66
Заключение
Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом
законодательстве, которое предусматривает конкретные налоговые режимы для
различных ситуаций, допускает многообразие методов для исчисления
налоговой базы и предоставляет налогоплательщикам разнообразные
налоговые льготы.
Сущность налогового планирования заключается в том, что каждый
налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства,
приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых
обязательств, в том, что налогоплательщики, благодаря предоставляемым
приемам, заранее и как можно более рационально могут планировать свои
расходы на налоговые обязательства, что позволяет им вовремя их выполнять.
Можно заметить, что большинство нарушений и спорных моментов
находится не в схемах оптимизации, так как юридически они описаны
грамотно, а в сопроводительных условиях данной схемы. Так, использование
льгот, предоставляемых малым предприятиям, может сопровождаться
фальсификацией количества работников организации. Наличие такого
нарушения автоматически делает такую схему нелегитимной.
«Сложными» схемами являются те схемы, которые требуют материальных
затрат по их реализации, к примеру, по обслуживанию, составлению
специальных документов, с помощью которых действительно существующие
правоотношения замещаются другими, что приводит к неполному или
абсолютному уклонению от уплаты налогов и сборов. В качестве примера
можно привести замену заработной платы страхованием жизни работников. К
«сложным» схемам можно отнести схемы по видоизменению налоговой
юрисдикции - использование оффшорных зон.
Практика показывает, что на новую схему уплаты налогов приходится
несколько способов сокращения и избегания уплаты. Это объясняется тем, что
67
разрабатывают налоговые законы десятки человек, а схемы минимизации -
сотни тысяч, обладающие достаточной подготовкой и образованием.
Также существуют «серые» схемы оптимизации. Такими схемами
называются схемы, при осуществлении которых возникают незафиксированные
денежные средства, используемые в личных целях, но с юридической точки
зрения схема выглядит законной. «Серой» схемой является пользование
льготой по налогу на прибыль, предоставляемой некоторыми субъектами
Российской Федерации, лицами при переводе-финансов на
благотворительность. Суть льготы заключается в уменьшении суммы налога на
прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, на величину
фактически произведенных затрат в случае перечисления этой суммы,
например, на поддержку детских спортивных сооружений, лечение инвалидов,
подвергшихся радиационному воздействию, и т. д. После перечисления
спонсорских средств, засчитываемых как часть налога на прибыль, часть
средств (от 15 до 70%) возвращается инвестору в виде наличных денежных
средств. Поэтому в этих целях предприятие, которое получает такие средства,
завышает расходы на благотворительную деятельность.
«Легальная» неуплата налоговых платежей имеет достаточно
многосложную природу, в которой-присутствует немало проблем и нестыковок
текущей экономической системы. Например, по существующим данным, в
нашей стране некоторое количество налоговых платежей (примерно 20-40%)не
поступает в бюджеты в связи с использованием налогоплательщиками
современных способов налоговой оптимизации.
В настоящее время консультации налогоплательщиков по способам
легального уклонения от уплаты налогов находят значительный отклик среди
предпринимателей, и в связи с этим произошло создание отдельной отрасли, в
которой задействовано большое количество экспертов по юриспруденции и
экономике.
68
Оптимизация налоговых платежей, применяя законные способы, позволяет
предпринимателям сократить сумму уплачиваемых налогов, что означает
снижение налоговой нагрузки на организацию. Данный процесс помогает не
только совершенствовать финансовое состояние предприятий, но и также
оказывает содействие развитию экономики в целом
Деятельность ООО «Саян-Алко» является эффективной, поскольку
каждый из анализируемых лет предприятие получало положительный
финансовый результат.
Наиболее высокий уровень прибыльности отмечается в 2016 году,
соответственно коэффициенты рентабельности меняются по годам
неоднозначно. В 2016 году большинство показателей рентабельности выше
показателей 2015 года и 2017 года.
В 2017 году в сравнении с 2015 годом увеличилась только рентабельность
всех активов и текущих активов. Причем рост рентабельности обеспечен не
увеличивающейся прибылью, а сокращением суммы всех видов активов ООО
«Саян-Алко».
Таким образом, в целом, деятельность объекта исследования можно
охарактеризовать положительно, предприятие в состоянии планомерно
оплачивать свои обязательства, постепенно расширяет масштабы своей
деятельности.
В ООО «Саян-Алко» наибольший удельный вес в структуре налоговых
платежей приходится на НДС. Суммы страховых взносов на обязательное
социальное страхование занимают второе место и налога на прибыль третье.
Самыми незначительными суммами в общем объеме обязательных налоговых
платежей являются суммы налога на имущество организаций и транспортного
налога. В динамике общая сумма налоговых платежей колеблется.
Максимальный размер налогов в абсолютной сумме ООО «Саян-Алко»
заплатило в 2016 году. Это обусловлено значительной суммой, прежде всего,
69
НДС, поскольку именно на этот год приходится максимальный объем
полученной выручки.
Предложенные расчеты показали, что ООО «Саян-Алко» может снизить
платеж налога на прибыль до нуля и, тем самым, увеличить размер оборотных
средств.
Из которой видно, что аналитические коэффициенты улучшили свое
значение. Таким образом предложенные мероприятия налогового планирования
эффективно повлияют на деятельность общества путем сокращения налоговых
платежей.
70
Список использованной литературы
19. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-
ФЗ (ред. от 05.04.2018, с изм. от 13.04.2018).
20. Башкатов, В.В. История развития налогового учета по единому
сельскохозяйственному налогу / В.В. Башкатов, Д.С.Г. Ташева //
Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского
государственного аграрного университета. -2017. - № 99. - С. 1177-1187.
21. Башкатов, В. В. Налоговые расчеты в системе управленческого учета / В. В.
Башкатов // автореферат дис. ... кандидата экономических наук : 08.00.12 /
Кубанский государственный аграрный университет. - Краснодар, 2015.
22. Башкатов, В.В. Оптимизация налогообложения при применении единого
налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения
индивидуальным предпринимателем / В.В. Башкатов, Д.С.Г. Ташева //
Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского
государственного аграрного университета. -2014. - № 96. - С. 594-604.
23. Башкатов, В.В. Современное соотношение бухгалтерского и налогового
учета в России / В.В. Башкатов // Современная экономика: проблемы,
перспективы, информационное обеспечение Материалы международной
научной конференции. - Куб ГАУ, 2013. - С. 197-205.
24. Башкатов, В.В. Сущностное наполнение категории «учетно-налоговая
система организации» / В.В. Башкатов, К.А. Браславец // Экономическая
наука в XXI веке: проблемы, перспективы, информационное обеспечение
Краснодар, 2013. - С. 331-337.
25. Бодрова, Т.В. Налоговый учет и отчетность: учеб. пособие / Т.В. Бодрова. -
М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2010. - 480 с.
71
26. Бухгалтерский учет и анализ / А.А. Адаменко, А.С. Ткаченко, Д.В. Петров,
Х.Ш. Хуако, Н.А. Шишкина. - Краснодар, 2017.
27. Говдя, В.В. Современные концепции развития бухгалтерского учета:
проблемы и перспективы / В.В. Говдя, Ж.В. Дегальцева, И.В. Середенко //
Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского
государственного аграрного университета. - 2017. - № 99. - С. 991-1002.
28. Боровикова, Е.В. Налоговое планирование как подсистема финансового
планирования в организации. / Е.В. Боровикова // Международный
бухгалтерский учет. - 2015.- №1. – с. 38-33.
29. Борьян, Ю.Б. Налоги и налогообложение. Основные изменения в
налогообложении в 2014 году. / Ю.Б. Борьян. - М., 2017.- 215 с.
30. Гусева Т.А., Чуряев А.В. Принципы налогового планирования как правового
института // Налоговые споры: теория и практика. 2008. № 4. С. 3-9.
31. Евстигнеев Е. Н., Викторова Н. Г. Налоги и налогообложение. Теория и
практикум: учебное пособие. М.: Проспект, 2015. 520 с.
32. Ермакова М. Р. Влияние налогов на денежные потоки инновационно-
ориентированного предприятия // Известия ТулГУ. Экономические и
юридические науки. Вып. 4. Ч. I. Тула: Изд-во ТулГУ, 2015. 568 с. С. 30-41
33. Евсегнеев Е. Н. Налоги и налогообложение. — М.:ИНФРА-М, 2012. — 256 с.
3. Караваева Н. В. налоговое регулирование рыночной экономики. — М.:
ЮНИТИ, 2011.
34. Заика В. С. Нринципы: формирования налоговой политики организации //
Актуальные вопросы экономических наук: сб. материалов XV
Международной научно-практической конференции: в 2 ч. Ч. 2 / Под общ.
ред. Ж. А. Мингалевой, С. С. Чернова. Новосибирск: Изд-во НГТУ, 2018. 308
с.
