12
1.2 Налоговая
таблица
нагрузка как объект
банкротства
оптимизации налогового
планирования,
снижения
влияние на финансовое
финансово
состояние предприятия
Налоговое планирование на предприятии предусматривает проведение
ряда мероприятий, которые будут способствовать оптимизации
налогообложения или, другими словами, позволят снизить уровень
налогообложения законными способами. Руководитель должен особое
внимание уделять обдуманному и регулярному планированию налоговых
поступлений. Иначе для субъекта хозяйствования незапланированная
деятельность может иметь такие негативные последствия, как снижение
размера оборотных средств компании, потеря финансовой устойчивости и
уменьшение возможности дальнейшего развития.
Самым
включая
действенным способом
результатов
повышения доходности
нагрузки
бизнеса
является
окажет
не просто снижение
получить
размера уплачиваемых
можно
налогов (этого
продажи
можно
добиться,
расчет
снизив число
основании
операций и замедлив
зависимости
оборачиваемость капитала),
способов
а
построение эффективного
объем
менеджмента и налоговое
монитора
планирование. То есть
сроки
снижение налогового
низкой
бремени должно
имущество
являться для
оптимизация
предприятия не
тактическим
управления
ходом, а грамотно
нагрузка
выстроенной стратегией
основной
[17, c.101].
Основные методы налогового планирования должны быть изложены в
виде обязательного пункта бизнес-плана. Главное предназначение данного
документа – представить законные пути оптимизации налоговых платежей и
расчет достижения необходимой результативности компании.
Благодаря перспективному планированию, руководство компании
может выбрать наилучший режим налогообложения для своей компании. В
процессе осуществления соответствующих мероприятий вырабатываются
направления финансовой, экономической политики для уменьшения
налоговой нагрузки на предприятие.
Итак, в качестве метода налогового планирования может служить
гармонизация порядка заключения сделок и порядка уплаты налогов. В
13
зависимости от выбранного направления специалисты компании
определяются с инструментами для достижения наилучших результатов в
данном направлении.
Различается налоговое планирование на предприятии на стадии его
создания, а также в процессе функционирования. Для достижения
максимально положительных результатов фирмы необходимо постоянно
прорабатывать ряд моментов.
Во-первых, оптимизация налогообложения предприятия начинается с
анализа используемой модели обложения налогом прибыли компании,
определения на данном участке сильных и слабых сторон.
Во-вторых, для получения полной картины деятельности фирмы
рассматривается организационная структура, составляется список основных
покупателей, поставщиков и прочих контрагентов.
Третьим этапом налоговое планирование на предприятии
предусматривает изучение всей договорной деятельности, а также первичных
документов налогового учета.
Следующий этап – расчет уровня налогового бремени компании.
Результатом качественного прохождения данного этапа можно считать выбор
лучшего метода осуществления хозяйственной деятельности.
Перед принятием решения руководство компании должно досконально
проанализировать последствия и возможные результаты от внедрения
выбранной модели налогообложения. Последним этапом в налоговом
планировании является непосредственное применение выбранной модели
налогообложения с детальным расчетом объемов налоговых платежей, а также
разработкой всей учетной документации в соответствии с новым
направлением деятельности
Для
одному
того чтобы
прибыль
определиться, необходимо
уплачены
ли что-то кардинально
снижению
менять в системе
рублей
управления компании,
предприятия
следует сначала
отклонение
высчитать
налоговую
предприятие
нагрузку. Рассмотрим
возможности
различные ситуации:
Если
современном
общая налоговая
связанные
нагрузка не превышает 15% от
разработано
чистого дохода
среднем
14
компании по итогам
принтер
года, то потребность
будет
в налоговом планировании
объем
и
прогнозировании у предприятия
после
минимальная. Для
основные
контроля за состоянием
вероятности
налоговых платежей
фактическими
может следить
признают
главный бухгалтер
того
или его
осуществление
заместитель.
Если налоговая
стратегических
нагрузка составляет
источника
от 20 до 35% у предприятий
возможного
малого
и среднего
сумма
бизнеса, то потребность
внебюджетные
в налоговом планировании
собственный
актуальна. Для
налоговых
того чтобы
прибыль
прогноз и налоговое
обоснованными
планирование осуществлялись
увеличение
эффективно и
своевременно,
стоит
необходимо ввести
сформировать
штатную единицу,
общую
которой следует
будет
поручить эти
объекты
функции. Отдельный
инвестиционной
специалист, а в крупных
уменьшение
компаниях —
целая
коэффициента
команда профи
если
будет контролировать
развитие
все налоговые
директора
обязательства и
участвовать
значение
в составлении бизнес-планов
капитал
на следующий год
менее
с целью
осуществления
ликвидность
бизнес-прогноза. Для
является
реализации крупных или
процесс
нестандартных
проектов
применяя
будет целесообразным
значение
привлекать специалиста
база
по налоговому
планированию
учетной
на аутсорсинговой основе.
Если
объем
налоговая нагрузка
невозможно
превышает 40%,
постановку
то предприятию жизненно
текущую
необходимо уделить
целесообразным
пристальное внимание
прибыль
налоговому планированию.
Иначе
низко
оно просто
рост
станет неконкурентоспособным
сумма
и в конечном счете
коэффициента
может и
вовсе
ведение
обанкротиться. В такой
организацией
ситуации налоговое
расчета
планирование должно
ликвидных
стать
самым
бремени
важным элементом
разработано
работы топ-менеджмента. Для
статистических
средних и крупных
одной
компаний предпочтительно
периодом
создание отдела
провести
по налоговому планированию.
В
текущую
современной бизнес-среде
проявление
сложились основные
налоговом
подходы к
уменьшению
основные
налоговой нагрузки,
налога
что является
составило
главной целью
будет
налогового
планирования:
- применение
составе
всех возможных
запасы
налоговых льгот,
одной
предусмотренных в
Налоговом
вероятности
кодексе;
- разработка
текущую
правильной учетной
балансе
политики, которая
современном
бы позволила
использовать
повышению
все имеющиеся
минимизировать
пробелы в налоговом
финансово
законодательстве в свою
составила
пользу;
- контроль
будет
за тем, чтобы
анализируемом
не были пропущены
закреплен
сроки уплаты
источника
налоговых
15
платежей
системного
[18, c.153].
Проблема уплаты и сбора налогов является международной, от того как
выстроена налоговая система, во многом зависит благосостояние государства,
В соответствии с законами экономики, установление оптимального
уровня налогообложения приводит к расширению налоговой базы, поскольку,
снижая налоговые ставки по отдельным видам налогов, государство
способствует росту экономической активности субъектов хозяйствования, что
говорит о том, что инвестиционный климат в стране улучшается,
осуществлять предпринимательскую деятельность становится эффективнее с
точки зрения прибыльности. Как следствие, увеличиваются объемы
производства, растет ВВП страны, уровень и качество жизни населения.
В качестве преимуществ, которые получает государство, установив
оптимальную налоговую нагрузку, отметим:
Во-первых, оптимальная налоговая нагрузка на бизнес способствует
уменьшению доли теневого сектора экономики. Одной из причин ухода
компаний в теневой сектор экономики является чрезмерное налоговое бремя,
которое вынуждает ряд налогоплательщиков уклоняться от уплаты налогов.
Снизив налоговое бремя, часть средств экономических субъектов
теоретически должна быть выведены ими из неофициального сектора
экономики. При этом необходимо учитывать специфику налогового
законодательства в разных странах, существующие "лазейки", позволяющие
уменьшить налоговые обязательства плательщиков. Немалую роль в
добросовестности и желании платить налоги играет менталитет граждан. Так,
российский менталитет основывается на том, что не платить налоги является
почетным. Действенным механизмом собираемости налогов является
проведение контрольной работы налоговыми органами, в процессе
проведения камеральных и выездных проверок.
Во-вторых, увеличение деловой активности: между величиной
налогового бремени и деловой активностью субъектов экономики существует
прямая зависимость. Так, уменьшение налогового бремени приведет к
16
ускоренному возрастанию доходов налогоплательщиков и, как следствие,
обеспечит рост налоговых доходов государства в средне- и долгосрочной
перспективе. Осознавая, что налоговые платежи уменьшатся, население
страны охотнее будет стараться реализовать свой потенциал посредством
раскрытия предпринимательских способностей. Кроме всего прочего,
действующий бизнес в меньшей степени будет искать лазейки в налогово-
бюджетном законодательстве, а также законодательстве о бухгалтерском
учете, поскольку отдача от оптимизации не будет столь существенной по
сравнению с Россией. Неслучайно одним из критериев при принятии на работу
бухгалтеров в российские компании является их умение оптимизировать
налоги.
Зачастую, наряду с "белыми" схемами налоговой оптимизации
используются и "черные", например, путем искусственного занижения
прибыли, увеличивая расходы или занижая доходы и пр. Так, в российском
налоговом законодательстве существует целый ряд льгот и преференций,
которые стимулируют экономические субъекты к ведению активной
деятельности. При этом бюджеты разных уровней бюджетной системы
Российской Федерации недополучают значительные средства.
В-третьих, экономия на сборе налогов. Если речь идет о снижении
налогового бремени, то это должно привести к большей собираемости
налогов, выходе части неплательщиков из теневого сектора экономики и
сокращению расходов на мероприятия по обнаружению неплательщиков, а
также взыскиванию с них долгов в виде неуплаченных налогов, сборов,
штрафов и пеней.
Наконец, самый главный вопрос - какая налоговая нагрузка является
оптимальной? С одной стороны, низкие налоговые ставки, установление
льгот, вычетов, сокращение налоговых платежей способствуют увеличению
деловой активности хозяйствующих субъектов, развитию промышленности и
производства, что в современных экономических условиях является
приоритетным направлением налоговой политики, направленной на развитие
17
импортозамещаемой продукции. С другой стороны, уровень налоговой
нагрузки не должен быть минимальным, поскольку зачисляемые в бюджеты
налоговые доходы должны способствовать нормальному финансовому
обеспечению функционирования государства, выполнению всеми публично-
правовыми образованиями своих расходных обязательств, ведь доля
налоговых доходов в общем объеме поступлений в консолидированный
бюджет РФ равна 72% по результатам 2016 года.
Соответственно, существенное снижение собираемости посредством
снижения налогового бремени может поставить под угрозу
функционирование общественного хозяйства, ухудшить социальную
поддержку населения, а налоги, в свою очередь, перестанут выполнять
функцию экономического регулятора.
Установление максимальных налогов также ведет к краху экономики.
Это уже наблюдалось в нашей стране в 90-е гг. в период проведения политики
максимальных налогов.
К
поэтому
вопросу о том,
рост
какой должна
коэффициент
быть оптимальная
составил
налоговая нагрузка
активу
в
России, следует
исходя
рассмотреть структуру
сроки
налоговой нагрузки
характеристика
в России и
сравнить
использовании
ее с зарубежными странами. В
имеющихся
приложении 1 приведены
распределения
данные о
налоговой
системного
нагрузке на экономику
определяют
в странах ОЭСР
вопросу
по видам налоговых
учетной
доходов в 2015 году (% к
итого
ВВП)
При анализе
соотношение
налоговой нагрузки
соответствии
на экономику России
регистров
и стран ОЭСР
принтера
в
2015 году
проведения
по видам налоговых
прибыль
доходов необходимо
процесс
отметить, что
анализ
только по
«остальным» налогам
этом
и таможенным пошлинам
увеличивать
уровень нагрузки
контроля
в России
выше
расходов
аналогичных показателей
таким
в среднем по ОЭСР. Согласно
имущественным
данным ОЭСР,
источника
в целом налоговая
объем
нагрузка в России
шестифакторной
была признана
показатель
экспертами ниже,
распределения
чем в
европейских
внесения
странах. Как
получить
видно из приложения 4,
только
налогообложение прибыли,
страховые
текущую
взносы, имущественные
вырос
налоги, косвенные
будет
налоги существенно
значительная
ниже, чем
собственности
в странах ОЭСР
финансового
[33, c.105].
Важным
таблице
остается решение
этом
вопроса оптимизации
таблица
неэффективных
18
налоговых
приведет
льгот. Необходим
невозмещаемых
их постоянный мониторинг
определение
с целью выявления
таким
их неэффективности в каждой
оказать
из отрасли, законодательное
транспортный
предоставление на
ограниченный
коэффициент
период времени,
низкой
определение критериев
реализации
эффективности и т.д.
Введение
принятый
новых льгот
четком
должно сопровождаться
выше
целью, экономическим
резерв
обоснованием, контингентом
тенденции
использования льгот,
является
периодом действия,
аспектов
расчетом недополучения
абсолютное
средств в бюджеты
товарам
и иных показателей.
Таким
порядок
образом, повышение
была
налоговой нагрузки
данным
выше оптимума
анализ
приводит к снижению
анализируемом
деловой активности
потока
субъектов экономики,
данный
уменьшает
собираемость. В
прибыли
российских нынешних
которые
условиях, из-за
будет
применения западных
значение
санкций, оттока
структуры
капитала, падения
наличии
курса национальной
получить
валюты, введение
строительные
новых налогов
налоговой
отрицательно скажется
того
на темпы экономического
вероятности
роста. Тем
видно
не
менее, органы
лизинг
государственной власти
анализ
ввели торговый
увеличении
сбор, увеличили
анализируемом
НДФЛ
на дивиденды
объем
и налог на прибыль
нужно
организаций на дивиденды
основании
с 1 января 2015
года.
Анализ
повысит
системы налоговых
увеличение
льгот и проблем,
предприятий
связанных с механизмами
внедрению
налогового стимулирования
несколько
особенно актуальны
развитие
в период кризиса,
сумму
замедления
темпа
низкой
экономического роста
бухгалтерского
экономики.
На данный
налоговых
момент в большинстве
учетной
субъектов России
главный
применяются
региональные
целей
системы налоговых
текущую
льгот, однако
состоянию
их условия реализации
иков
несущественно отличаются
несколько
друг от друга. Из
абсолютное
региональных льготных
году
систем
массовый
исходя
характер применения
налоговая
имеет упрощенная
построение
система налогообложения
[23, c.115].
На современном этапе развития экономики эффективная минимизация
налогообложения для хозяйствующих субъектов так же важна, как и
разработка производственной или маркетинговой стратегии. Это обусловлено
не только экономией затрат за счет уменьшения платежей по налогам, но и
безопасностью организации
Налоговая система любой страны затрагивает интересы
налогоплательщиков, так как в результате уплаты налогов изымается
19
определенная часть имущества налогоплательщика. Поэтому
налогоплательщики пытаются уменьшить величину налогового бремени.
Защита имущества является очень сильной мотивацией уменьшения суммы
налогов к оплате. Кто-то из налогоплательщиков выбирает законный способ
уменьшения налогового бремени, а кто-то − сознательно нарушает
действующее законодательство.
Во всех странах как умышленное сокрытие доходов, так и «раздувание»
расходов является преступлением, имеет противоправный характер. В то же
время добросовестная уплата налогов не должна быть бездумной.
Налоговая минимизация − это целая система различных схем и методик,
позволяющая выбрать оптимальное решение для конкретного случая.
Грамотная минимизация налогообложения позволяет организации
находиться в стабильном, устойчивом состоянии, позволяет прогнозировать
существующие риски, а также избежать крупных неоправданных убытков.
Любая организация при налоговой минимизации должна соблюдать
требования действующего налогового законодательства, в противном случае
действия налогоплательщика будут квалифицированы как налоговое
правонарушение. Поэтому налоговая минимизация сопряжена наличием
налоговых рисков.
Под рисками налоговой минимизации понимаются возможности
понести финансовые потери, связанные с этим процессом, выраженные в
денежном эквиваленте. Налоговая минимизация сопровождается:
- наличием рисков налогового контроля;
- наличием рисков усиления налогового бремени;
- наличием рисков уголовного преследования.
Проводить минимизацию налогообложения лучше всего задолго до
регистрации организации, так как будущая система налогообложения
компании определяется в момент создания. К тому же на данном этапе
минимизация налогообложения является наиболее эффективной, так как будут
20
отсутствовать ошибки или их количество будет намного меньше, чем в
будущем периоде.
Для грамотной минимизации налогообложения, построения наиболее
эффективной модели уплаты налогов, экономии денежных средств законными
способами необходимо в первую очередь четкое знание Налогового
кодекса РФ, разъяснений и писем Министерства финансов РФ.
Система налогообложения в России в плане законодательства очень
сложна и нестабильна, постоянно вносятся изменения в акты, имеются
пробелы в законодательстве. В связи с этим, учитывая условия в нашей стране,
необходимо уделять большое внимание судебной и правоприменительной
практике.
С точки зрения минимизации налогообложения переплата налогов
считается такой же грубой ошибкой, как и их недоплата, так как в данном
случае организации так же будет причинен некий ущерб (недополученный
доход от вложений)
При проведении мероприятий, связанных с минимизацией
налогообложения необходимо привлекать разных специалистов
(руководителей, бухгалтеров, инженеров, юристов) и учитывать мнение
каждого, так как нужно учитывать все аспекты и в то же время последствия от
проведения данных мероприятий.
1.3 Определение
вырос
влияния налоговой
сформировать
нагрузки на финансовое
текущего
состояние
предприятия
Одним
плану
из основополагающих аспектов
повлиять
функционирования российской
низкой
налоговой системы
несколько
является проблема
финансово
воздействия налоговой
таблица
нагрузки на
проявление
налоговой
хозяйственной активности
единого
предприятий. Главная
экономику
задача всех
доля
налоговых реформ
темп
заключается в снижении
имеется
налоговой нагрузки
менее
при
соблюдении
является
условия компенсации
после
выпадающих доходов,
продолжение
но отрицательной
21
тенденцией
введение
является то,
среднем
что при
осуществления
этом не определяются
заемного
ни временные, ни
нормативные
разработка
границы этого
лизинг
процесса.
В современных
среднегодовая
условиях необходимо
деятельности
уточнение и самого
коэффициент
понятия
«налоговой
структуры
нагрузки». По одному
имеет
из мнений она
значение
является комплексной
сравнению
характеристикой, включающей:
может
количество налогов
собственный
и других обязательных
связанные
платежей; структуру
рост
налогов; механизм
основных
взимания налогов;
нормативного
показатель
налоговой
разработано
нагрузки на предприятие.
Характеризует
первоначальную
налоговую нагрузку
товаров
не только количество,
оборотные
но и
структура уплачиваемых
показатели
налогов.
Наиболее тяжелыми
наименование
для предприятий
прибыль
являются налоговые
расчета
платежи,
которые
разработано
исчисляются вне
который
зависимости от сумм
запасов
полученных доходов
будет
и лишь
частично
значение
могут быть
периодом
переложены на конечного
расходов
потребителя. Данные
соотношение
налоги
уплачиваются
начислении
от оборота, так
составило
же в эту категорию
стоимости
входят имущественные
низкой
налоги.
Налоговую нагрузку
нужно
на предприятие в большой
объем
степени определяет
объем
сам
механизм
происходило
взимания налогов. Но
пассиву
дискутируемые вопросы
налоговых
о налоговой
нагрузке
организацией
предприятия останутся
если
не решенными до тех
закреплен
пор, пока
налоговом
не будет
единой
поступления
методики расчета
оптимизация
сводного показателя,
директора
для характеристики
объем
этой
нагрузки.
На
цель
современном этапе
наличии
разработано несколько
расчет
методик, применяемых
резерв
для определения
долю
налоговой нагрузки
которые
предприятия. Одной
процентов
из наиболее
распространенных
предприяти
является следующая
начисление
формула (1):
наиболее
(1)
где НН – уровень
применение
налоговой нагрузка (%),
СН – сумма
выше
налогов, уплачиваемых
оптимизация
предприятием,
Вр – объем
степень
выручки от продажи
показатель
продукции (работ) и
сборах
оказания услуг [13,
c.120].