления отложить, какие-то - ускорить.
В-третьих, бюджет позволяет оценить затратоемкость текущей
структуры бизнеса и при необходимости заранее изменить финансовые и
товарные потоки для снижения налоговой нагрузки.
Главными принципами налогового планирования ООО «Интеком»
должны быть:
законность всех способов и методов оптимизации налогообложения;
индивидуальный подход к деятельности и особенностям конкретного
налогоплательщика;
многовариантность, комплексность применения разработанных форм и
методов налогообложения.
Организация налогового планирования ООО «Интеком» должна быть
произведена в несколько этапов:
анализ финансово-хозяйственной деятельности организации;
исследование действующего законодательства по отношению к ситуациям
организации, исследование и анализ налоговых проблем конкретного
налогоплательщика с целью выявления наиболее перспективных
направлений налогового планирования;
изучение форм оптимизации налогообложения партнеров и конкурентов в
конкретных видах деятельности, а также, применение наиболее выгодных
способов налогообложения на предприятии.
71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативно-правовые акты
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием
12.12.1993) (с изм и доп. № 99-ФЗ от 05.05.2014) .
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от
26.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015).
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N
51-ФЗ (с изм и доп. № 149-ФЗ от 05.05.2014).
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N
14-ФЗ (с изм. и доп.. № 92-ФЗ, вступ. в силу с 22.01.2015).
5. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г.
№136-ФЗс изм и доп. №49-ФЗ от 05.05.2014), часть вторая от 5 августа 2000
г. №117-ФЗ ((с изм и доп. № 89-ФЗ от 05.05.2016) вступившими в силу
01.01.2017.
Научная, учебно-методическая литература
6. Акулинин Д.Ю. Правовые аспекты налогового планирования // Налоговый
вестник. /Д.Ю. Акулин -М.: Академия, 2016. - 470 с.
7. Александров И. М. Налоговые системы России и зарубежных стран. /И.М.
Александров - М.: Бератор- Пресс, 2016. - 390с.
8. Аронов, A.B. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый
вестник./А.В. Аронов - М.: Академия 2015. 335.
9. Белоусов, С.А. Налоговое администрирование // Российский налоговый
курьер./С.А.Белоусов - М.: Академия 2017. С.266.
10. Бетина, Т.А. Причины несовершенства налогового контроля в российской
практике. Концепция предпроверочного контроля на основе зарубежного
опыта и специфических особенностей экономики Российской Федерации //
Налоговый вестник./Т.А. Бетина - М.: Академия 2017. - С.411.