62
- использования законных способов минимизации налоговых плате-
жей в рамках системы налогового планирования с учетом особенностей дея-
тельности организации;
- обеспечения надлежащих условий для разработки и использование
учетной и налоговой политики в деятельности хозяйствующего субъекта;
- выбора вариантов использования льгот;
- эффективной оптимизации моделей формирования, распределения и
учета расходов.
Все это является широким спектром методов и инструментов реализа-
ции системы налогового планирования на микроуровне, применение которых
может повысить эффективность показателей деятельности предприятий раз-
личных секторов экономики.
3.2 Сравнительная эффективность систем налогового планирования на
предприятии
Поскольку наибольший удельный вес в структуре налогов приходится
на НДС, социальные выплаты, налог на прибыль. Поскольку сумма социаль-
ных выплат не зависит от системы налогообложения, оценим эффективность
выделения в отдельную дочернюю фирму подразделения, которая будет
предоставлять услуги HR-аутсорсинга.
Предполагается, что вновь создаваемое предприятие будет находиться
на упрощенной системе налогообложения «Доходы».
Расчет налоговых выплат в результате внедрения данного мероприя-
тия представлен в таблице 22.
63
Таблица 22
Расчет налоговых выплат после выделения отдела по предостав-
лению услуг HR-аутсорсинга в дочернюю организацию, тыс. руб.
Показатели
ООО «Люкс
Консалт»
Дочерняя фирма
Итого налого-
вых выплат
Налог на прибыль
2014
-
2014
НДС
19666
-
19666
Социальные вы-
платы
52014
10462
74552
Налог на имуще-
ство
102
-
102
Транспортный
налог
7884
-
7884
Налог по УСН
-
560
560
Итого
81680
11022
92702
Сравнение налоговых выплат до и после внедрения предложенных
мероприятий представлено в таблице 23. Расчет в Приложении 4.
Снижение суммы налоговых выплат составит 35812 тыс. руб.
Таблица 23
Сравнение налоговых выплат до и после внедрения предложен-
ных мероприятий
Показатели
До внедрения ме-
роприятий
После внедрения
мероприятий
Налог на прибыль
5960
2014
НДС
40552
19666
Социальные выплаты
74552
74552
Налог на имущество
126
102
Транспортный налог
7884
7884
Налог по УСН
-
560
Итого
129074
92702
Расчет налоговой нагрузки до и после реализации предложенных ме-
роприятий представлен в таблице 24.
64
Таблица 24
Расчет налоговой нагрузки в ООО «Люкс Консалт» по методике
Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ
после реализации предложенных мероприятий
Наименование пока-
зателя
2016 г.
2017 г.
Общая сумма выручки
от реализации (В общ),
рублей
702409
702409
Общая сумма налогов
(Н общ), рублей
161167
124795
Налоговая нагрузка (%)
(Нобщ/В общ)
22,9
17,8
Реализация предложенных мероприятий позволит сократить налого-
вую нагрузку с 22,9 до 17,8%.
65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В качестве объекта исследования в дипломной работе выступает ООО
«Люкс Консалт». Компания ООО «Люкс Консалт» занимает лидирующие по-
зиции на рынках мерчандайзинга, HR-аутсорсинга, а также независимой ин-
вентаризации. За свое время существования компания наработала большой
опыт, множество связей с клиентами и собственную базу соискателей.
За анализируемый период стоимость активов предприятия увеличи-
лась на 61,1% и составила на конец 2016 г. 415590 тыс. руб. Данный факт
обусловлен увеличением по всем элементам активов за исключением запасов,
величина которых снизилась на 78%.
В структуре активов наибольший удельный вес приходится на денеж-
ные средства и дебиторскую задолженность. Поскольку это наиболее лик-
видные активы, можно говорить о высокой ликвидности баланса.
Увеличение капитала произошло за счет роста по всем элементам. При
этом наибольший удельный вес – более 90% - приходится на кредиторскую
задолженность, что является отрицательным моментом и свидетельствует о
высокой финансовой зависимости.
Проведенные расчеты показали, что предприятие обладает платеже-
способностью, как в текущий момент времени, так и в долгосрочной пер-
спективе. Об этом свидетельствуют высокие значения коэффициентов лик-
видности, которые превышают оптимальные значения.
Расчет показал, что финансовая устойчивость предприятия в 2015 г.
характеризуется как кризисное финансовое состояние, в 2016 г. финансовая
устойчивость характеризовалась как абсолютная. Для формирования запасов
предприятию было достаточно собственного оборотного капитала.
Проведенный анализ показал увеличение выручки от продаж. При
этом расходы увеличивались меньшими темпами, что привело к росту пока-
66
зателей прибыли. Так, прибыль до налогообложения увеличилась на 430 тыс.
руб. или 5,6%, а чистая прибыль возросла на 265 тыс. руб. или 14%.
За анализируемый период величина налогов, уплачиваемых ООО
«Люкс Консалт», увеличилась с 123231 тыс. руб. в 2015 г. до 129074 тыс.
руб. в 2016 г. или на 5843 тыс. руб.
Рост был отмечен по всем элементам налогов. Наибольший темп ро-
ста был отмечен по налогу на прибыль, что связано с ростом объема получа-
емой прибыли.
Структура уплачиваемых налогов существенно не изменилась.
Наибольший удельный вес в структуре уплачиваемых налогов приходится на
социальные выплаты и НДС – соответственно 57,8 и 31,4% в 2016 г.
Расчет показал, что налоговая политика ООО «Люкс Консалт» харак-
теризуется как консервативная.
Расчеты показателей показали, что в целом налоговая политика эф-
фективная. Наблюдается экономия суммы налоговых платежей, растет рен-
табельность собственного капитала.
Поскольку наибольший удельный вес в структуре налогов приходится
на НДС, социальные выплаты, налог на прибыль. Поскольку сумма социаль-
ных выплат не зависит от системы налогообложения, была оценена эффек-
тивность выделения в отдельную дочернюю фирму, которая будет предо-
ставлять услуги HR-аутсорсинга.
Предполагается, что вновь создаваемая компания будет находиться на
упрощенной системе налогообложения «Доходы».
Снижение суммы налоговых выплат составит 36372 тыс. руб.
Реализация предложенных мероприятий позволит сократить налого-
вую нагрузку с 22,9 до 17,8%.
67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от
28.12.2016)
2. Налоговый кодекс РФ. Часть 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от
28.12.2016)
3. Федеральный закон от 11.11.2003 N 147-ФЗ «О внесении изменений в
главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и неко-
торые другие акты законодательства Российской Федерации» (в ред. от
06.04.2015)
4. Акулинин Д.Ю. Правовые аспекты налогового планирования // Налого-
вый вестник. – 2014. – № 10. – С. 131-149
5. Ардия Ю.М. Регистры налогового учета – основа налогового планиро-
вания // Научные преобразования в эпоху глобализации: сборник статей
международной научно-практической конференции: в 4 частях. - 2017. - С.
12-15
6. Аронов А.В. Налоги и налогообложение. – М.: Инфра-М, 2015. – 460 с.
7. Буйлашова Г.Д., Есеналиева Б.Б. Налоговое планирование как один из
факторов повышения эффективности предприятия // Проблемы, перспективы
и направления инновационного развития науки: сборник статей Междуна-
родной научно-практической конференции: в 3-х частях. - 2016. - С. 100-105
8. Галуенко В.Ю. Налоговое планирование как метод минимизации нало-
говой нагрузки // Прорывные экономические реформы в условиях риска и
неопределенности. Сборник статей международной научно-практической
конференции: в 2 частях. - 2017. - С. 54-57
9. Голик Е.Н. Налоги и налогообложение. – М.: Мини-тайп, 2015. – 360 с.
10. Гончарова Н.А., Артюх В.Е. Проблемы налогового планирования //
Электронный научный журнал. - 2017. - № 3-2 (18). - С. 196-200
11. Гусельникова Л.В. Налоговое планирование – важнейший элемент
управления предприятием и развития экономических систем // Институцио-
68
нальные и инфраструктурные аспекты развития различных экономических
систем: сборник статей международной научно-практической конференции:
в 2 частях. - 2017. - С. 114-116
12. Давыдова С.В. Сущность и значимость налогового планирования //
Корпоративное управление экономической и финансовой деятельностью на
железнодорожном транспорте. Сборник трудов по результатам Международ-
ной научно-практической конференции. - 2017. - С. 91-98
13. Даудова С.Р. Налоговая эффективность: управление ключевыми пока-
зателями // Фискальная политика как инструмент преодоления современных
барьеров экономического развития России: сборник научных статей. - 2017. -
С. 114-120
14. Еремина А.В., Казакбиева Л.Т. Система налогового планирования на
предприятии // Совершенствование методологии познания в целях развития
науки: сборник статей международной научно-практической конференции: в
3 частях. - 2017. - С. 73-76
15. Качур О.В. Налоги и налогообложение. – М.: КноРус, 2016. – 430 с.
16. Кашафутдинова Э.Р. Совершенствование налогового планирования:
современные финансовые инструменты и технологии // Начало в науке: ма-
териалы IV международной научно-практической конференции: в 3 частях. -
2017. - С. 34-37
17. Кизим А.А., Перова А.Е. Оптимизация налоговых платежей в рамках
системы налогового планирования предприятий различных сфер экономики
// Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право
и управление. - 2017. - № 1 (80). - С. 14-18
18. Кулешова В.П., Барышникова К.О. Теоретические основы налогового
планирования // Роль инноваций в трансформации современной
науки. Сборник статей Международной научно-практической конференции. -
2016. - С. 8-14
19. Курочкина Е.С. Учетная политика организации как направление нало-
гового планирования // Налоги-журнал. - 2017. - № 1. - С. 18-22
69
20. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт, 2016. – 620 с.
21. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение. – М.: Юнити-Дана, 2015. –
366 с.
22. Маршавина Л.Я. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт, 2016. – 511
с.
23. Наметышева Н.А., Мазий В.В. Совершенствование налогового плани-
рования как инструмент повышения эффективности деятельности предприя-
тия // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. -
2017. - № 33. - С. 137-142
24. Никулина О.М. Налоговая нагрузка в России: основные подходы // Все
для бухгалтера. - 2017. - № 2 (290). - С. 16-28
25. Огородникова Е.П. Налоговое планирование на современном этапе
развития российской экономики // Экономика и предпринимательство. -
2016. - № 1-2 (66-2). - С. 31-33
26. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт, 2016. – 420 с.
27. Погорелова М.Я. Налоги и налогообложение. – М.: Инфра-М, 2016. –
444 с.
28. Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт, 2016. – 510 с.
29. Рахматуллина А.В. Налоговое планирование в организации //
NovaInfo.Ru. - 2017. - Т. 1. - № 58. - С. 300-303
30. Рейникова Т.А. Особенности налогового планирования на предприяти-
ях // Теория и практика современной науки. - 2017. - № 1 (19). - С. 834-838
31. Ремиханова Д.А. Налоговая нагрузка и пути ее оптимизации // Совре-
менные проблемы устойчивого развития региона материалы межрегиональ-
ной научно-практической конференции. - 2017. - С. 407-409
32. Романовский М.В. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт, 2015. –
420 с.
33. Саввин В.В., Популов П.Л. Методы определения налоговой нагрузки //
Разработка стратегии социальной и экономической безопасности государ-