74
Относительная налоговая нагрузка исследуемой организации за
прошедшие 2016 - 2017 г. снизилась. 0,3% (2,73% - 3,03%). В этих условиях
целесообразно продолжить выбранный курс по налоговой оптимизации, т.е. в
ООО «Колбасный завод «Донские традиции» действующее налоговое
планирование является эффективным.
В качестве рекомендации по повышению эффективности налогового
планирования рекомендуется формировать и использовать налоговый
бюджет расширенной формы, составленный по данным действующего
календаря уплаты налогов, сборов и взносов исследуемой организации.
Кроме того все же следует принять в штат бухгалтерии специалиста по
налоговому планированию. Это позволит расширить направления налогового
планировать, а именно применять современные его методы, формировать
налоговый бюджет и контролировать его исполнение. Также для
прогнозирования налоговой нагрузки с учетом изменения в сфере
налогообложения. Отметим, что предложенные рекомендации не вызовут
существенных затрат, а эффект от них будет выше чем затраты.
В ходе исследования проведен комплексный поход к оценке
эффективности налогового планирования и раскрыты основные перспективы
совершенствования его процесса в условиях современной российской
действительности на уровне экономического субъекта.
75
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 г. (в ред. от
21.07.2014 г. № 11-ФКЗ)
2. Гражданский Кодекс РФ: Часть первая от 30.11.1994 г. №51-ФЗ (в
ред. от 13.07.2015 г. № 268-ФЗ)
3. Гражданский Кодекс РФ: Часть вторая от 26.01.1996 г. №14-ФЗ (в
ред. от 29.06.2015 г. № 210-ФЗ)
4. Гражданский Кодекс РФ: Часть третья от 26.11.2001 г. №146-ФЗ (в
ред. от 05.05.2014 г. № 124-ФЗ)
5. Гражданский Кодекс РФ: Часть четвертая от 18.12.2006 г. №230-ФЗ
(в ред. от 28.11.2015 г. № 358-ФЗ)
6. Налоговый кодекс РФ. Часть первая от 31.07.1998 г. №146-ФЗ (в
ред. от 29.12.2015 г. № 386-ФЗ)
7. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (в
ред. от 29.12.2015 г. № 397-ФЗ)
8. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от
06.12.2011 г. (в ред. от 04.11.2014 г. № 344-ФЗ)
9. Приказ Министерства Финансов РФ «Об утверждении положения
по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», от
06.10.2008 г. № 106н (в ред. от 06.04.2015 г.).
10. Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И. Налоги и
налогообложение: Учебник. Курск: РФЭИ, 2014. 356 с.
11. Анисимов С. А. Модель влияния налоговой нагрузки на
экономический рост// Финансовый журнал. 2015. №4. – С. 65-74.
12. Бабленкова И.И., Кирина Л.С., Карпова Г.Н., Горохова Н.А.
Прогнозирование и планирование в налогообложении. Учебник. Научная
редакция д.э.н.., профессора Бабленковой И.И. – М.: 2016. – 351 с.
76
13. Барзилов Д.С. Легитимная оптимизация налогообложения в России:
новые подходы // Вестник Российской таможенной академии. – Люберцы:
Российская таможенная академия. 2017. № 2. – С. 123-127;
14. Башкирова Н.Н. Основы налогового консультирования: учеб.
пособие / Н. Н. Башкирова, Е. Б. Сугробова; под ред. Л.И.Гончаренко. - М.:
Магистр. 2018. – 175с.
15. Боброва А.В. Налоговое бремя в предпринимательстве // Вестник
Южно-уральского государственного университета. Серия: экономика и
менеджмент. – Челябинск: Южно-Уральский государственный университет.
2014. № 22 (2810). – С. 90-94.
16. Большухина И.С. Налоговое планирование: Учебное пособие. –
Ульяновск. 2015. – 122с.
17. Бондарчук Н.В., Грачева М.Е. и др. Финансово-экономический
анализ для целей налогового консультирования / Н.В. Бондарчук, М.Е.
Грачева, А.Ф. Ионова, З.М. Карпасова, Н.Н.Селезнева. М.: Информбюро,
2016. - 304 с.
18. Бондарев Н. С. Оценка налоговой нагрузки в Российской
Федерации / Н. С. Бондарев // Молодой ученый. 2015. №1. - С. 186-188.
19. Бородина А.С. Налоговая нагрузка предприятия: сущность,
функции, факторы и показатели // Налоги и налогообложение. 2017. № 6. – С.
5-15.
20. Бородина А.С. Оценка налоговой нагрузки производственного
предприятия// Налоги и налогообложения. 2016. № 9. – С. 5-14.
21. Бочкарева Т.Н. Анализ влияния изменений законодательства на
налоговую нагрузку в малом и среднем бизнесе // Финансовая аналитика:
проблемы и решения. – М.: ООО «Издательский дом ФИНАНСЫ и
КРЕДИТ». 2017. №29. – С. 40-45.
22. Викторова Н.Г. Налоговая нагрузка: подходы к исчислению //
Налоги и финансовое право. – Екатеринбург: ООО «Журнал «Налоги и
финансовое право». 2014. №2. – С. 259-263.
77
23. Высотская А.Б. Развитие методов налогового планирования в
системе управления финансовой деятельностью предприятия/Сборник
аспирантов и соискателей ЮФУ/ Том XVI. - Ростов-на-Дону. 2015. -
С.224227.
24. Гвоздикова А.В., Голищева Л.Е., Краснолуцкая О.Г. и др.
Налогообложение: планирование, анализ, контроль. Учебное пособие под
общей редакцией д.э.н., профессора Голищевой Л.Е. – М.: 2016.– 272 с.
25. Гордеева О.В. Налоговые льготы: классификация и особенности
применения // Налоги и финансовое право. 2018. № 6. С. 124 - 130.
26. Долгих И.Н. Налоговое планирование и оценка его эффективности
// Международный бухгалтерский учет. 2013. № 21. С. 41-47.
27. Жернаков С.А. Принципы налогового планирования // Налоги и
финансовое право. 2014. № 7. С. 218 - 220.
28. Красноперова О.А. Налоговое планирование как элемент учетной
политики - 2015. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ. 2015. - 296 с.
29. Колесень Е.В. Взаимосвязь процесса налоговой оптимизации с
уровнем налоговой нагрузки и налоговыми рисками // Официальные
материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. 2016. № 9. С. 34 -
38.
30. Козлюк Н.В. Анализ влияния налоговой нагрузки на формирование
финансовых результатов // Экономические и гуманитарные науки. – Орел:
Государственный университет - учебно-научно-производственный комплекс,
2017. № 10.
31. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. М.:
Омега-Л, 2014. 310 с.
32. Медведев А. Пределы налогового планирования // Налоги. - 2015.
№ 33. С. 6-7.
33. Миндрощенко О.В. Подходы к оценке определения оптимальной
налоговой нагрузки субъекта предпринимательской деятельности//
Международный бухгалтерский учет. 2016. № 28. С. 49-54.