18
присутствует в виде функционирующего бизнеса, так и соответствующей
деятельностью, что способствует оптимизации хозяйствующего субъекта.
Результативность этих эффективных процессов можно повысить, с помощью
целесообразного разумного подхода.
Оптимизация налогообложения зависит от многих факторов, в том
числе, от того к какой сфере деятельности принадлежит предприятие, к какому
бизнесу относится, как малому, среднему или значительному.
С помощью введения налогового планирования на предприятии, можно
прогнозировать процессы деятельности, где можно проводить корректировки
в постановлении решений, осуществлять меры по достижению назначенных
предопределенных показателей на основании мониторинга и контролирования
возможных изменений [20, с.107].
Налоговое планирование, как экономический фактор, имеет
свойственный комплексный характер касаемо взаимодействия с маркетингом,
менеджментом, кадровой политикой, бухучетом, финансовым бюджетом,
снабжением, где ведется учет эффективности деятельности предприятия.
Это главный инструмент, который взаимодействует с финансовым
менеджментом, какой позволяет урегулировать и сгладить возможные
противоречия, откорректировать внутри компании налоговое планирование,
на успешный продуктивный уровень.
В практической деятельности предприятия, налоговое регулирование
проявляет корректность в своих решениях, способствует детализации по
обеспечению стабильного четкого и своевременного выполнения по всем
параметрам касаемо налогового администрирования.
Налоговое регулирование это основополагающее связующее звено
между налоговым планированием и налоговым контролированием, и играет
большую роль в процессе выверки и практически аргументированного
оперативного вмешательства по выполнению налоговых бюджетов [17, с.103].
Если рассматривать деятельность предприятия с микроэкономической
точки зрения, то предусматривается внутреннее налоговое
19
администрирование, где администрация предприятия контролирует и
соответствует налоговому законодательству.
Успешно выполняя основополагающие хозяйственные процессы,
точностью исчислений, своевременным внесением в бюджет налогов, чтобы
повысить эффективность и приоритетность хозяйственной деятельности
компании.
Таким образом, можно сказать, что налоговое планирование
предприятия, выполняет процесс, который позволяет пресечь возникающие
риски, разрабатывает контроль и реализацию налогового плана, в
соответствии изменений корректирует условия, координирует инструменты
внутреннего налогообложения хозяйствующего субъекта.
Способы и приемы использования планирования налогов на
предприятии, улучшает инициативность и деятельность самого предприятия,
планирование выгодно в плане укрепления его платежеспособности.
Выгода заключается в составленных и руководствующих схемах,
которые определяют способностью во время оценить ключевые порядки по
исчислению и уплате налоговых платежей, правильно определить налоговую
базу, использовать рационально налоговые вычеты, уменьшать страховые
взносы, ставки, соответственно, это ведет к отсутствию штрафов и пени.
В результате верного и точного определения, перечисляется сумма
налога, в итоге, повышается прибыльность предприятия.
Вследствие этого, это выгодно и стране, так как в плане
усовершенствования применения налогового планирования на предприятии,
действует механизм выискивания зон по экономии налоговых платежей,
следовательно, идут поступления, и в бюджет государства многих уровней.
20
1.2 Виды и классификация налогового планирования на предприятии
Налоговое планирование, как экономическая категория на основании
своей деятельности и построения делится на виды. Рассмотрим следующие
виды в зависимости от масштабов построения (Рис.2):
Рисунок 2 - Виды налогового планирования в зависимости от
масштабов построения [16, с.98]
Любое предприятие стремится постоянно увеличивать свой доход,
чтобы предприятие было рентабельным и платежеспособным.
Соответственно, чтобы идти по заданному направлению, необходимо
предприятию грамотно сделать выбор по уплате налогов и в совокупности
произвести оптимизацию системы налогов.
Это, как правило, сопутствует снижению налогового бремени, и
эффективное, рациональное распределение налоговых платежей.
Также налоговое планирование различается в зависимости от периодов
(Рис.3):
Виды налогового
планирования в зависимости
от масштабов
построения
Государственное – направлено на реализацию государством
своих функций в различных областях государственного
регулирования
На уровне субъектов – предусматривает выработку и оценку
управленческих решений исходя из целевых установок
организации и учета величины возможных налоговых
последствий
21
Рисунок 3 - Виды налогового планирования в зависимости от
периодов [16, с.101]
Таким образом, текущее налоговое планирование - это целый комплекс
методов, которые позволяют налогоплательщику значительно уменьшить
налоговое бремя. Данное планирование носит не только оперативный
характер, а также помогает решить пробелы в законодательстве в
урегулировании спорных вопросов.
Однако, в долгосрочное налоговое планирование входят приемы
определенных методов, за счет которых уменьшаются налоговые
обязательства налогоплательщика, преимущественно на долгий период
времени.
На рентабельном предприятии, налоговое планирование обычно
разделяют на: корпоративное и индивидуальное [13, с.108].
В основном применяется индивидуальное планирование, поскольку, оно
широко используется на специализированных Российских предприятиях, и
оказывают им услуги.
В деятельной организации существуют определенные нормы налогового
законодательства, которые различаются на обязательные виды, как:
- классическое использование налогового планирования, которое
соответствует действиям налогоплательщика, установленным нормам и
Виды налогового
планирования в зависимости
от периодов
Кратковременное налоговое планирование – при текущем
планировании возможны использование пробелов
законодательства, учет налоговых льгот, нововведения
Долговременное или стратегическое планирование – возможны
учет специфики объекта и субъекта налогообложения,
особенностей методов налогообложения, использование
налоговых убежищ, налоговых режимов отдельных стран,
применение международных соглашений
22
законодательству, где платежи вносятся отвечающим требованиям норме.
Сущность заключается в своевременной стабильной уплате налога.
Классическое применение налогового планирования, предусматривает
правильный строгий учет и отчетность, а также дальнейшее планирование на
предприятии экономической деятельности в рамках закона.
- оптимизационное применение налогового планирования включает в
себя варианты, где экономическая эффективность предприятия, дает
возможность уменьшить налоговые платежи. Достигается это за счет широкой
квалификационной деятельности, что снижает оплату налогов.
При оптимизационном налоговом планировании, предприятие
налогоплательщик, соответствует нормам закона, тем не менее, полагается и
определяет свою экономическую продуктивность так, чтобы была
возможность меньше платить налогов [13, с.79].
При использовании оптимизационного налогового планирования,
обозначаются касаемо закона все достоинства и противоречивости.
Предприятию, при планировании приходится применять, налоговые схемы,
что позволяет при налогообложении экономически, иметь минимальную
уплату.
Использование таких эффективных схем и способов содействия,
препятствует противозаконному уклонению от оплаты налога. Однако
снижение суммы уплаты налога, не законопослушные субъекты, достигают с
применением против закона действий, с той целью, чтобы уменьшить платеж.
Уклоняясь от оплаты налога, налогоплательщик преднамеренно
уменьшает свои налоговые обязательства, то есть, когда сумма платежа
является не достоверной, тем самым, нарушая действующее законодательство.
Поскольку, противозаконное по уплате налогов планирование, является
коварным умыслом, которое влечет за собой ответственность за нарушение
предусмотренное законом, с мерами наказания по уголовно-правовому
деянию.
23
Необходимо подчеркнуть, что налоговое планирование трактуется по
разным взглядам и пониманиям специалистов. Анализируя сказанное, мы
можем сказать, что существующие определения касаемо налогового
планирования, обеспечивают оптимизацию налогообложения, где могут
предоставляться льготы и способы сокращения по налогу обязательств.
1.3 Методы налогового планирования предприятия
Налоговая политика государства должна создавать для
предпринимателей финансовые условия их деятельности, способствующие
накоплению инвестиционного капитала и повышению эффективности
производства. Формирование доходной части государственного бюджета за
счет налоговых поступлений необходимо ориентировать на их пополнение в
результате увеличения хозяйственных оборотов, доходов, прибыли и
имущества налогоплательщиков, а не путем только лишь ужесточения
налоговых требований к ним.
Налоговое планирование на предприятии, является основной частью в
бизнес-плане, что определяет стратегическую финансовую плановую
деятельность. Целесообразность такой деятельности заключается в
минимизации налоговых платежей, где, как правило, используются
установленные налоговые законодательства [11, с.115].
В налоговое планирование организации, входят разные варианты
размещения активов, которые возникают при финансово-хозяйственной
деятельности.
В налоговое планирование входят многочисленные мероприятия,
которые разрабатывают налоговые схемы, определяется налог на
прибыльность организации, то есть, планирование помогает сохранить
заработанные деньги.
При правильной организации, налоговое планирование приносит
хозяйственному субъекту ряд потенциалов как:
24
- при расчетах на налог или сборах других платежей, соблюдается
законодательство по налогам;
- в налоговые обязательства входят критерии возможности, как свести к
минимуму налогообложение;
- по максимуму увеличить прибыльность предприятия;
- возможность разрабатывать структуру взаимовыгодных соглашений с
поставщиками и заказчиками;
- наиболее результативно определять денежные потоки;
- не допускать штрафных санкций.
Если, к налоговому планированию относиться грамотно, предприятие
никогда не будет убыточным, то есть, финансовое состояние всегда будет
сбалансированным.
Цель в налоговом планировании заключаются в основном:
- в оптимизации налоговых платежей;
- в сокращении налоговых потерь по конкретному налогу или по группе
налогов.
Чтобы минимизировать налоги, налогоплательщик может использовать
по законодательству, все возможные недостатки, противоречивость и
достоинства. Используются при этом схемы, которые позволяют применять
экономические формы, где будет осуществляться стратегические и текущие
налоги.
В стратегическом налоговом планировании существуют субъекты,
которые выключают:
- обязательные проекты, где указаны нормативные правовые акты и
вероятный прогноз дальнейших событий;
- обозрение и прогноз документооборота и судебной практики;
- сбор данных свидетельств о налоговых обязательствах фирмы;
- определенные схемы управления финансовыми, товарными и
информационными потоками;
25
- разработка соответствующего графика, где указаны налоговые и
финансовые обязательства организации;
- разработка вариантов эффективности в применяемой налоговой
оптимизации.
В текущее налоговое планирование необходимо включить надлежащие
мероприятия:
- каждую неделю проверяются нормативные акты;
- на предприятии составляется прогноз налоговых его обязательств, а
также планируемые сделки;
- составляется график, и сопоставляются налоговые обязательства по
изменению активов предприятия;
- выявлять грубые расхождения от среднестатистических показателей
деятельности предприятия, рассматривать налоговые результаты проводимой
сделки [12, с.127].
Чтобы проводить такие мероприятия субъектам предприятия,
необходимо иметь правовую систему, которая должна обновляться хотя бы
один раз в месяц, в аккомпанементе аналитиков правовой законодательной
базы.
В налоговом планировании поэтапно нужно осуществлять контроль:
- выявлять налоговые риски;
- анализировать налоговые вопросы и определять задачи для
установления налоговой схемы;
- применять основные инструментальные подходы для исполнения
налогового планирования;
- разрабатывать налоговую схему;
- осуществлять деятельность в соответствии с определенной налоговой
схемой.
Комплексный подход к планированию предполагает разные методы, и
способы повышения прибыли предприятия. Условные методы обычно делятся
на внешние и внутренние.
26
При рациональном применении налоговой оптимизации, внешние
методы обеспечивают немаловажный результат в виде понижении расходов
предприятии. Если происходит внешнее изменение организации, то они могут
повлечь серьезные последствия, поэтому, нужно скоординировано подходить
к подобным методам.
Внутренние методы минимизации налогов, имеют не столь явные и
существенные последствия, но их возникает гораздо больше, и их применение
значимо шире.
Специалисты по налоговому планированию для повышения
эффективности предприятия, отмечают несколько методов внутренней
оптимизации [10, с.227].
Рассмотрим основные их них, к общим методам внутреннего
планирования относят:
- учетную политику и ее формирование, где правильный выбор
политики, является важнейшим аспектом прогнозирования. Проводится
переоценка ресурсов предприятия, что обеспечивает законодательно
уменьшить выплаты по налогам. Оптимизировать налоговый режим позволяет
контактная схема, которая определяет найти наилучший налоговый порядок с
реализацией конкретной сделки, учитывая график расходования финансовых
и товарных потоков.
Надо сказать, что важной частью внешнего и внутреннего налогового
планирования, являются льготы и их применение.
- аналитико-расчетный метод, является анализом полученных
показателей о налоговых периодах. При проведении качественного разбора
можно внести изменения, которые обеспечат уменьшение налогов, и внести
по предшествующим периодам корректировки в новый бизнес-план.
Возможно, необходимо скоординировать:
- объем работ, предоставляемые услуги, реализованную продукцию, где
возможно понижение налога на добавленную стоимость;
- использованные на предприятии размеры активов;
27
- число рабочего персонала, то есть, снижение выплат по НДФЛ.
- балансовый метод, который учитывает балансовые показатели.
Этот метод применяется при расчете финансовых потребностей и
привлечения оптимальных средств.
Необходимо применять, как для внутренней деятельности предприятия,
так и связанных взаимоотношений, например, в отношениях между
материнскими компаниями и дочерними.
- Нормативный метод используется при планировании будущих выплат
по налогам и сборам, здесь важно учитывать действующие нормы, то есть,
налоговые ставки. С помощью данного подхода можно точно рассчитать
ожидаемые показатели в целях прогнозирования расходов
налогоплательщика.
В виду соотношения экономии затрат хозяйственных отношений и
возникающих рисков, в налоговом планировании устанавливают налоговое
поле, это схемы по которым устанавливают аспекты налогообложения, куда
входят:
- детализированный список налогов и сборов, подлежащие уплате;
- предпочтенная система налогообложения;
- имеющиеся льготные условия, высвобождения от уплаты;
- месторасположение хозяйственного объекта;
- приоритет налогоплательщика;
- срок выплаты.
Рассматривая характеристику налогового поля, учитываются и прочие
показатели, как учетная политика предприятия, правовая форма,
хозяйственная деятельность, процессы детально анализируются, в результате
чего обусловливается прогноз.
Наряду с общими методами планирования, используются и специальные
методы:
- методика по замене отношений, которые достигаются альтернативным
способом.