68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налоговое планирование на предприятии появилось в виду
повышающей тенденции в налоговой администрации Российской Федерации,
как необходимость предоставлять в учрежденные налоговые органы по месту
регистрации налогоплательщиков информацию о результатах данных и
прогнозах налоговых платежей за ожидающий налоговый период или год.
Понятийный аппарат налогового планирования объединен в два
подхода. С одной точки зрения, одни авторы придерживаются мнения, что
налоговое планирование отражает минимизацию налоговых обязательств. Ряд
других авторов, считают, что налоговое планирование направлено на
налоговую оптимизацию.
Однако большинство все - таки считают, что налоговое планирование
это движение, направленное на минимизацию налоговых обязательств. В чем
же разница двух подходов, что заставило авторов иметь двоякое мнение.
Налоговая минимизация - это процесс по снижению всех налогов, а
налоговая оптимизация - это процесс, который связан с достижением
эффективности по всем направлениям любых видов деятельности
хозяйствующих субъектов.
При этом система налогового планирования, выступает главным
фактором в финансовом планировании, то есть, управлении финансами,
поскольку планируется финансово-хозяйственная деятельность предприятия,
с целью минимизировать налоговые сборы.
Когда определяют мероприятие налогового планирования, у
предприятия имеется выбор между значимыми вариантами, это
осуществление финансовой деятельности и размещения активов, с той целью,
чтобы достичь, наибольший уровень налоговых обязательств, которые
возникают у предприятия.
Налоговое регулирование это основополагающее связующее звено
между налоговым планированием и налоговым контролированием, и играет
69
большую роль в процессе выверки и практически аргументированного
оперативного вмешательства по выполнению налоговых бюджетов.
Применение налогового планирования на предприятии, улучшает
инициативность и деятельность самого предприятия, планирование выгодно в
плане укрепления его платежеспособности.
Налоговое планирование - это целый комплекс методов, которые
позволяют налогоплательщику значительно уменьшить налоговое бремя.
Данное планирование носит не только оперативный характер, а также
помогает решить пробелы в законодательстве в урегулировании спорных
вопросов.
Наряду с процессом управления предприятием, оптимизированием
налоговых потоков, налоговое планирование является не только регулятором
в направлении по уменьшению налоговых платежей, но и призвано
осуществлять стратегическую цель для налогового производства.
Весь процесс налогового планирования охвачен целой системой
принципов, главные ветви которых сопряжены в целостности, непрерывности,
и результативности.
Таким образом, основой всего непрерывного процесса налогового
планирования состоит в законности документального оформления; в
оптимальном расчете экономии и потерь; в оперативном нахождении
пробелов законодательства РФ и изучению зарубежного опыта, а также,
несомненно, учитывать все направления по развитию налогового, бюджетного
учета, нововведений и инвестиционной политики государства в целом.
Общество с ограниченной ответственностью «Люкс» создано в целях
ведения предпринимательской деятельности и получения прибыли. Общество
осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим
законодательством Российской Федерации и Уставом.
В 2017 году финансовое состояние ООО «Люкс» было наихудшим за
рассматриваемый период и являлось кризисным. Сокращение величины
запасов и затрат позволило, ООО «Люкс» выйти из кризисного финансового
70
положения и за последние два года финансовая ситуация перешла в разряд
неустойчивого состояния.
При этом деятельность ООО «Люкс» является эффективной, поскольку
за каждый из анализируемых лет предприятие получало положительный
финансовый результат финансово-хозяйственной деятельности.
Наиболее высокий уровень прибыльности отмечается в 2018 году,
соответственно рентабельность активов, инвестиций, собственного капитала
выше по сравнению с 2019 и 20157 годами.
ООО «Люкс» применяет общую систему налогообложения. Таким
образом, в 2019-2017 годах ООО «Люкс» является плательщиком следующих
налогов:
- налог на прибыль организаций;
- транспортный налог;
- страховые взносы;
- налог на добавленную стоимость;
- налог на имущество организаций.
За рассматриваемый период наибольшая сумма налога на прибыль была
заплачена в 2018 г. В 2019 году налоговая база сократилась по сравнению с
2018 годом на 1488 тыс. руб., но все-таки она была выше суммы, полученной
в 2017 году на 883 тыс. рублей.
В целом, колебания налога на прибыль в течение последних трех лет
незначительны.
По результатам проведенных расчетов видно, что в 2019 году
предприятие заплатило в бюджет НДС на сумму 62108 тыс. руб., что на 11267
тыс. рублей меньше, чем в 2017 году.
ООО «Люкс» признается плательщиком страховых взносов за
застрахованных сотрудников предприятия.
Суммы транспортного налога, уплачиваемые ООО «Люкс»
незначительны и ежегодно составляют около 25,9 тыс. руб.
71
В 2017 - 2019 годах, в ООО «Люкс» наибольший удельный вес в
структуре налоговых платежей приходится на НДС. Суммы страховых
взносов во внебюджетные фонды занимают второе место и налога на прибыль
третье.
Самыми незначительными суммами в общем объеме обязательных
налоговых платежей являются суммы налога на имущество организаций и
транспортного налога.
В динамике общая сумма налоговых платежей колеблется.
Максимальный размер налогов в абсолютной сумме ООО «Люкс»
заплатило в 2018 году. Это обусловлено значительной суммой, прежде всего,
НДС, поскольку именно на этот год приходится максимальный объем
полученной выручки.
Для оптимизации страховых взносов предлагается рассмотреть
следующие мероприятия:
1) Использование аутсорсинга;
Услуги аутсорсинга будут направлены на оптимизацию структуры
предприятия ООО «Люкс». Благодаря аутсорсингу фонд оплаты труда
сократится, соответственно страховые отчисления также уменьшатся.
В качестве мероприятия по налоговому планированию ООО «Люкс»
будет предложено заключить договор с аутсорсинговой компанией на срок 1
год в виде оказания следующих услуг:
- уборки производственного помещения;
- обеспечение охраны объектов ООО «Люкс»;
- введение бухгалтерских операций;
- услуги программистов.
2) Замена части премии к ежегодному оплачиваемому отпуску
материальной помощью;
3) Замена части ежемесячной премии компенсацией за использование
личного сотового телефона;
72
4) Заключение договора на медицинское обслуживание работников в
медицинском учреждении, за счет снижения суммы годовой премии.
Данные мероприятия позволят снизить сумму платежей на 1 885 тысяч
рублей.
Для оптимизации налога на добавленную стоимость предлагается
корректировка базы по НДС, в связи с поощрениями дистрибьюторов; Данные
мероприятия позволят снизить платежи на 630,9 тысяч рублей.
При приобретении имущества за счет заемных средств выгоднее
использовать лизинг. Таким образом, предложенные мероприятия позволят
сократить налоговые платежи на 2516 тысяч рублей.
73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 21 октября
1994 г. Часть вторая от 22 декабря 1995 г. с изменениями и дополнениями. //
Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] /
Компания «Консультант Плюс».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N
146 – ФЗ (ред. от 07.05.2017г.) // Справочно-правовая система «Консультант-
плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант-плюс».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117
– ФЗ (ред. от 07.05.2017) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»:
[Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 г. № 402-ФЗ (ред.
от 28.06.2017) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»:
[Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
5. Авдеев В.В. Налог на прибыль и командировки. "Налоги" (газета). – 2017. –
N 22.// Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный
ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
6. Артемьева, А.Н. Оптимизация налогообложения / А.Н. Артемьева //
Налоговый вестник. – 2012. - №6. – С.7-9.
7. Белецкая Ю.А. Возможна ли отсрочка погашения задолженности по
страховым взносам? "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и
налогообложения". – 2017. - . N 15.// Справочно-правовая система
«Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант
Плюс».
8. Беспалов М.В. Требования, предъявляемые к оформлению счетов- фактур,
для целей вычета НДС. "Все о налогах". – 2010. – N 9. – с. 17-21. 9. Беспалов,
М.В. Снижение налогового бремени с помощью резерва
по сомнительным долгам / М.В. Беспалов // Налоговая политика и практика. –
2010. - №3. – С.18-19.57
74
10. Борисенко М. "Качели" налога на имущество организаций. "Налоговый
вестник". – 2017. – N 6. .// Справочно-правовая система «Консультант Плюс»:
[Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
11. Бутов Д. В. Налоговая нагрузка: расчет и законное снижение. "Планово-
экономический отдел". – №5. – 2011. – // [Электронный ресурс]. – Режим
доступа. - http://www.profiz.ru/peo/5_11/nalogovaia _nagruzka
12. Вылкова, Е.С. Оценка налоговых последствий выбора в учетной политике
метода начисления основных средств и его влияния на финансовые показатели
/ Е.С. Вылкова, К.О. Суетова // Налоговый вестник. – 2010. - №1. –С.33-34.
13. Гришина О.П. Страховые взносы: значимые решения ВАС. "Актуальные
вопросы бухгалтерского учета и налогообложения". – 2017. – N14. //
Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс]/
Компания «Консультант Плюс».
15. Грищенко А. Новые тарифы страховых взносов.– «Аудит и
налогообложение». - № 2. – 2012. – С.7– 9.
16. Горлов В.В., Кузнецов Л.М. Особенности налогообложения малого
предпринимательства в России. «Все о налогах». – №5. – 2011. // Справочно-
правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания
«Консультант Плюс».
17. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение. 2-е изд., перераб. и доп. - М.:
Эксмо, 2010. — 480 с.
18. Кожанчиков О.И. Классификация режимов налогообложения,
применяемых налогоплательщиками. Налоги. (журнал). 2017. - № 1. //
Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] /
Компания «Консультант Плюс».
19. Кирова, Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на
хозяйствующие субъекты / Е.А. Кирова // Финансы. - 2010. - № 9. - С. 27 – 58
20. Лермонтов Ю.М. Особенности исправления ошибок при исчислении
налогов и представления уточненной налоговой декларации. "Все о налогах".
–2017. – N 6.- С.12-14.
75
21. Малый бизнес и страховые взносы. "Налоги" (газета). – 2017. – N16. //
Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс]/
Компания «Консультант Плюс».
22. Матвеева И.Ю.Считаем НДС правильно. "Все о налогах". – 2010. –N 10. –
с. 21-24
23. Медведева Т.М.У схемы по оптимизации налогообложения должна быть
деловая цель. "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и
налогообложения". – 2017. – N 15. // Справочно-правовая система
«КонсультантПлюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
24. Пилипенко А.А. Налоговое планирование (оптимизация) моделирование
научных подходов // Журнал «Налоги». – 2012. – № 3. – С. 10.
25. Ремизова О.Н. Решение практических вопросов при исчислении налога на
прибыль организаций. "Все о налогах". – 2010. – N 01. // Справочно-правовая
система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания
«Консультант Плюс».
26. Семенихин В.В. Налог на прибыль и сомнительные, безнадежные долги с
учетом изменений от 29 ноября 2012 г. и Письма N 03-03-06/1/577. "Налоги"
(газета). – 2017. – N 16. // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»:
[Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
27. Слобцова О. Налог на имущество организаций с 2017 года. "Налоговый
вестник". – 2017. – N 5. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»:
[Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
28. Сосновская И.А.Отдельные вопросы исчисления и уплаты страховых
взносов. "Все о налогах". – 2011. – N 1. – С.18-21.
29. Сытова Е.В. Стимулирование малого и среднего бизнеса в условиях
кризиса./ Е.В. Сытова // Налоги (газета). – 2009. - №26. – С59.
30. Терехова В.А.Обязательное пенсионное страхование: изменения и
поправки. "Все для бухгалтера", 2017, N 3. // Справочно-правовая система
«Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант
Плюс».