Диплом: Налоговое планирование в составе финансового менеджмента предприятия (на примере ООО "Техноколор"), страницы 2-11

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ

ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ КАК СОСТАВНОЙ

ЧАСТИ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА ОРГАНИЗАЦИИ ..................... 5

1.1 Понятие налогового планирования, его роль в системе управления

финансами субъекта экономики ............................................................................ 5

1.2 Налоговая нагрузка как объект оптимизации налогового планирования,

влияние на финансовое состояние предприятия ................................................ 12

1.3 Определение влияния налоговой нагрузки на финансовое состояние

предприятия ........................................................................................................... 20

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ ПРИМЕНЯЕМОЙ СИСТЕМЫ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ ООО

«ТЕХНОКОЛОР» .................................................................................................. 25

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Техноколор», как

субъекта налоговых правоотношений ................................................................... 25

2.2 Анализ финансового состояния ООО «Техноколор» ...................................... 31

2.3 Оценка налоговой нагрузки ООО «Техноколор» ............................................ 48

ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДЦИИ ПО ВНЕДРЕНИЮ НАЛОГОВОГО

ПЛАНИРОВАНИЯ В КАЧЕСТВЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА КОМПАНИИ ООО «ТЕХНОКОЛОР»

................................................................................................................................. 53

3.1 Основные направления оптимизации налогообложения в ООО «Техноколор»

................................................................................................................................. 53

3.2 Расчет эффективности мероприятий по снижению налоговой нагрузки и

влияние данных мероприятий на финансовую устойчивость ООО

«Техноколор» ......................................................................................................... 63

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 70

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ............................................ 75

ПРИЛОЖЕНИЯ ..................................................................................................... 79

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Развитие в Российской Федерации

рыночной среды, которая призвана гармонизировать интересы государства,

хозяйствующих субъектов и населения, требует переосмыслить механизм

согласования их взаимодействия, реализуемого посредством регулирования

налогообложения. Через налоги необходимо достижение компромисса между

интересами государства и налогоплательщиков, так как в долгосрочном

аспекте устремления субъектов налоговых отношений в основном совпадают,

то есть должны обеспечивать конкурентоспособность производства и

экономический рост.

Современный этап развития экономической системы определяет

налоговое планирование как весьма действенный инструмент повышения

финансовых результатов. Налоговое планирование следует рассматривать

через сокращение размера налоговых обязательств с помощью

целенаправленных законных действий налогоплательщика, включающих в

себя использование абсолютно всех разрешенных законодательством льгот,

налоговых освобождений и других, законных приемов и способов.

Используя налоговое планирование, субъекты хозяйствования должны

разрабатывать такую налоговую политику, чтобы она, как составная часть

финансовой политики, позволяла сделать обоснованный выбор системы

уплаты налогов, обеспечивающий достижение целей компании.

В процессе налогового планирования компании должна быть

выработана такая система уплаты налогов, которая не столько снизит

налоговые платежи, сколько станет способом улучшения финансового

состояний и повышения инвестиционной привлекательности субъекта

хозяйствования. Поэтому снижать налоги в рамках действующего

законодательства имеет смысл только в том случае, если это дает прирост

свободной от налогообложения прибыли.

Выбор того или иного варианта налоговой оптимизации в процессе

налогового планирования основывается на тщательных расчетах изменения

прямых и косвенных налогов применительно к конкретной сделке в

зависимости от различных правовых форм ее реализации.

В связи с вышеизложенным, актуальность проблемы внедрения

налогового планирования для снижения нагрузки на бизнес и укрепления

финансового состояния предприятия, большая ее практическая значимость и

необходимость постоянного совершенствования предопределили выбор темы

данной работы.

Целью данной работы является изучение финансово-экономической

деятельности ООО «Техноколор» и влияние на нее применяемой системы

налогообложения, а также внедрение налогового планирования для снижения

налогового бремени и укрепления финансовой устойчивости.

Для достижения поставленной цели в работе предусмотрено решить

следующие задачи:

- рассмотреть понятие налогового планирования, его роль в системе

управления финансами субъекта экономики;

- изучить классификацию, принципы и стадии налогового планирования;

- охарактеризовать влияние налоговой нагрузки на финансовое

состояние предприятия;

- провести анализ влияния применяемой системы налогообложения на

финансовое состояние ООО «Техноколор»;

- разработать рекомендации по улучшению финансового состояния ООО

«Техноколор» путем снижения налогового бремени через механизм налогового

планирования.

Объект исследования: ООО «Техноколор».

Предмет исследования: система налогового планирования ООО

«Техноколор» и ее влияние на финансовую устойчивость субъекта

хозяйствования.

Период исследования 2014-2016 гг.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ

АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО

ПЛАНИРОВАНИЯ КАК СОСТАВНОЙ ЧАСТИ

ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Понятие налогового планирования, его роль в системе управления

финансами субъекта экономики

Понятие «налоговое планирование» содержит в себе методы, при

использовании которых определенный экономический эффект в виде

сокращения налоговых платежей достигается посредством

квалифицированной и профессиональной организации дел по исчислению и

уплате налогов, что исключает или снижает случаи необоснованной

переплаты налогов [22, c.141].

Таким образом, налоговое планирование следует рассматривать через

сокращение размера налоговых обязательств с помощью целенаправленных

законных действий налогоплательщика, включающих в себя использование

абсолютно всех разрешенных законодательством льгот, налоговых

освобождений, а так же других законных приемов и способов [13, c.115].

Отметим, что важность налогового планирования обусловлена самим

налоговым законодательством, предусматривающим возможность

использования различных налоговых режимов в различных ситуациях,

допускающим различные методы для исчисления налоговой базы и

предлагающим налогоплательщикам в некоторых случаях различные

варианты налоговых льгот. Более того, налоговое планирование можно

охарактеризовать заинтересованностью государства в

предоставлении налоговых льгот в целях стимулирования определенной

сферы производства, категории налогоплательщиков, регулирования

социально-экономического развития.

Целью налогового планирования признается организация системы

налогообложения таким образом, чтобы был достигнут максимальный

финансовый результат при определенном уровне затрат.

Различают следующие виды налогового планирования:

- корпоративное — проводимое в пределах одной отдельно взятой

компании;

- партнерское — осуществляемое в ряде компаний, связанных друг с

другом по форме управления или бизнес-сотрудничеством;

- национальное — реализуется в случае, если хоздеятельность компании

ведется лишь в одной стране;

- международное — осуществляется в тех случаях, если бизнес ведется

на территории нескольких стран [23, c.296].

Безусловно, о необходимости налогового планирования следует

говорить уже на этапе организации бизнеса, поскольку крайне важно

изначально грамотно подойти к таким вопросам, как выбор организационно-

правовой формы, разработка организационной структуры предприятия, выбор

системы налогообложения и пр.

Успешное ведение бизнеса в современных условиях невозможно

организовать без налогового планирования на законном основании. Поскольку

налоговые платежи занимают значительную долю в финансовых потоках

организаций. Практика показывает - ещё не все предприниматели понимают,

что налоговое планирование существенно влияет на выбор стратегических и

тактических решений в бизнесе. Как инструмент экономического

регулирования, налоговое планирование неизбежно влияет на сам процесс

принятия стратегических решений, и вынуждают руководство предприятия

менять тактику своих действий. Поскольку ошибки в расчетах по налогам с

бюджетом приводят к тяжёлым финансовым потерям для предприятия.

Необходимость налогового планирования в рамках общей системы

управления и контроля за деятельностью предприятия возникает при

превышении показателя налогового бремени в 20 %. При превышении

налоговой нагрузки в 60 % единственно правильным решением для

хозяйствующего субъекта становится смена его сферы деятельности или

организационно – правовой формы. Недооценка этой стороны финансовой

деятельности организации часто решает судьбу бизнеса, при этом не

реализуются его потенциальные возможности развития. Это обстоятельство

делает налоговое планирование крайне актуальным на любой стадии

деятельности организации, от её регистрации до ликвидации, особенно, когда

это происходит через банкротство. Поэтому серьезные решения, без учета

налоговых последствий, никогда не принимаются.

Возможность и необходимость налогового планирования заложена в

самом налоговом законодательстве, которое предусматривает конкретные

налоговые режимы для разных условий бизнеса. Кроме того закон допускает

многообразие методов формирования налоговой базы и предлагает

налогоплательщикам различные налоговые льготы, предусмотренные в

постановлениях органов власти разных уровней. Перечисленные

обстоятельства дают право налогоплательщику уменьшить свои налоговые

обязательства на основе действующего законодательства, что неизбежно

всегда способствует увеличению финансовых ресурсов предприятия.

Как одна из сторон предпринимательской деятельности налоговое

планирование при соблюдении определённых условий, создаваемых рамками

действующего законодательства, позволяет оптимизировать, а не

минимизировать налоговые платежи, если при этом использовать всю

совокупность налоговых льгот. Эту особенность налогового планирования

важно знать начинающим предпринимателям, поскольку сокращение одних

налоговых платежей может привести к увеличению других.

Так минимизация налогов путём отнесения расходов на себестоимость

уменьшает финансовый результат и сдерживает развитие бизнеса, а

механическое сокращение налогов может привести к серьёзным санкциям со

стороны налоговых органов. Не случайно практически во всех странах

применяются законодательные ограничения для предотвращения уклонения

от уплаты налогов. В число этих ограничений входит: обязанность субъекта

зарегистрироваться в налоговом органе; вовремя представлять документы,

необходимые для исчисления и уплаты налогов; меры воздействия к

налогоплательщику за нарушение налогового законодательства.

Исходя из основных требований действующего законодательства,

организация на предприятии налогового планирования предполагает:

разработку стратегии оптимизации налоговых обязательств и плана

реализации этой стратегии; уточнение схемы налогового планирования,

создающие основу для налоговых платежей; наличие утверждённой учетной

политики для целей налогообложения; широкое применение современных

информационных систем для организации на их основе бухгалтерского,

финансового, управленческого учета и отчетности, позволяющих для целей

налогообложения своевременно получать необходимую информацию;

составление платежного налогового календаря.

Применяя те или иные способы, методы и приемы налогового

планирования, налогоплательщику надлежит придерживаться основных

принципов, которые позволят ему добиться своих целей при минимальных

усилиях и без нарушения законодательства. Принципы налогового

планирования можно разделить на несколько основных групп:

Принцип законности, что означает соблюдение всех налоговых норм

при расчете и оплате налоговых платежей. Именно этот принцип и является

основополагающим, он позволяет дистанцировать и отмежевать налоговое

планирование от обвинений в уклонении от уплаты налогов [20, c.125].

Принцип оперативности — подразумевает произведение

своевременного налогового планирования.

Принцип оптимальности, предполагающий использование таких

механизмов, которые бы привели к уменьшению налоговой нагрузки без

ущерба для бизнес-целей и интересов владельцев предприятия.

Следует помнить, что налоговое планирование —это всего лишь

средство для разрешения определенных задач, а не самоцель. Бизнесменам

потребуется достичь равновесия между величиной налоговой нагрузки и

размером ожидаемой прибыли, которая могла быть направлена на расширение

бизнеса.

Принцип обоснованности предполагает, что налогоплательщик заранее

подготовил необходимые аргументы для объяснения перед налоговыми

инспекторами и защиты своей позиции в суде в случае применения

непопулярных или спорных методов налогового планирования.

Принцип комплексности, обозначающий, что при налоговом

планировании учитываются не только нормы налогового законодательства, но

и других правовых отраслей, особенно гражданского законодательства.

Принцип профессионализма, говорящий о том, что к такой деятельности

надлежит привлекать квалифицированных специалистов, что означает

грамотное составление первичных документов, договоров, регистров,

отчетности и пр.

Принцип конфиденциальности, означающий, что налогоплательщик не

должен афишировать посторонним лицам применяемые на предприятии

методы налогового планирования [16, c.104].

Организация налогового планирования может быть облечена в такие

формы:

- систематизация сведений о налогообложении, постоянный мониторинг

изменений в законодательстве;

- реализация предусмотренных этапов планирования и постоянный

контроль за выполнением всех налоговых обязательств;

- анализ принимаемых решений под призмой соблюдения налогового

законодательства;

- выполнение ряда мероприятий по оптимизации налогообложения при

росте налоговой нагрузки.

Налоговое планирование обычно имеет следующие направления [21,

c.144]:

- выбор перед проведением госрегистрации организационно-правовой

формы;

- выбор подходящего налогового режима;

- определение объекта налогообложения и его изменение в случае

возникновения необходимости;

- изменение направления хозяйственной деятельности,

реструктуризация (создание обособленных подразделений с иными формами

налогообложения в зависимости от направления бизнеса);

- регистрация бизнеса в оптимальном для уплаты налоговом

географическом месте;

- полноценное применение всех существующих налоговых льгот — с

этой целью необходимо регулярно мониторить изменения налогового

законодательства и анализировать их применимость к деятельности

налогоплательщика;

- планирование распределения полученной прибыли с целью

переформатирования бизнеса для возможности применения дополнительных

налоговых льгот.