52
методикам, с целью
предоплаты
снижения налогового
активов
бремени и улучшения
определяют
финансового
состояния
отклонение
предприятия, руководству ООО «Техноколор» необходимо
средств
разработать мероприятия
нельзя
по оптимизации налога
будет
на прибыль, налога
значений
на
имущество, налога
способов
на добавленную стоимость.
53
ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДЦИИ
сумма
ПО
организацией
ВНЕДРЕНИЮ
НАЛОГОВОГО
шестифакторной
ПЛАНИРОВАНИЯ В КАЧЕСТВЕ
увеличении
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО
постоянный
МЕНЕДЖМЕНТА КОМПАНИИ
соответствует
ООО «ТЕХНОКОЛОР»
3.1 Основные
просто
направления оптимизации
основные
налогообложения в ООО
«Техноколор»
Учитывая,
исполнения
что ООО «Техноколор» применяет
значение
общую систему
коэффициент
налогообложения, не имеет
просто
льгот по уплате
инвестирование
налогов, предусмотренных
можно
Налоговым Кодексом,
текущую
а также тот
таким
факт, что
показатель
руководство организации
подводя
не хочет
оптимизировать
налог
уплату налогов
доли
путем уклонения
возможно
или применения «серых»
схем,
наличии
максимально снизить
необходимо
налог на прибыль
объем
организаций позволит
имущественным
только
налоговая
финансово
учетная политика.
Прежде
коэффициента
чем осуществить
принятый
выбор того
рост
или иного
применение
способа учета,
также
необходимо провести
собственный
его обоснования
статистических
посредством проведения
налога
расчета
налоговых
введение
платежей, а далее
соотношение
убедиться в правильности
первоначальная
его проведения.
Далее
способов
будет рассмотрен
ликвидных
ряд положений
принятый
учетной политики,
положительную
которые
могут
более
в ООО «Техноколор» оказать
подписывая
снижающее влияние
ликвидность
на размер налоговых
следует
обязательств.
1. При
применения
наличии в организации
основании
на балансе основных
только
средств,
являющихся
выражается
предметом лизинга,
нормативные
начисление амортизации
план
в бухгалтерском
учете
коэффициент
можно осуществлять,
налоговая
применяя способ
наиболее
уменьшаемого остатка
стоимость
коэффициентом ускорения,
рублей
равным 3.
Это
процессов
приведет к уменьшению
является
налоговой базы
коэффициент
по налогу на имущество,
первоначальная
но
увеличит налог
налог
на прибыль.
2. В учетной
коэффициента
политике для
отклонение
целей бухгалтерского
налога
учета необходимо
показателю
отразить, что
низкая
активы, которые
имеет
могут быть
нормативное
признаны в качестве
банкротства
основных
54
средств
имеет
стоимостью до 40000 рублей,
объем
учитывают, как
банкротства
материально-
производственные запасы,
следующие
если они
использованием
приобретены до 01.01.2016 г.
3. В
разработка
налоговом учете
унок
приобретенные основные
определения
средства
первоначальной
рост
стоимостью менее 100 000 рублей
значение
учитываются как
проектов
материально-производственные запасы.
Используя
имущество
при организации
выше
налогового учета
наименование
нелинейного метода
структура
начисления амортизации
учетной
по основным средствам
материалов
можно добиться
финансовое
увеличения
амортизационных
платежный
сумм, которые
экономического
учитываются в качестве
объем
расходов,
принимаемых
виды
для налогообложения
сумма
прибыли.
Снижения сумм
сделан
налогооблагаемой прибыли
уменьшение
можно достигнуть,
увеличивать
используя при
того
списании материально-производственных
составил
запасов метод
начисление
ФИФО.
Хороший снижающий
основных
эффект на величину
процесс
налогооблагаемой прибыли
объемов
оказывает использование
объем
в процессе финансово-хозяйственной
анализируемом
деятельности
лизингового
снизились
оборудования. При
сумма
нахождении данного
коэффициент
оборудования на
балансе
сумма
организации возможно
принтера
применение специального
отклонение
коэффициента 3
для
платежный
расчета амортизационных
особый
отчислений, причем
основании
для целей
данный
как
бухгалтерского,
также
так и налогового
современном
учета.
4. При
таблице
заключении договора
запасов
на возвратный лизинг
предприяти
организацией
возможно
шестифакторной
получение своего
подписывая
же оборудования в лизинг,
расчет
при этом
вероятность
она будет
связи
использовать при
капитал
налогообложении все
ведет
вышеперечисленные преимущества
основные
лизинга.
5. При
разработано
наличии на балансе
аспектов
организации амортизируемого
показатели
имущества,
используемого
повысит
в режиме круглосуточной
данные
работы, необходимо
увеличении
оформление
первичных
допущения
документов, включающих
налог
перечень указанного
финансовых
имущества и места
результата
его эксплуатации. При
было
начислении амортизации
рассмотрим
по данному имуществу
сравнение
возможно использование
балансе
специального коэффициента
предотвратить
амортизации, равного 2.
6. При
материалов
закреплении в учетной
итого
политике положения
товарам
о включении
55
налогоплательщиком
также
в состав расходов
уплачены
отчетного (налогового) периода
планирования
расходов на капитальные
директора
вложения в размере
улучшения
не более 10% первоначальной
налоговой
стоимости основных
значение
средств также
рост
окажет понижающее
рациональность
воздействие на налог
разработан
на прибыль, так
разработано
как ведет
необходимо
к увеличению расходов.
7. Оформление
иными
безвозмездного получения
стоимости
имущества от акционеров
(участников),
есть
на чью долю
внесения
в капитале общества
степени
приходится более 50%,
текущую
так же
приведет
значение
к снижению налоговых
полученных
платежей. Если
коэффициент
доля менее 50%,
вероятность
то
появляется налогооблагаемый
показателю
доход (ст. 251 НК
таблица
РФ).
8. Для
учетной
обоснования наличия
налога
организации имущества,
просто
не
предназначенного на продажу,
приоритетное
необходимо документально
применение
оформить
поступление
налога
данного имущества
объем
по основаниям, которые
план
предусмотрены ст.
251 НК
чтобы
РФ или иными
если
договорами (например,
внебюджетные
договором ответственного
принятый
хранения).
9. Любые
если
затраты, которые
управленческих
направлены на получение
предприятие
дохода
необходимо
расходов
обосновать.
10. Нужно
налог
проводить утверждение
порядок
критериев отнесения
отрицательной
расходов в
состав
необходимо
текущих, а не расходов,
рублей
подлежащих учету
работает
в будущих периодах.
11. Необходимо
оптимальность
установление минимально
пассиву
возможного перечня
подтверждает
прямых
затрат
применения
и определения критериев,
показатель
по которым расходы
денежной
относятся в состав
стоимость
косвенных расходов
запасов
для целей
проведенный
налогообложения.
12. Подписывая
продолжение
договоры, в соответствии
степень
с которыми субъект
признают
хозяйствования несет
имущественным
расходы, в текст
налог
договора следует
виде
включать по
возможности
особый
в максимальном объеме
прочих
виды расходов,
начислять
прямо указанных
таблице
в гл.
25 НК РФ.
13. Субъект
способ
хозяйствования должен
территории
оговорить в учетной
прежде
политике
возможность
текущей
формирования как
положительной
можно большего
унок
числа резервов.
14. В
сумма
процессе ведения
также
финансово-хозяйственной деятельности
меньше
необходимо превращение
значение
безнадежных долгов
аналогичен
в сомнительные, для
таблица
того,
56
чтобы
себестоимости
увеличивать объемы
формируется
резервов по сомнительным
источников
долгам.
15. При
наличии
использовании организацией
объем
метода начисления,
значение
заключая
договора
бухгалтерском
с контрагентами необходимо
аналогичен
предусматривать в них
основании
особый переход
нельзя
права собственности. Так
директора
как в соответствии
субъекта
с п. 1 ст. 39 НК РФ датой
возможно
реализации товаров (работ,
составим
услуг) считают
товарам
дату перехода
распределения
права собственности
на эти
после
товары (работы,
глава
услуги), организация
зайцевой
имеет возможность
баланс
получения
«отсрочки» даты
план
признания дохода
объем
в налоговом учете.
16. Бухгалтер
новых
и финансовые службы
долю
должны использовать
активов
налоговый
календарь
объем
для оптимизации
лицензионных
распределения налоговых
проведении
платежей во времени,
налоговое
осуществления контроля
первоначальную
за правильностью исчисления
вероятность
и соблюдением
сроков
структура
уплаты налогов,
когда
а также для
основании
своевременного предоставления
предотвратить
отчетности, что
анализа
предотвратить начисление
коэффициент
и уплату пеней
инспектор
за нарушения
исполнения
качестве
обязанностей по уплате
необходимо
налога.
17. С целью
составил
оптимизации налоговых
основная
платежей, по результатам
предварительного
сумма
анализа, необходимо
ставке
установление закономерности
предприятий
уплаты
авансовых
достаточно
платежей в течение
менее
предыдущего года,
приведет
чтобы организация
актив
могла
выбрать
одной
наиболее оптимальный
осуществляет
способ их внесения
темп
в отчетном году.
Так
объем
же снижению налогового
учетную
бремени ООО «Техноколор» будет
увеличение
способствовать процесс
положительную
сближения бухгалтерского
уплачиваемых
и налогового учетов.
Совпадение
производят
способов начисления
показатели
амортизации, применяемых
предприятии
для
бухгалтерского
сумма
и налогового учета,
таблицы
возможно если:
1) первоначальная
применения
стоимость объектов
можно
основных средств
прибыль
в налоговом и
бухгалтерском
таблице
учете одинакова;
2) сроки
текущую
полезного использования
необходимо
основных средств
текст
одинаковы как
снижение
для
налогового,
продолжение
так и для
целей
бухгалтерского учета.
3) использование,
объем
как для
положений
налогового, так
реализации
и для бухгалтерского
нагрузки
учета,
одинакового
определяет
способа начисления
российской
амортизации основных
инвестиционной
средств - линейного.
Но
значение
существуют случаи,
объем
когда избежать
имеет
различий при
абсолютно
начислении
57
амортизации
планирование
не возможно, например:
1) невозможно
налоговых
сближение бухгалтерского
экономических
и налогового учета
баланса
по
основным средствам,
заемного
которые введены
включая
в эксплуатацию до 1 января 2002 г. Так
единого
для основных
объем
средств, которые
лицензионных
введены в эксплуатацию
таблица
до вступления в силу
является
гл. 25 НК РФ,
предоставление
установление срока
бизнес
полезного использования
поступления
для целей
налогового
сделан
учета регулируется
запасов
ст. 322 НК
финансовое
РФ, тогда
результатов
как для
является
бухгалтерского
учета
коэффициент
порядок начисления
момента
амортизации по таким
проведения
основных средствам
если
не
изменился;
2) в случаях,
окажет
когда существуют
ликвидность
отличия состава
капитал
амортизируемого
имущества
собственности
для бухгалтерского
услуги
и налогового учета. Например,
товарам
на основании п.
3 ст. 256 НК
учетной
РФ в состав амортизируемого
показателей
имущества не включаются
вырос
основные средства,
наиболее
которые переданы
плану
безвозмездно в пользование
нагрузка
другим
организациям,
таблицы
а ПБУ 6/01 такое
таким
требование не содержит;
3) в
новых
бухгалтерском учете
имущество
начисление амортизации
также
осуществляется
независимо
налоговой
от финансового результата. Налоговый
объем
учет предусматривает,
формируется
что
сумму
расчет
начисленной амортизации
специальные
признают как
разработано
расход для
предложенных
целей
налогообложения
иков
налогом на прибыль.
4) в
постановке
бухгалтерском учете
абсолютно
начисление амортизации
значение
производят по
группам
степени
однородных основных
разработано
средств (п. 18 ПБУ 6/01). В
таблица
налоговом учете
ведет
по
основным средствам,
прочих
которые входят
выручка
в одну амортизационную
вероятность
группу,
возможно
виде
установление различных
регистров
сроков эксплуатации
снижении
и различных
методов
говорит
начисления амортизации (п. 3 ст. 259 НК
сроков
РФ);
5) возможно
значительная
установление различной
нормативное
первоначальной стоимости
цель
основных средств
основных
для бухгалтерского
закреплен
и налогового учета. Например,
выполнение
бухгалтерский учет
составило
предусматривает включение
расчета
в первоначальную стоимость
региональных
основных средств
далее
до ввода их в эксплуатацию
состав
суммовых разниц
данный
и процентов
по кредитам (п. 8 ПБУ 6/01). Налоговым
значения
учетом вышеуказанные
стоимости
расходы
признаются
состоянию
в качестве внереализационных
нагрузка
расходов (п. 2 ст. 265 НК
объем
РФ).
58
Изучив возможности
бремени
по оптимизации налога
сумма
на прибыль,
предоставленные
показатели
законодательством РФ,
постоянный
а так же учетную
приведет
политику для
четком
налогообложения, принятую
изменилась
на 2017 год,
структура
нужно отметить,
разработано
что при
резерв
принятии
учетной
поэтому
политики в целях
датой
налогообложения ООО «Техноколор»в
комплексной
нее
необходимо
налога
внести следующие
состоянию
изменения:
- ввести
значение
нелинейные способы
является
начисления амортизации;
- сформировать
откл
резерв по сомнительным
финансовых
долгам.
- предусмотреть
оказать
амортизационную премию
таблицы
на уменьшение
налогооблагаемой
переданного
базы на 10 % при
прибыли
постановке оборудования
менее
на баланс.
Другим налогом,
аспектов
по которому так
капитал
же субъекты хозяйствования
предприяти
стараются провести
современном
оптимизацию, является
объем
налог на имущество. В
глава
соответствии с п.1 ст.374 НК
основные
РФ в качестве объекта
сумма
налогообложения по
выше
активов
указанному налогу
признают
для российских
проводить
организаций признают
увеличивается
комплекс
движимого
внебюджетные
и недвижимого имущества (в
налоговая
т. ч. имущества,
отраженные
переданного во
временное
запасов
владение, пользование,
рассмотрим
распоряжение или
установить
доверительное
управление,
коэффициент
внесенного в введение
изучив
совместной деятельности),
разработано
учитываемого
на балансе
повысит
как объекты
сравнение
основных средств
предложенных
в соответствии с установленными
коэффициент
правилами ведения
ликвидность
бухгалтерского учета.
На
откл
практике возможно
росте
использование приемов,
максимально
которые направлены
снизились
на
минимизацию стоимости
системного
имущества.
К одному
определении
из таких способов
более
можно отнести
если
переоценку
виде
стоимости
основных
основании
средств. Она
процедуры
характеризуется как
унок
важный элемент
коэффициент
оптимизации
налога
налогового
на имущество предприятий.
Проводя
оценки
переоценку следует
определяют
учитывать, что
статистических
абсолютно достоверное
значение
определение реальной
налоговая
рыночной стоимости
показатель
имущества практически
объемов
невозможно.
Еще одним
вырос
способом, который
экономику
способствует минимизации
имущество
стоимости
имущества,
ставке
является консервация
доля
основных средств.
59
Целесообразно
результате
применение такой
аналогичное
схемы минимизации,
увеличивается
как процесс
денежные
разделения основного
разработано
средства на несколько
способом
объектов.
При этом
потоке
учет разных
платежный
частей основного
полученных
средства производят
понимаются
как учет
нахождении
отдельных объектов
загрузки
и быстрее списывают
учет
в состав затрат. Например, ООО
«Техноколор»
субъект
в
налоговая
феврале 2016 года
анализ
приобрело одновременно
провести
системный блок,
одному
монитор и принтер. Стоимость
развитие
покупки без
переданного
учета НДС
значение
составила 45 800 руб.,
способов
в том числе:
- стоимость
анализ
системного блока – 17 800 руб.;
- стоимость
возможно
монитора – 12 400 руб.;
- стоимость
положения
принтера – 15 600 руб.
Данное
налоговым
имущество в ООО «Техноколор» было
итого
учтено как
повысит
единый
объект
расходы
основных средств,
будет
так как
значение
его стоимость
коэффициента
на момент приобретения
ных
превышала 20000 рублей,
рибыль
а срок полезного
имеется
использования - был
только
выше 12
месяцев.
Тем
характеризует
не менее, данное
активов
имущество можно
представление
было бы учесть
рублей
совершенно по-
другому. Директор
имеет
своим приказом
значение
мог установить
увеличение
для купленного
после
имущества, например,
изучении
такие сроки
объем
полезного использования:
- для
составило
системного блока – 37 месяцев;
- для
будет
монитора – 39 месяцев;
- для
только
принтера – 38 месяцев.
В
продолжение
связи с тем,
значительная
что на все
ликвидных
устройства установлены
положительной
различные сроки
проектов
полезного использования,
необходимо
учитывать их в качестве
обоснованные
единого инвентарного
далее
объекта нельзя. Таким
рублей
образом, и монитор,
третье
и системный блок,
можно
и принтер
должны
коэффициент
быть приняты
выше
к учету как
приоритетное
самостоятельные объекты
состояния
основных
средств. В
данным
связи с тем,
способом
что стоимость
объем
каждого из них
субъекта
меньше 40 000 руб.,
унок
затраты, связанные
разработано
с их приобретением, подлежат
объем
включению в состав
качестве
расходов сразу
таблице
после ввода
положительной
в эксплуатацию, как
источников
целей бухгалтерского,
поступления
так и
для
достаточной
налогового учета.
60
Таким
состава
образом, для ООО «Техноколор» возможно
налоговая
получение экономии
услуги
налога на имущество
первоначальную
в следствие того,
ликвидных
что налогооблагаемая
раздельного
база за счет
отсутствуют
ввода
в эксплуатацию
можно
вышеперечисленных объектов
определение
не увеличивается. А так
сравнению
же
получить экономию
необходимо
налога на прибыль,
заемного
так как
объем
затраты по приобретению
доля
списываются на расходы
после
в том отчетном
соответствие
периоде, когда
таблица
данные
имущественные
льно
объекты были
налога
введены в эксплуатацию.
Исчисление
налог
и уплата НДС
приведет
в ООО «Техноколор» производится
генеральный
в
соответствии с главой 21 части 2 Налогового
предусмотреть
Кодекса РФ.
В ООО «Техноколор» в
услуги
качестве объекта
тенденция
налогообложения по НДС
который
признают операции,
инспектор
которые связаны
рублей
с продажей товаров,
ведение
продукции, (работ,
постановку
услуг) на территории
источников
РФ.
В качестве
процесс
налоговой базы
таким
выручку от продажи
нужно
товаров, продукции,
(работ,
реализации
услуг) определяют
деятельности
путем суммирования
росте
всех доходов ООО
«Техноколор»,
составе
которые связаны
обеспечению
с осуществлением расчетов
налоговая
по оплате
вышеназванных
средств
товаров (работ,
выделим
услуг), полученные
коэффициент
предприятием в форме
главе
денежной перечислений
улучшения
и (или) форме
аналогичен
натуральной оплаты,
проведенный
включая ценные
нагрузка
бумаги. Ставка
планировании
НДС – 18%.
Сумму
вероятность
НДС ООО «Техноколор» определяет
успешное
самостоятельно на
основании
текущую
соответствующих ставок
сформировать
налога, налоговой
средств
базы, учитывая
коэффициент
установленные законом
значение
льготы, рассрочки
если
и отсрочки.
Сумму налога
предприятии
исчисляют как
заемного
соответствующую ставке
максимально
налога
процентную
зарубежными
долю налоговой
поставок
базы.
Один из главных
имеет
финансовых документов,
нужно
применяемых для
сравнению
контроля
за начислением
степень
НДС, а также
актив
для операций
основании
по возмещению или
бухгалтерского
вычету
уплаченных
денежной
сумм налог
финансового
в ООО «Техноколор» - счет-фактура.
Вычету
значение
подлежат суммы
обеспечивает
налога, которые
использование
предъявлены ООО
«Техноколор» и
условий
уплачены им в процессе
нельзя
приобретения товарно-
материальных
учитывая
ценностей на территории
самого
Российской Федерации.
61
Оптимизацию
нагрузки
косвенного налогообложения
наиболее
начинают, прежде
развитие
всего, с
НДС. На процесс
успешное
налогового планирования
также
по нему влияют
снижении
различные
факторы:
- если
собственности
анализируемое предприятие
анализа
завершает цепочку
чтобы
производства и
реализации
нагрузки
соответствующего товаров,
меньше
то целесообразным является
причем
производить реализацию
если
товаров, работ,
росте
услуг освобождаемых
начисление
от НДС,
применяя
состоянию
специальные режимы
текущей
налогообложения;
- если продукция,
данный
работы, услуги
обязательства
данного предприятия
остатка
потребляется
другими
текст
хозяйствующими субъектами,
момент
то использовать освобождения
оплате
от
исполнения обязанностей
состоянию
налогоплательщика НДС
продолжение
не целесообразно.
Для оптимизации
тенденции
платежей по НДС
принятый
необходимо рассмотреть
управленческих
возможность освобождения
соответствии
от исполнения обязанностей
порядок
налогоплательщика
НДС,
качестве
применяя специальные
нормативным
режимы налогообложения,
крупных
просчитать выгоду
потока
от
их применения
Приоритетное значение
внешнего
для процесса
данным
оптимизации НДС
ставке
также имеет
точки
своевременность и грамотность
расчет
в вопросе осуществления и налоговых
оказать
вычетов, который определен
вырос
главой 21 Налогового
момент
кодекса РФ в ст.172 НК.
Процедуры
ликвидность
налогового планирования
таблица
НДС заключаются,
цель
как правило,
проведении
не
в применении освобождений,
строительные
а четком и правильном
будет
документальном
оформлении
средств
всех суммы
продолжение
НДС, которые
значения
уплачены поставщикам. Так
доля
как
только
продолжение
при надлежащем
монитора
оформлении документов
объем
возможно проведение
проведенный
налогового вычета
соотношение
по НДС. Для
коэффициента
этого необходимо
приведет
ведение счетов-фактур
(прежде
планировании
всего по приобретенным
сформировать
материальным ценностям (работам,
актив
услугам); отслеживание
показатель
того, чтобы
этом
расходы соответствовали
проявление
требованиям
главы 25 НК;
значение
ускорение процессов
значение
заготовки всех
коэффициентов
материальных ценностей
рассмотрим
и
сокращение сроков
сможет
от внесения предоплаты
подводя
до фактического оприходования
наличии
ТМЦ и т.д.,
анализируемом
что позволит
актив
производить осуществление
налоговых
налогового вычета
сравнению
по
НДС в отчетном
соотношение
периоде, а не откладывать
налоговой
его на будущее. Данный
продаж
процесс